发挥财务事前审核作用之探讨

1、发挥财务事前审核作用之探讨摘要：伴随着医疗卫生事业的不断发展，医院的业务规 模不断增大，新技术、新业务不断涌现，会计核算业务种类 也在不断增多，财务风险日益增大，如何减少差错，规避风 险，事前审核岗位在财务管理中的作用凸显重要，文章将结 合具体实例，探讨事前审核在财务管理工作中的重要性及独 特作用。关键词：事前审核财务管理财务监督财务管理水平的高低来源于扎实的会计核算基础工作， 而经济事项的真实性、会计数据的准确性是会计核算基础工 作的根本，医院面对日益复杂的业务核算种类，大量的业务 单据与资料。以及不断颁布的新政策、新文件、新精神，财 务风险日益增大，如何规避风险，确保经济事项的真实可靠，

2、事前控制是重要手段。一、设置财务事前审核岗位的必要性1.规避业务风险之需要。每一个经济事项的发生，均涉 及到相关制度、政策的规定，标准的执行，资料的齐全，审 批的完整等诸多因素，如果没有固定的岗位，固定的人员针 对经济事项全部因素进行判断，会对经济事项的真实性、准 确性带来巨大威胁，进而带来财务风险。设置事前审核岗位 能够针对每一笔经济业务事项的发生。从开支标准和范围是 否符合国家的相关政策、 法规，经济事项是否符合医院财务、 会计制度，资料提供是否完整，审批手续是否齐全等全方位 进行审核，确保付款前经济事项的真实、准确、完整。2控制财务风险之需要。从内部控制角度来看，一人办 理经济业务的全过

3、程会存在巨大风险，不能起到互相牵制、 互相监督的作用，如果没有事前审核岗位，财务付款预示着 由出纳员一人办理付款业务全过程，财务专用章及支票也由 出纳员一人保管，业务办理及管理缺少了对出纳员的监管， 资金风险存在未知的隐患。事前审核岗位的设置，能够有效 的堵塞漏洞，一定程度上控制舞弊行为。3提升财务管理水平之需要。 事前审核工作质量的提升， 直接关系到单位财务管理和会计核算的质量的提升，通过事 前审核对政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的职业判 断力，提升会计资料的真实性、完整性，准确性，确保财务 核算、分析、管理来源于真实有效的经济事项，助推财务管 理水平的提升。二、事前审核工作的开展为了

4、规避风险，让不相容岗位相互分离制度得以真正落 实，笔者所在医院设置了专职事前审核岗位，选拔能力强、 技术过硬、具有较高责任心人员从事财务事前审核工作，没 有事前审核签字，出纳员不得支付任何款项，多年来，事前 审核多次堵住漏洞，对于不符合相关规定的支出予以坚决抵 制，为之后的财务核算与管理打下了坚实的基础。每一经济 事项款项的支付，事前审核均执行严格的审核流程。1.判断是否符合比如政府采购、会议费、培训费、因公 临时出国等政策法规的有关规定，例如：审核某项法律服务 支出时，发现该事项未执行政府采购定点服务的规定，故支 出予以拒绝。2判？嗍欠穹？合预算。严格执行单位财务收支预算， 对计划外的支出不

5、予办理。如有特殊情况需追加预算，须提 供预算调整审批流程相关资料。3审核付款资料是否齐全，例如：会议、培训支出需提 供发票、政府采购结算清单、会议日程、签到表、影像资料 等；设备采购需提供发票、 合同、中标通知书、分项报价表、 开标一览表、营业执照、医疗器械经营许可证、医疗器械注 册证、生产许可证或生产厂家的授权书、经办人身份证复印 件及法人授权书等等，所有资料缺少任何一项均不予付款。4审核付款合同的有效性。审核合同双方单位名称、签 章是否齐全，服务项目、服务期限、付款条件、付款方式、 如何进行约定，如果约定质保金，审核质保金是否到账等等。5发票审核。首先要在国税网上查询发票真伪，并对发 票的

6、开票日期、付款人名称、货物或服务名称、金额大小写、 收款人名称等进行审核。例如：审核生活垃圾付款时，发现 开据发票的服务项目为 保洁”，随即要求该公司提供相关资 质，经查实，该公司不具备垃圾清运的资质，付款予以抵制 的同时，向主管领导进行汇报，在院领导的亲自督导下，业 务处室停止了无垃圾清运资质公司的合作，改由具有相关资 质的单位进行医院垃圾清运工作。6.审核签批手续是否完整。支出经办人、经办部门负责 人、主管院长、院长签字是否齐全，大额资金使用是否执行 了医院的三重一大”制度。7支票的审核。对支票的出票日期、收款人名称、金额 大小写、银行预留印鉴进行核对，且金额要与发票一致。审 核某项业务时

7、，发现给厂家开据的支票金额小于发票金额， 及时予以了更正。三、关于财务事前审核工作的思考1事前审核人员思维方式要及时进行转变。作为医院资 金把关者，事前审核人员在医改逐步深入的大环境中，转变 观念是关键。要深刻意识到，以记总账、应收、应付为核心 的传统财务会计，已不能满足医院管理者、政府决策者的需 求。要利用工作经验，提高对医院经济活动风险进行全面分 析与总结，提供应对策略及意见与建议的能力，为医院规避 风险作出贡献。2事前审核人员自身素质要不断提高。事前审核工作作 为医院自我监督和约束的有效机制，是一项政策性很强的工 作，伴随着政策的不断出台及反腐倡廉的推进，对事前审核 的管理要求也就越来越高，所以事前审核人员要有与时俱进 的精神，努力学习，积极拓展知识，并善于总结，不断提高 自己的业务素质和业务水平。要有良好的工作方法、工作态 度，以及坚持原则的精神，对发现的违法乱纪行为绝不姑息 迁就，充分发挥事前审核的重要作用，保证医院经济活动健 康有序的开展。3事前审核的内容要进一步深化。审核人员要认识到， 事前审核工作的过程并不是简单的审核发票、加加减减的计 算过程。审核人员要深入基层、调查研究，弄清事情的来龙 去脉，才能在审核过程中占据主动，要由合规”性审核向与风险防范性