财产清查6学习教案

1、会计学1财产清查财产清查6第一页，共27页。C、提高财产物资的使用效率D D、维护财经纪律B B 、保证财产物资的安全完整A、确保会计核算资料的真实可靠财产财产第1页/共27页第二页，共27页。财产清查的种财产清查的种类类(zhngli)按财产清查的范围和对象(duxing)划分 按财产清查的时间(shjin)划分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、财产清查的种类二、财产清查的种类第2页/共27页第三页，共27页。三、财产清查前的准备三、财产清查前的准备(zhnbi)工工作作组织准备成立清查工作领导小组 组成清查工作人员 账簿准备实物准备财产清查前的准备工作 工具准备 业务准备第3

2、页/共27页第四页，共27页。财产清查的方法 实地盘点技术测算盘点抽样盘点法查询法账单核对法第4页/共27页第五页，共27页。第5页/共27页第六页，共27页。第6页/共27页第七页，共27页。经入账；银行尚未入账。经入账；银行尚未入账。 银行代企业收进的款项，银行已银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未经入账，但企业未收到凭证尚未入账。入账。 银行代企业支付的款项，银行已银行代企业支付的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未经入账，但企业未收到凭证尚未入账。入账。对出现的未达帐项通过编制对出现的未达帐项通过编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”来检查账簿记录来检查账

3、簿记录的正确性。的正确性。第7页/共27页第八页，共27页。第8页/共27页第九页，共27页。“银行存款余额调节(tioji)表”的编制第9页/共27页第十页，共27页。第10页/共27页第十一页，共27页。第11页/共27页第十二页，共27页。分析原因和性质分析原因和性质清理积压物清理积压物资和债权债务资和债权债务总结教训，总结教训，建全管理制度建全管理制度账务调整，账务调整，做到账实相符做到账实相符第12页/共27页第十三页，共27页。第二步 将已经查明的财产盘盈、盘亏数量(shling)与原因等，提出处理意见，上报相关部门批复。同时根据有关报告单编制记账凭证，调整账簿记录，做到账实相符。

4、第一步报经批准后，根据有关批文编制记账凭证并据以登记入账(r zhn)，予以核销。财产清查结果财产清查结果(ji gu)的处理步骤的处理步骤第13页/共27页第十四页，共27页。借 方待处理财产损溢贷 方期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的净损失本期发生额：1、本期发生的盘亏数及毁损数2、报经批准转账的盘盈数期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴本期发生额：1、本期发生的盘盈数2、报经批准转账的盘亏数期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的净损失期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴第14页/共27页第十五页，共27页。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动待处理流动资

5、产损溢资产损溢 100贷：营业外收入贷：营业外收入100第15页/共27页第十六页，共27页。贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60第16页/共27页第十七页，共27页。A、坏账、坏账(hui zhn)的的确定确定1）债务人破产，依照(yzho)破产清算程序进行清偿后确实无法收回的部分2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分3）债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款第17页/共27页第十八页，共27页。B、发生(fshng)坏账后的处理坏账(hui zhn)损失无法(wf)支付提取坏账准备的不提取坏账准备的冲减坏账准备金计入管理费用计入营业外收

6、入第18页/共27页第十九页，共27页。贷：应收账款5 000 某企业长期无法支付的应付账款3 000元，经查实(ch sh)对方单位已经解散，经批准作销账处理。其会计分录如下：借：应付账款3 000贷：营业外收入3 000第19页/共27页第二十页，共27页。属于自然损耗产生的定额内的盘亏，转作管理费用属于责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿属于非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出发生盘盈，经批准可作冲减管理费用处理一般的处理办法第20页/共27页第二十一页，共27页。况编制记账凭证，结转“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，作会计分录如下：借：管理费用1 000其他应收款保管员200 保险公司18 750原材料废料50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000第21页/共27页第二十二页，共27页。借：待处理财产(cichn)损溢待处理流动资产损溢 200贷：管理费用200第22页/共27页第二十三页，共27页。自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失