财政学第十一章实用教案

1、单式预算(y sun)。 单式预算是传统的分列于预算表上，采取收支对照形式国家(guji)预算组织形式,把全部的财政收支，从整体上反映了预算年度内政府财政第1页/共96页第一页，共97页。复式预算。复式预算是将预算年度内全部的财政收入和财政支出按经济性质分别编入两个(lin )或两个(lin )以上的收支对照表，从而编成两个(lin )或两个(lin )以上的相对独立的预算，通常分为经费预算和资本预算。第2页/共96页第二页，共97页。优点。其一，编制(binzh)复式预算使经常性支出和建设性支出泾渭分明。 第3页/共96页第三页，共97页。其二，编制复式预算，反映出来的盈余或赤字真实可靠，且

2、能保证(bozhng)国家债务收入用于建设性支出。第4页/共96页第四页，共97页。其三，实行复式预算有利于加强预算管理及宏观经济的分析(fnx)和调控，发挥财政杠杆作用第5页/共96页第五页，共97页。第6页/共96页第六页，共97页。按国家预算计划指标（预算数字）的确定方法不同，可将国家预算分为增量(zn lin)预算和零基预算。这是国家预算内容的区别。第7页/共96页第七页，共97页。增量预算。增量预算是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础(jch)上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的。第8页/共96页第八页，共97页。零基预算。零基预算是指财政收支计划指标的确定，以当时社

3、会(shhu)经济发展的实际为依据，不考虑以前的财政收支状况。所以有人称之人“不连续的预算”。第9页/共96页第九页，共97页。目前，我国试编零基预算(y sun)的基本步骤是：第10页/共96页第十页，共97页。一是设计预算总表、单位明细表、专项经费表、人员基数表、定额(dng )表、定额(dng )支出表，搜集各单位的详细数据资料，以全面掌握情况。第11页/共96页第十一页，共97页。二是重新核定(hdng)预算管理形式，人员编制，区别全额预算单位、差额预算单位和自收自支单位，按不同的标准供给经费。第12页/共96页第十二页，共97页。三是确定行政(xngzhng)、事业单位正常经费定额。

4、第13页/共96页第十三页，共97页。四 是 根 据 需 要 和 可 能 确 定(qudng)专项经费，按人员和定额确定(qudng)正常经费后，剩下的财力再根据需要安排各单位专项经费，专项经费分轻重缓急，从零开始逐项排队，逐项核定。第14页/共96页第十四页，共97页。五是正常(zhngchng)经费加上单位专项经费，就是全年财政支出预算。第15页/共96页第十五页，共97页。（3）其他(qt)预算类型第16页/共96页第十六页，共97页。 绩效( j xio)预算。所谓绩效( j xio)预算是按政府部门职能及施政计划，运用成本效益分析原理，分析过去政府财政支出成本效益，以决定现在和未来的

5、政府活动，确定实施方案所需要的支出费用，这是把企业科学管理方法运用于政府预算的一种预算制度。第17页/共96页第十七页，共97页。 计 划 一 规 划(guhu)预算。第18页/共96页第十八页，共97页。计划一规划预算的具体做法是，根据国家现有的各种资源和国内外经济状况计划国家的社会经济发展目标，进而确定各部门的目标。然后根据所设计的目标，规划具有可行性的详细计划，即把部门计划进一步分为项目计划，并为每个项目规定目标和指标，拟定若干可以互相替代的备选方案。对各备选方案进行成本效益(xioy)分析，选定最优方案，并依据最优方案所需的资金编制预算， 第19页/共96页第十九页，共97页。第二节国

6、家预算(y sun)的组成及原则第20页/共96页第二十页，共97页。国家(guji)预算的组成第21页/共96页第二十一页，共97页。国家预算(y sun)也就是政府收支预算(y sun)，一般来说，有一级政府即有一级财政收支活动主体，也就应有一级预算(y sun)。在现代社会，大多数 国 家 都 实 行 多 级 预 算 ( y sun)，从而也就产生了国家预算(y sun)的组成问题。第22页/共96页第二十二页，共97页。我国国家预算组成体系是按照(nzho)一级政权设立一级预算的原则建立的。第23页/共96页第二十三页，共97页。我国现行预算(y sun)体系如图所示。第24页/共96

7、页第二十四页，共97页。中央预算即中央政府预算，是经法定程序批准的中央政府的财政收支计划，包括三部分，即：按分税制体制的规定，属于中央的财政收入；属于中央的财政支出，即中央各部门的支出；地方向中央上解的收入和中央对地方的返还或补助的支出。中央各部门是指现财政部有预算缴款、拨款关系的中央国家机关，政党，军队和社会(shhu)团体，以及这些部门所属的行政、企业、事业单位。第25页/共96页第二十五页，共97页。地方预算是经法定程序批准的地方政府的财政收支计划的统称。包括本级政府预算和汇总的下一级总预算。它包括四个部分，即：按分税制规定，划归地方的财政收入；属于地方的财政支出；中央对地方返还和补助(

8、bzh)收入以及地方上解中央的支出；上级地方政府对下级地方政府的返还和补助(bzh)收入以及下级地方政府对上级地方政府的上解支出。第26页/共96页第二十六页，共97页。二、进一步改进和完善(wnshn)现行预算制度的设想 建立由政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障(sh hu bo zhn)预算组成的新型复式预算第27页/共96页第二十七页，共97页。政府公共(gnggng)预算。 政府公共预算是指国家以社会管理者身份取得的收入和用于维持政府活动，保障国家安全和社会秩序，发展(fzhn)各项社会公益事业支出的预算。第28页/共96页第二十八页，共97页。国有资产经营预算。国有资产经营预算

9、是指国家以国有资产和国有资源所有者身份取得的收入和国家用于经济建以及(yj)国有资产经营方面支出的预算。第29页/共96页第二十九页，共97页。社会保障基金预算。社会保障基金预算是指国家以行政手段筹集并管理的社会保障收入和安排(npi)用于社会保障方面支出的预算。第30页/共96页第三十页，共97页。其他预算。随着(su zhe)投融资体制改革的深化，可考虑根据需要建立国家财政投融资预算。第31页/共96页第三十一页，共97页。建立(jinl)科学规范的预算科目体系第32页/共96页第三十二页，共97页。建立国库(guk)集中统一支付制度第33页/共96页第三十三页，共97页。国 库 集 中

10、收 付 制 度 ， 就 是 由 政 府( z h n gf ) 财政部门对所 有 政 府(zhngf)性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算外收入进行集中收纳管理，同时，对各部门和各单位的支付过程实行集中统一处理的制度。第34页/共96页第三十四页，共97页。三、国家预算(y sun)的原则 1、公开性 2、可靠性3、完整性4、统一性5、年度性第35页/共96页第三十五页，共97页。第三节国家预算(y sun)的编制、执行和决算第36页/共96页第三十六页，共97页。预算编制第37页/共96页第三十七页，共97页。预算编制的原则(yunz)第38页/共96页第三十八页，共97页。及时性第3

11、9页/共96页第三十九页，共97页。安排充裕的时间，提前编制。99年以来，我国提前了两个月开始(kish)编制，每年的7月15日左右由财政部下达。第40页/共96页第四十页，共97页。平衡性第41页/共96页第四十一页，共97页。公共预算的原则公共消费性支出的刚性与通 货 膨 胀 的 关 系 平 衡 预 算 的 乘 数 原 理(yunl)扩张效应第42页/共96页第四十二页，共97页。真实性 第43页/共96页第四十三页，共97页。两个方面的要求：一是统一的科目、口径、填列(tin li)、数字指标的科学要求。二是一切财政收支反映在预算中，实现综合财政预算。第44页/共96页第四十四页，共97

12、页。合理性第45页/共96页第四十五页，共97页。2、预算编制方法(fngf)单位预算编制。本级政府预算编制和地方(dfng)各级政府总预算编制。部门预算编制。第46页/共96页第四十六页，共97页。3、程序(chngx)第47页/共96页第四十七页，共97页。预算编制程序，即预算编制过程(guchng)，是一个自上而下，然后自下而上的过程(guchng)，简称“两上两下”。第48页/共96页第四十八页，共97页。部门编报预算(y sun)建议数上报建议（一上），财政部审核建议数下达控制（一下）。部门编报预算(y sun)表上报预算(y sun)数（二上），财政部审核上报预算(y sun)数批

13、复预算(y sun)（二下）。第49页/共96页第四十九页，共97页。二 、 预 算 ( y sun)执行第50页/共96页第五十页，共97页。预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，是整个(zhngg)预算工作程序的重要环节，涉及范围广泛，参与执行的机构很多。第51页/共96页第五十一页，共97页。预算执行(zhxng)的组织机构与职责各级政府是预算执行的组织领导机关。各级财政部门具体负责预算的组织实施。各级预算征收部门的职责(zhz)。有 关 各 部 门 、 各 单 位 的 职 责(zhz)。国库的职责(zhz)。第52页/共96页第五十二页，共97页。预算的先期(xinq)执行

14、第53页/共96页第五十三页，共97页。在预算年度与批准时间有差别时，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额(sh )安排支出；预算经本级人民代表大会批准后，按批准的预算执行。第54页/共96页第五十四页，共97页。预算执行(zhxng)报告第55页/共96页第五十五页，共97页。预算法实施条件规定：各级政府财政部门应当每月向本级政府报告预算执行(zhxng)情况；省级财政部门除按月向省级政府报告预算执行(zhxng)情况外，还应当按月、按季、按年向财政部报告本行政区域的预算执行(zhxng)情况；各预算征收部门要按月向同级财政部门报送收入预算执行(zhxng)情况；国库应按同级财政部门规

15、定，在规定期限内向财政部门报告预算收入入库、解库及库款拨付情况的日报、旬报、月报和年报；各部门、各单位要按财政部门规定的期限和时间向同级财政部门报送本部门有关财务收支、缴款计划完成情况的报表和文字说明材料。第56页/共96页第五十六页，共97页。预算(y sun)调整 预算法规定的预算调整是指经全国人民代表大会批准(p zhn)的中央预算和经地方人民代表大会批准(p zhn)的地方本级预算。第57页/共96页第五十七页，共97页。小调整（局部调整）：动 用 预 备 费 、 追 加(zhuji)追减、科目流用、划转。第58页/共96页第五十八页，共97页。大调整（全面调整）：特殊情况 下 采 用

16、 ， 等 于 重 新 编 制(binzh)预算。第59页/共96页第五十九页，共97页。三 、 决 算(ju sun)第60页/共96页第六十页，共97页。决算是指经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，决算是预算管理过程中一个(y )必不可少的、十分重要的阶段。第61页/共96页第六十一页，共97页。决算(ju sun)包括中央决算(ju sun)和地方决算(ju sun)。第62页/共96页第六十二页，共97页。决 算 由 报 表 和 文 字 说 明 两 部 分 构 成(guchng)，逐级汇编。第63页/共96页第六十三页，共97页。编制决算(ju sun)草案应遵守的原则第64页/

17、共96页第六十四页，共97页。 符 合 法 律 、 法 规 ， 遵 循 统 一 的 政 策(zhngc)要求，数额准确、内容完整、报送及时。第65页/共96页第六十五页，共97页。* 每年年终前，财政部会下达统一的编制决算的要求，对下年财政工作的重点，在决算编制中要特别强调；如1999年的财政工作重点是（1）妥善安排新增国债资金，保持社会投资继续增长；（2）增加机关事业单位职工工资，提高“三条社会保障线”水平和企业离退人员待遇；（3）进一步完善税收政策，调节收入分配差距，拉动消费、投资和出口。当年(dngnin)编制决算的要求：“各级财政部门和各类社会保险经办机构，要加强对企业职工养老保险基金

18、和失业保险基金收支的决算审查，”。 。第66页/共96页第六十六页，共97页。决 算 草 案 ( c o n)的审核第67页/共96页第六十七页，共97页。预算法第六十一条规定：“各部门对所属各单位的决算(ju sun)草案，应当审核并汇总编制本部门的决算(ju sun)草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。”决算(ju sun)草案的审核主要包括对企业、事业、行政单位和基本建设财务决算(ju sun)的审核。第68页/共96页第六十八页，共97页。决算草案的审查批准(p zhn)和批复第69页/共96页第六十九页，共97页。预算法第六十二条规定：“国务院财政部门编制中央决算草案，报国务

19、院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准，县级以上(yshng)地方各级政府提请本级人民代表大会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。”第70页/共96页第七十页，共97页。预算法第六十三条规定：“各级( j)政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。”第71页/共96页第七十一页，共97页。决 算 ( j u sun)的备案第72页/共96页第七十二页，共97页。决算的备案，是指地方各级( j)政府将批准的决算，报上一级政府备案。第73页/共96页第七十三页，共97页。第 四 节 预 算 外 资 金(zjn)及其管理第74

20、页/共96页第七十四页，共97页。一、预算外资金的性质(xngzh)、范围、特点第75页/共96页第七十五页，共97页。预算外资金(zjn)的性质 预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。这一定义(dngy)包括三个要素：第76页/共96页第七十六页，共97页。预算外资金是财政性资金，但不纳入国家预算管理，其所有权属于国家，分配权归政府，管理权在财政。财政部门作为政府理财的职能部门，负责制定具体( jt)的分配政策和管理制度。第77页/共96页第七十七页，共97页。预算外

21、资金必须由具有政府背景的行政事业机构( jgu)根据国家规定的项目和标准组织收入，其他机构(jgu)不得参与预算外资金的运用。第78页/共96页第七十八页，共97页。收取、提取和使用预算外资金，是为了履行(lxng)政府职能，其支出用途和范围只能用于被指定的政府职能范围内事务，不能挪作他用。第79页/共96页第七十九页，共97页。预算外资金(zjn)的范围第80页/共96页第八十页，共97页。预算外资金属于政府性资金，这就从本质上界定了预算外资金的范围。它主要(zhyo)包括：法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及财政、计划部门审批的行政事业性收费；国务院以及

22、财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。国有企业税后留用资金不再作为预算外资金管理。事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入、也不作为预算外资金管理。第81页/共96页第八十一页，共97页。预算外资金(zjn)的特点第82页/共96页第八十二页，共97页。在 取 得 的 方 式 上 ， 预 算 外 资 金 一 般 由 各 行 政( x n g z h n g ) 事 业 单 位 在 行 使 或 代 行 政(xngzhng)府职能过程中收取、提取，与税收由专门税务部门征收相比

23、，则有一定的分散性。第83页/共96页第八十三页，共97页。在管理方式(fngsh)上，预算外资金纳入财政专户管理，收支不在国家预算中反映。其收支管理相对于预算内资金而言，具有一定的灵活性和专用性。第84页/共96页第八十四页，共97页。在使用目的上，与预算内资金一样，也是服务于政府职能，满足社会共同(gngtng)需要，预算内资金主要用于为社会提供一般性公共产品，比如国防、外交、行政管理、公共安全、基础教育等，这类公共产品由全社会成员共同(gngtng)消费，不需直接付费；预算外资金则主要用于为社会提供专门性公共产品，比如城市公共交通、家庭垃圾处理、护照和签证管理等，消费这类公共产品需要付费

24、。第85页/共96页第八十五页，共97页。在收支关系上，预算外资金收支间存在着内在(nizi)联系，每一项预算外资金收入，通常都是因某一项相应的具体支出需要而产生的。即从什么项目收取的预算外资金，一般都将主要用于与收入项目有关的业务活动支出。而预算内资金的收入与支出间，则没有这种内在(nizi)的对应关系。第86页/共96页第八十六页，共97页。二、正确认识和把握预算外资金基本( jbn)内涵和原则把握预算外资金管理(gunl)的基本内涵第87页/共96页第八十七页，共97页。按照市场经济(sh chn jn j)发展的要求，预算外资金管理的最终目标应该是将预算外资金全部纳入财政预算统一管理，保证体现政府资金收支的完整性，并且把纳入预算管理的行政事业性收费、基金逐步改为征税，或取消收费、基金项目，形成以税收为主，利、费、债为辅的财政收入分配体系。第88页/共96页第八十八页，共97页。2、规范预算外资金(zjn)管理的基本原则第89页/共96页第八十九页，共97页。统一性原则。各部门(bmn)的预算外资金是财政性资金，必须由财政部门(bmn)分级统一管理，最终与预算内资金并轨。第90页/共96页第九十页，共97页。完整性原则。现阶段，