保险公司财务管理复习要点

1、第七章第七章 复习要点复习要点l保险公司的资产、负债，寿险公司的负债、保险公司的资产、负债，寿险公司的负债、非寿险公司的负债非寿险公司的负债l认可资产、非认可资产认可资产、非认可资产l保费收入：保费收入：已赚保费、未赚保费、承保保费已赚保费、未赚保费、承保保费l准备金：准备金：l未到期责任准备金未到期责任准备金l未决赔款准备金未决赔款准备金l总准备金总准备金l未到期责任准备金提取方法。未到期责任准备金提取方法。第七章 保险公司财务管理上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系引引 言言一、会计基本要素一、会计基本要素二、论述本章讲述框架二、论述本章讲述框架第七章 引言上海对外上海对外贸易学院

2、贸易学院保险系保险系一、会计六要素一、会计六要素l会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计报会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计报表的基本单位和基本构件。表的基本单位和基本构件。l会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。费用和利润。反映财务状况的会计要素包括：资产、负债和所反映财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。l会计要素之间的关系可用两个会计等式表达：会计要素之间的关系可用两个会计等式表达：资产资产 = = 负债负债 +

3、+ 所有者权益所有者权益 利润利润 = = 收入收入 - - 费用费用第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系1.1. 资产资产l资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。益。例如，现金、银行存款可以用来购买生产所需的各种例如，现金、银行存款可以用来购买生产所需的各种资源，产生经济效益；资源，产生经济效益； 存货可以出售转变为现金；存货可以出售转变为现金； 机器、设备可以为企业生产服务。机器、设备可以为企业生产服务。 都属于资产。都属于资产。第七章

4、引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2. 负债负债l负债：指企业所承担的能以货币计量的，在未来负债：指企业所承担的能以货币计量的，在未来将以资产或者劳务偿付的经济责任。特点：将以资产或者劳务偿付的经济责任。特点：负债是现实已经存在的，由过去经济业务所产生负债是现实已经存在的，由过去经济业务所产生的经济责任。的经济责任。未来经济业务可能产生的负担不是会计上的负债。未来经济业务可能产生的负担不是会计上的负债。3.3. 所有者权益所有者权益l所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有权。在数额上等于全部资产减去全部负债后的余权。在数额上等于全

5、部资产减去全部负债后的余额。额。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系4.4. 收入收入5.5.是企业在生产经营过程中所取得的各种收入。是企业在生产经营过程中所取得的各种收入。5.5. 费用费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用和期间费用。接费用、间接费用和期间费用。l直接费用：指企业为生产经营商品（产品）和提供直接费用：指企业为生产经营商品（产品）和提供劳务等发生的各项直接支出。包括直接工资、直接劳务等发生的各项直接支出。包括直接工资、直接材料、商品进价和商品生产过程中直接耗费的燃料、材料、商品进价和商品

6、生产过程中直接耗费的燃料、动力、外部加工费等其它直接费用。直接计入生产动力、外部加工费等其它直接费用。直接计入生产经营成本。经营成本。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系l间接费用：指内部生产经营单位为组织和管理生产间接费用：指内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动而发生的不能直接计入产品成本的各项共经营活动而发生的不能直接计入产品成本的各项共同费用。包括管理人员工资、各种产品共同消耗的同费用。包括管理人员工资、各种产品共同消耗的各种材料及组织生产经营活动发生的各项耗费等。各种材料及组织生产经营活动发生的各项耗费等。 由于这些费用不能直接认定应归属哪个产品，因此，由于这些

7、费用不能直接认定应归属哪个产品，因此，应通过一定的标准分配进入生产经营成本。应通过一定的标准分配进入生产经营成本。l期间费用：指与生产产品产量无关的，而是联系会期间费用：指与生产产品产量无关的，而是联系会计期间的各项费用。包括销售费用、管理费用、财计期间的各项费用。包括销售费用、管理费用、财务费用。务费用。 由于这些费用容易确定其发生的期间，并随着时间由于这些费用容易确定其发生的期间，并随着时间的消逝而逐渐丧失其效用，而难以判别其所应归属的消逝而逐渐丧失其效用，而难以判别其所应归属的产品，因而这些费用应按一定时期进行汇总，在的产品，因而这些费用应按一定时期进行汇总，在发生的当期便从当期的损益中

8、扣除。发生的当期便从当期的损益中扣除。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系6.6. 利润利润l是企业在一定期间（月份、季节、年度）内生产是企业在一定期间（月份、季节、年度）内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相抵后的差额。抵后的差额。l利润总额是综合反映企业经营质量的一个重要指利润总额是综合反映企业经营质量的一个重要指标，也是所得税的计税依据。标，也是所得税的计税依据。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2. 本章结构本章结构3.3.如何衡量保险公司财务状况的好坏呢？保险公司如何衡量保险公司财务状况

9、的好坏呢？保险公司财务状况好坏主要从两个方面体现：财务状况好坏主要从两个方面体现：l一是公司的获利性，即公司是否能够获取足够的利一是公司的获利性，即公司是否能够获取足够的利润（收入润（收入- -费用）来获得生存和发展；费用）来获得生存和发展；l二是公司的偿付能力，即公司是否有足够的资本来二是公司的偿付能力，即公司是否有足够的资本来满足所有的负债。满足所有的负债。所以，本章将主要集中于保险公司的：所以，本章将主要集中于保险公司的：l盈利性分析（第一节）盈利性分析（第一节）l偿付能力分析（第二节）偿付能力分析（第二节）l财务报表分析（或财务状况监管）（第三节）财务报表分析（或财务状况监管）（第三节

10、）l准备金提取方法（第四节）准备金提取方法（第四节）第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系第一节第一节 保险公司盈利性分析保险公司盈利性分析一、收入一、收入二、成本（费用）二、成本（费用）三、盈利三、盈利第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系一、收入一、收入保险公司的收入主要来自两个渠道：保险公司的收入主要来自两个渠道：l出售保单的保费收入；出售保单的保费收入；l保费投资的投资收入。保费投资的投资收入。还可能有营业外收入：保险公司发生的与业务经营还可能有营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清无直接关

11、系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。项、接受捐赠的现金等。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系在进行盈利性分析时，承保保费、已赚保费及未赚在进行盈利性分析时，承保保费、已赚保费及未赚保费是三个非常重要的概念，下面以产险举例说保费是三个非常重要的概念，下面以产险举例说明：明：例如，某投保人在某年例如，某投保人在某年7月月1日缴纳了一年期保费日缴纳了一年期保费600元。则，元。则，l在从在从7月月1日到日到12月月31日这段时间里，只有日这段时间里，只有3

12、00元元是是已赚保费已赚保费，而另外，而另外300元是元是未赚保费（或未到未赚保费（或未到期责任准备金）期责任准备金）。l到了第二个日历年度，即从到了第二个日历年度，即从1月月1日至日至7月月1日，日，上一年未赚得上一年未赚得300元保费才成为了元保费才成为了已赚保费已赚保费。l但是，在整个保险期限（但是，在整个保险期限（7月月1日至下一年的日至下一年的7月月1日）内，日）内，600元都被称为元都被称为承保保费承保保费。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系用图表表示（财产险）：用图表表示（财产险）： 第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学

13、院贸易学院保险系保险系上例：上例：1年有效期，年有效期，600元保元保费，保单生效日费，保单生效日7月月1日日例例2：1年有效期，年有效期，720元保费，元保费，保单生效日保单生效日12月月1日日在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：承保保费承保保费600元元承保保费承保保费已赚保费已赚保费300元元已赚保费已赚保费未赚保费未赚保费300元元未赚保费未赚保费在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：承保保费承保保费0元元承保保费承保保费已赚保费已赚保费300元元已赚保费已赚保费未赚保费未赚保费0元元未赚保费未赚保费

14、二、成本（费用）二、成本（费用） 指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营相关的支出。主要包括：赔偿和给付支出、营业相关的支出。主要包括：赔偿和给付支出、营业费用。费用。1.赔偿和给付赔偿和给付2. 大多数财产和责任保险业务的损失赔付一般大多数财产和责任保险业务的损失赔付一般占到公司总成本的占到公司总成本的70%-80%，但损失赔付发生，但损失赔付发生的时间可能各不相同。的时间可能各不相同。3. 以财产险为例，保险赔偿包括已付赔款和未以财产险为例，保险赔偿包括已付赔款和未付赔款：付赔款：第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院

15、保险系保险系l已付赔款已付赔款 指保险公司已经对保险事故作出了赔偿的支出。指保险公司已经对保险事故作出了赔偿的支出。费用支出很明确。费用支出很明确。l未付赔款，包括三种情况：未付赔款，包括三种情况：已发生未报告赔款：已发生未报告赔款：未决赔款：已经提出索赔单尚未定案赔付；未决赔款：已经提出索赔单尚未定案赔付；已决未付赔款：提出索赔，并且保险人已经理已决未付赔款：提出索赔，并且保险人已经理算完毕，应赔偿金额已经确定，但尚未支付。算完毕，应赔偿金额已经确定，但尚未支付。 第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.营业费用营业费用3.除赔偿支出外，保险人的成本还

16、包括各种费用：除赔偿支出外，保险人的成本还包括各种费用：l投资费用：投资部门人员的工资以及与投资相关投资费用：投资部门人员的工资以及与投资相关的各种开支；的各种开支；l损失评估费用：理赔费用（含公估费用等）。损失评估费用：理赔费用（含公估费用等）。l展业成本：保险代理人、保险经纪人佣金、销售展业成本：保险代理人、保险经纪人佣金、销售部门人员工资、广告费用等；部门人员工资、广告费用等；l一般费用与税收：与其它工商企业一样的开支，一般费用与税收：与其它工商企业一样的开支，包括工资、雇员津贴、工资税、办公设施；所得包括工资、雇员津贴、工资税、办公设施；所得税、保费税等税收支出。税、保费税等税收支出。

17、 第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系三、盈利三、盈利l保险公司的利润（税前净收益）：一定时期内保险公司的利润（税前净收益）：一定时期内（通常为（通常为1年），以各项收入抵补各项支出后取年），以各项收入抵补各项支出后取得的最终成果。利润是反映保险企业经济效益好得的最终成果。利润是反映保险企业经济效益好坏和市场竞争能力的综合性指标。坏和市场竞争能力的综合性指标。l纯经营收益（净利润）：在税前净收益的基础上，纯经营收益（净利润）：在税前净收益的基础上，支付所得税后的收益。支付所得税后的收益。对于非寿险业务和寿险业务，分别举例说明其利润对于非寿险业务和寿险业务

18、，分别举例说明其利润计算方式：计算方式：第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系例：非寿险业务利润计算表（单位：百万元）例：非寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系保费收入保费收入1000+ 分保费收入（自己替别人分保）分保费收入（自己替别人分保）+ 150- 分保费支出（自己分保给别人）分保费支出（自己分保给别人） - 200入账保费入账保费950+ 转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金+ 450- 提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金- 500已赚保费已赚保费900赔款支出赔

19、款支出800+ 分保赔款支出（自己替别人分保）分保赔款支出（自己替别人分保）+ 50- 摊回分保赔款（自己分保给别人）摊回分保赔款（自己分保给别人） - 100- 追偿收入（代位追偿）追偿收入（代位追偿）- 50净赔款净赔款700费用支出费用支出150业务成果业务成果50+ 投资、利息收入投资、利息收入+ 150利润（财务成果）利润（财务成果）200例：寿险业务利润计算表（单位：百万元）例：寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系收入收入支出支出年初责任准备金年初责任准备金1000 给付支出给付支出200保费收入保费收入50

20、0 退保金支出退保金支出100投资、利息收入投资、利息收入200 费用支出费用支出50年末责任准备金年末责任准备金1250损益损益100合计合计1700 合计合计1700说明：说明：年初责任准备金：实际就是转回上年末的责任准备金年初责任准备金：实际就是转回上年末的责任准备金年末责任准备金：就是提存本年度的责任准备金；年末责任准备金：就是提存本年度的责任准备金；寿险业务需要办理的分保业务较少，所以一般不把分寿险业务需要办理的分保业务较少，所以一般不把分保费收入、分保费支出、分保赔款支出、摊回分保赔保费收入、分保费支出、分保赔款支出、摊回分保赔款单独列出；款单独列出；寿险业务不存在追偿收入。寿险业

21、务不存在追偿收入。按照我国金融保险企业财务制度规定：保险公按照我国金融保险企业财务制度规定：保险公司利润计算公式如下：司利润计算公式如下： 利润总额利润总额 = 营业利润营业利润 + 投资收益投资收益 + 营业外收入营业外收入 - 营业外支出营业外支出l营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。项、接受捐赠的现金等。l营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直营业外支出：保险公司

22、发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子弟院校的经费、罚没支出、的净损失、职工子弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。以及公益救济性捐赠。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系保险公司在缴纳所得税后的净利润加上年初未分配保险公司在缴纳所得税后的净利润加上年初未分配利润，除国家另有规定外，应按照先后顺序予利润，除国家另有规定外，应按照先后顺序予以分配。以分配。利润分配顺序见教材利润分配顺序见教材224页第三段及以下。页第三段及以下。第七章第二节 保险公司盈利性分析上海对外上海对

23、外贸易学院贸易学院保险系保险系第二节第二节 保险公司偿付能力分析保险公司偿付能力分析一、资产一、资产二、负债二、负债三、盈余三、盈余第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系一、资产一、资产资产是公司拥有的各种财产和债权以及各种权利。它以资产是公司拥有的各种财产和债权以及各种权利。它以货币来表现公司目前和未来营业的经济资源，由此货币来表现公司目前和未来营业的经济资源，由此来获得未来收益。来获得未来收益。1.1.保险公司资产的分类保险公司资产的分类2.2.1 1）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其

24、他资产。无形资产和其他资产。3.3.2 2）按美国保险监管当局的要求，美国保险公司的资）按美国保险监管当局的要求，美国保险公司的资产分为：认可资产和非认可资产。产分为：认可资产和非认可资产。4.4.3 3）在确定保险公司偿付能力时，我国也引入了）在确定保险公司偿付能力时，我国也引入了“实实际资产际资产”的概念，类似于美国的认可资产。的概念，类似于美国的认可资产。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系1 1）按流动性分：）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产：形资产和其他资产：流动资产：指可以在流动资

25、产：指可以在1 1年内（含年内（含1 1年）变现或耗用年）变现或耗用的的资产。的的资产。 主要包括：库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、主要包括：库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、短期投资、短期贷款等。金、短期投资、短期贷款等。长期投资：指除短期投资以外的投资。长期投资：指除短期投资以外的投资。 包括持有时间准备超过包括持有时间准备超过1 1年（不含年（不含1 1年）的各种股权性年）的各种股权性质的投资、不能变现或

26、不准备随时变现的债权投资、质的投资、不能变现或不准备随时变现的债权投资、其他债权投资和其他长期投资。其他债权投资和其他长期投资。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系固定资产：指同时具有以下特征的有形资产固定资产：指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；的；使用年限超过使用年限超过1 1年；年；单位价值较高。单位价值较高。包括房屋、办公设备、建筑物以及交通运输设备等。包括房屋、办公设备、建筑物以及交通运输设备等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院

27、保险系保险系无形资产：是为提供劳务、出租给他人、或为管无形资产：是为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。资产。 分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产：分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产： 可辨认无形资参包括专利权、非专利技术、商标权、可辨认无形资参包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；著作权、土地使用权等； 不可辨认无形资产是指商誉。不可辨认无形资产是指商誉。其他资产：指除上述资产以外的其它资产。其他资产：指除上述资产以外的其它资产。 如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产等。如长期待摊费用、

28、存出资本保证金、抵债资产等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2 2）按美国保险监管当局的要求分为：认可资产）按美国保险监管当局的要求分为：认可资产和非认可资产：和非认可资产：按照保险监管机构的要求，每家保险公司在向保按照保险监管机构的要求，每家保险公司在向保险监管机构提交年度报表时，资产负债表上的资险监管机构提交年度报表时，资产负债表上的资产必须是易变现资产（认可资产）。产必须是易变现资产（认可资产）。目的是为了保护被保险人的利益，因为，如果保目的是为了保护被保险人的利益，因为，如果保险公司被迫清偿的话，不易变现财产不能以确定险公司被迫清偿的话，不

29、易变现财产不能以确定的价格很快得到变现，不能满足偿付要求。的价格很快得到变现，不能满足偿付要求。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系认可资产：即易变现资产，是监管当局允许保险认可资产：即易变现资产，是监管当局允许保险公司列在财务报表上的那部分财产。如果保险公公司列在财务报表上的那部分财产。如果保险公司被清算或出售，这部分资产能够按照财产的市司被清算或出售，这部分资产能够按照财产的市场价值迅速转换成现金。场价值迅速转换成现金。 易变现资产（认可资产）包括股票、债券、抵押易变现资产（认可资产）包括股票、债券、抵押贷款、不动产、数据处理设备和低于三个月的到期

30、贷款、不动产、数据处理设备和低于三个月的到期保费。保费。非认可资产：不易变现资产，包括办公设备，器非认可资产：不易变现资产，包括办公设备，器具与供应品，以及超过具与供应品，以及超过3 3个月的到期保费。个月的到期保费。 保险监管当局不允许保险公司将不易变现资产作为资保险监管当局不允许保险公司将不易变现资产作为资产项列在提交给监管机构的财务报表上。产项列在提交给监管机构的财务报表上。我国使用的实际资产的概念和解释见教材我国使用的实际资产的概念和解释见教材204204页。页。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系二、负债二、负债l指过去的交易、事项形成的现时

31、义务，履行该义指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务与其会导致经济利益流出企业。务与其会导致经济利益流出企业。l保险公司的负债按其流动性可分为：流动负债、保险公司的负债按其流动性可分为：流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债。应付债券、长期准备金和其他长期负债。1.1.流动负债：指将在流动负债：指将在1 1年（含年（含1 1年）内偿还的债务。年）内偿还的债务。 主要包括：应付利息、应付佣金、应付手续费、主要包括：应付利息、应付佣金、应付手续费、应付分保款、预收分保赔款、应付保单红利、赔应付分保款、预收分保赔款、应付保单红利、赔款准备金、应付工资、应交税金等。款准备金、应付工资、应交

32、税金等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2.应付债券：包括保险公司发行的一般债券、可转应付债券：包括保险公司发行的一般债券、可转换债券。换债券。3.3.长期准备金：主要包括长期责任准备金、寿险责长期准备金：主要包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基金等。金等。长期责任准备金：指保险公司对长期责任准备金：指保险公司对1 1年（不含年（不含1 1年）以上的年）以上的长期财产险业务和再保险业务，为承担未来保险责任而长期财产险业务和再保险业务，为承担未来保险责任而按规定提取的准备金

33、；按规定提取的准备金；寿险责任准备金：指保险公司对人寿保险业务为承担未寿险责任准备金：指保险公司对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。来保险责任而按规定提存的准备金。长期健康险责任准备金：指保险公司对长期性健康保险长期健康险责任准备金：指保险公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。保险保障基金：是指保险公司按规定提取的保险保障基保险保障基金：是指保险公司按规定提取的保险保障基金。金。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系4.4.其他长期负债：主要包括保户储金、长期借款和其

34、他长期负债：主要包括保户储金、长期借款和长期应付款。长期应付款。保费储金：是指保险公司以储金利息作为保费的保保费储金：是指保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保护缴存的储金。险业务，收到保护缴存的储金。长期借款：指保险公司向中央银行或其它金融机构长期借款：指保险公司向中央银行或其它金融机构借入的期限在借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各项借款。年）的各项借款。长期应付款：指保险公司除长期借款和应付债券以长期应付款：指保险公司除长期借款和应付债券以外的其它各种长期应付款项。外的其它各种长期应付款项。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系

35、保险系总体来讲（参看保险公司资产负债表）：总体来讲（参看保险公司资产负债表）：u对于财产公司而言，财务报表上的负债项目主要对于财产公司而言，财务报表上的负债项目主要是未决赔款准备金、未到期责任准备金和保户储是未决赔款准备金、未到期责任准备金和保户储金。金。u对于寿险公司而言，其负债项目主要是寿险责任对于寿险公司而言，其负债项目主要是寿险责任准备金。准备金。所以，教材在讲保险公司负债管理时，讲了许多提所以，教材在讲保险公司负债管理时，讲了许多提取准备金的方法。本来应该是保险精算（寿险精取准备金的方法。本来应该是保险精算（寿险精算和非寿险精算）讲授的内容。放在第四节讲。算和非寿险精算）讲授的内容。

36、放在第四节讲。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系三、盈余三、盈余l保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上等于公司的资产减去负债。量上等于公司的资产减去负债。l保险公司的盈余有两个用途：保险公司的盈余有两个用途：一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足；成的不足；二是用于扩展公司业务。二是用于扩展公司业务。l总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况好坏的重要指标。好坏的重要指标。第七章第二节 保险公司偿付能力

37、分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系1.1.已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、或合同的约定，实际投入保险企业的资本。表现或合同的约定，实际投入保险企业的资本。表现为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和货币资金。物资和货币资金。 按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的最低限额为人民币册资本的最低限额为人民币2 2亿元。保险公司注册资亿元。保险公司注册资本最低限额必须为实缴货币资本。本最低限额必须为实缴货币资本。2. 留存收益留存收益

38、留存收益指企业历年实现的利润中提取或留存留存收益指企业历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。和未分配利润两个部分。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公积（包括法定盈余公积和任意

39、盈余公积两种）和公益金。益金。法定公益金：保险公司按照规定比例从净利润中提取的用法定公益金：保险公司按照规定比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，如兴建职工宿舍、托儿所于职工集体福利设施的公益金，如兴建职工宿舍、托儿所等；等；法定盈余公积：保险公司按照规定的比例从净利润中提取法定盈余公积：保险公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，主要用途为弥补亏损；的盈余公积，主要用途为弥补亏损；任意盈余公积：保险公司经股东大会或类似机构批准按照任意盈余公积：保险公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。用途与法定盈余规定的比例从净利润中提取的盈余公积。用途与法定盈

40、余公积相同，企业在用盈余公积弥补亏损，一般先使用任意公积相同，企业在用盈余公积弥补亏损，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完后，再按规定使用法定盈盈余公积，在任意盈余公积用完后，再按规定使用法定盈余公积。余公积。未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。未分配利润在润，是企业所有者权益的组成部分。未分配利润在数量上等于期初未分配利润，加上本期实现的税后数量上等于期初未分配利润，加上本期实现的税后利润减去提取的各种盈余公积和向所有者分配利润利润减去提取的各种盈余公积和向所有者分配利润后的余额。后的余额。第七章第二

41、节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系第三节第三节 保险公司财务状况的监管保险公司财务状况的监管保险公司必须按时公布公司的财务状况，以便保保险公司必须按时公布公司的财务状况，以便保单所有人、保险代理人、保险经纪人、股东、保单所有人、保险代理人、保险经纪人、股东、保险监管机构等能够利用这些资料和信息来分析公险监管机构等能够利用这些资料和信息来分析公司的经营状况、评估公司的地位。司的经营状况、评估公司的地位。保险公司财务状况的分析、评估、监管是通过财保险公司财务状况的分析、评估、监管是通过财务报表分析来进行的。务报表分析来进行的。一、财务报表一、财务报表二、财务指标分

42、析二、财务指标分析第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系一、财务报表一、财务报表公司财务报表最重要的损益表（利润表）和资产负公司财务报表最重要的损益表（利润表）和资产负债表，它们集中反映了公司的盈利能力和财务状债表，它们集中反映了公司的盈利能力和财务状况。况。1.1.损益表（利润表）损益表（利润表）2.2.保险公司的损益表显示公司在一个特定的时期，保险公司的损益表显示公司在一个特定的时期，比如说一年中的收入、支出和净收益情况。比如说一年中的收入、支出和净收益情况。3.3.教材表教材表7.27.2、7.37.3、7.47.4。第七章第三节 保险公司财务状

43、况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2.资产负债表资产负债表资产负债表显示一个时点上的公司财务状况。资产负债表显示一个时点上的公司财务状况。形式见教材表形式见教材表7.17.1。注意：公司的财务状况是不断发生变化的。注意：公司的财务状况是不断发生变化的。一旦保险公司收到了保费，未到期责任准备金就建一旦保险公司收到了保费，未到期责任准备金就建立起来了；而随着时间的推移，这部分准备金也在立起来了；而随着时间的推移，这部分准备金也在逐渐下降。逐渐下降。发售新保单、老保单到期或续保、保险公司买卖证发售新保单、老保单到期或续保、保险公司买卖证券、获取投资收益等都会改变资产和负债的内容

44、。券、获取投资收益等都会改变资产和负债的内容。而资产负债表只是反映了那一个确定时点的财务状而资产负债表只是反映了那一个确定时点的财务状况。况。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系二、财务指标分析二、财务指标分析在保险界，有一些广泛使用的财务指标。但使用者在保险界，有一些广泛使用的财务指标。但使用者目的不同：目的不同：公司管理人员：分析公司经营过程中的实力和弱公司管理人员：分析公司经营过程中的实力和弱点；点；投资者：分析公司是否具有投资吸引力；投资者：分析公司是否具有投资吸引力；监管人员：分析公司是否具有足够的偿付能力；监管人员：分析公司是否具有足够的

45、偿付能力；保险代理人和保险经纪人：决定和谁做生意；保险代理人和保险经纪人：决定和谁做生意；第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系1.1.盈利率盈利率2.2.包括赔付率、费用率、投资收入比率和综合营业包括赔付率、费用率、投资收入比率和综合营业率：率：已决赔款赔付率已赚保费已发生费用费用率承保保费综合比率赔付率+费用率上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系净投资收益投资收益-任何与投资有关的费用投资收益率已赚保费已赚保费综合经营比率综合比率-投资比率第七章第三节 保险公司财务状况的监管某保险公司经营情况某保险公司经营情况 单位：万元单位：万元750.

46、75(75%)100已决赔款赔付率已赚保费330.30(30%)110已发生费用费用率承保保费综合比率赔付率+费用率=0.3+0.75=1.05(105%)上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系0.10(10%)净投资收益10投资收益率已赚保费100综合经营比率综合比率-投资比率=1.05-0.10=0.95(95%)第七章第三节 保险公司财务状况的监管已赚保费已赚保费100承保保费承保保费110经营成本经营成本33发生损失（已决赔款）发生损失（已决赔款）75净投资收益净投资收益10分析：分析：如果保险公司的综合经营比率是如果保险公司的综合经营比率是100%100%，那么，它，那么，它就

47、是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；如果综合经营比率小于如果综合经营比率小于100%100%，表明公司有净经营，表明公司有净经营收益，因为收入大于支出；收益，因为收入大于支出；如果综合经营比率大于如果综合经营比率大于100%100%，表明公司有亏损，表明公司有亏损，因为收入小于支出。因为收入小于支出。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系分析：分析：如果保险公司的综合经营比率是如果保险公司的综合经营比率是100%100%，那

48、么，它，那么，它就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；如果综合经营比率小于如果综合经营比率小于100%100%，表明公司有净经营，表明公司有净经营收益，因为收入大于支出；收益，因为收入大于支出；如果综合经营比率大于如果综合经营比率大于100%100%，表明公司有亏损，表明公司有亏损，因为收入小于支出。因为收入小于支出。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2.业务容量业务容量3.3.反映公司承保新业务容量的一个指标。反映

49、公司承保新业务容量的一个指标。4.4.净承保保费指扣除再保险保费后的净保费。净承保保费指扣除再保险保费后的净保费。l因为，如果损失和费用超过了净承保保费，保险因为，如果损失和费用超过了净承保保费，保险公司必须使用它的盈余来偿还期债务。所以，保公司必须使用它的盈余来偿还期债务。所以，保险公司需要根据其盈余数额来确定或限制其业务险公司需要根据其盈余数额来确定或限制其业务量，以便维持公司稳定。量，以便维持公司稳定。l国际经验表明，保险公司的业务容量一般在国际经验表明，保险公司的业务容量一般在2 2左右，左右，如果超过如果超过3 3，就存在财政问题。，就存在财政问题。第七章第三节 保险公司财务状况的监

50、管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系净承保保费业务容量比率盈余第四节第四节 准备金提取方法准备金提取方法( (财产保险财产保险) )一、准备金概述一、准备金概述二、准备金的计提方法二、准备金的计提方法三、未决赔款准备金的计提方法三、未决赔款准备金的计提方法第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系一、准备金概述一、准备金概述保险公司应该计提的准备金项目包括：保险公司应该计提的准备金项目包括：已报告至保险人的索赔案件的赔付额已报告至保险人的索赔案件的赔付额( (reported claims) )；已发生但未报告至保险人的索赔案件的赔付额已发生但未报告至保

51、险人的索赔案件的赔付额( (incurred but not reported claims, INBR claims) )；保险费已缴付但尚未出险的可能出现的索赔案件保险费已缴付但尚未出险的可能出现的索赔案件的赔付额，即未赚保费的赔付额，即未赚保费 ( (unearned premiums) )；对承保风险发生巨灾损失引起的索赔案件的赔付对承保风险发生巨灾损失引起的索赔案件的赔付额；额；其他支付项目，如退休金、重要离职人员给付等。其他支付项目，如退休金、重要离职人员给付等。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系保险公司相应计提的准备金可分为：保险公司相应计提

52、的准备金可分为：未决赔款准备金：未决赔款准备金：应对已报告未决赔付应对已报告未决赔付( (reported claims) )、已发生未报告赔付、已发生未报告赔付( (INBR claims) )；未到期责任准备金：未到期责任准备金：应对保险费已缴付但尚未出应对保险费已缴付但尚未出险的可能出现的索赔案件的赔付额，即未赚保费险的可能出现的索赔案件的赔付额，即未赚保费 ( (unearned premiums) )；总准备金（或巨灾准备金）总准备金（或巨灾准备金）：应对巨灾损失引起：应对巨灾损失引起的赔付、其他支付项目如退休金、重要离职人员的赔付、其他支付项目如退休金、重要离职人员给付等。给付等。

53、第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系二、准备金的计提方法二、准备金的计提方法1.1. 总准备金的计提总准备金的计提l从税后利润中计提。从税后利润中计提。l巨灾损失较长时间才发生一次，保险公司平时应巨灾损失较长时间才发生一次，保险公司平时应该对巨灾损失进行统计，据此对巨灾损失的发生该对巨灾损失进行统计，据此对巨灾损失的发生时间、损失金额进行预测，依此作为计提总准备时间、损失金额进行预测，依此作为计提总准备金的依据。金的依据。l保险公司还需要对一些长期负债项目如员工退休保险公司还需要对一些长期负债项目如员工退休金，或其他可能发生的负债项目，如汇率波动引金，或其他

54、可能发生的负债项目，如汇率波动引起的汇率损失，证券价格波动引起的资产损失等。起的汇率损失，证券价格波动引起的资产损失等。 计提依据是对未来价格风险的估计。计提依据是对未来价格风险的估计。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系2.2. 未到期责任准备金的计提未到期责任准备金的计提方法：在会计年度末，方法：在会计年度末，按照保费收入一定比例（如按照保费收入一定比例（如50%50%）计提；）计提；按照八分法计提；按照八分法计提；按照二十四分法计提；按照二十四分法计提；按日计提。按日计提。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系 按照保

55、费收入一定比例（如按照保费收入一定比例（如50%50%）计提）计提l假定保费收入在一年内是均匀分布的；假定保费收入在一年内是均匀分布的；l可把保费收入看作是在一个会计年度中期收到，可把保费收入看作是在一个会计年度中期收到，则在会计年度末时，平均只经过了半个保险年度，则在会计年度末时，平均只经过了半个保险年度，仍余半个保险年度；仍余半个保险年度；l对应尚未经历的半个保险年度，可将对应尚未经历的半个保险年度，可将50%50%的年保费的年保费收入作为未赚保费，计入未到期责任准备金。收入作为未赚保费，计入未到期责任准备金。l由于：在保险期间内，费用（销售佣金等）主要由于：在保险期间内，费用（销售佣金等

56、）主要发生在初期，所以，可将发生在初期，所以，可将60%60%作为已赚保费，作为已赚保费，40%40%作为未赚保费。作为未赚保费。l目前，我国财产险未到期责任准备金按全年总保目前，我国财产险未到期责任准备金按全年总保险费的险费的40%40%计算。计算。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系 二十四分法二十四分法l假定保费收入在一年内不均匀分布，但在每个月假定保费收入在一年内不均匀分布，但在每个月内都均匀分布；内都均匀分布；l对于本会计年度最后一个月的保费收入，可以看对于本会计年度最后一个月的保费收入，可以看作是在月中（作是在月中（1212月月1515日日242

57、4点）收到全部保费。点）收到全部保费。 到年底时，已尽责任为半个月，为全年的到年底时，已尽责任为半个月，为全年的1/241/24，所，所以，其余以，其余23/2423/24的当月保费收入则是未赚保费。的当月保费收入则是未赚保费。l类似地，对本会计年度倒数第二个月的保费收入，类似地，对本会计年度倒数第二个月的保费收入，其其21/2421/24未赚保费。未赚保费。l最后，分别计算最后，分别计算1212个月的未赚保费，加总得到未个月的未赚保费，加总得到未到期责任准备金。到期责任准备金。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系 八分法（与二十四分法类似）八分法（与二十四

58、分法类似）l假定保费收入在一年内不均匀分布，但在每个季假定保费收入在一年内不均匀分布，但在每个季度内都均匀分布；度内都均匀分布；l对于本会计年度最后一个季度的保费收入，可以对于本会计年度最后一个季度的保费收入，可以看作是在季度中收到全部保费。看作是在季度中收到全部保费。 到年底时，已尽责任为半个季度，为全年的到年底时，已尽责任为半个季度，为全年的1/81/8，所以，其余所以，其余7/87/8的该季度保费收入则是未赚保费。的该季度保费收入则是未赚保费。l分别计算分别计算4 4个季度的未赚保费，加总得到未到期责个季度的未赚保费，加总得到未到期责任准备金。任准备金。第七章第四节 准备金提取方法上海对

59、外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系 按日计提按日计提 按保单到期日与会计年度末日之间的天数与按保单到期日与会计年度末日之间的天数与全年天数全年天数365365的比例计提：的比例计提： 按日计提需要对每份保单分别计提，比较繁按日计提需要对每份保单分别计提，比较繁琐。琐。u 应该明确的是，上述各种方法的前提假定其应该明确的是，上述各种方法的前提假定其实主要有两个：一是保费收入在时间上的均实主要有两个：一是保费收入在时间上的均匀性；二是赔款额度在时间上的均匀性。匀性；二是赔款额度在时间上的均匀性。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系365保单到期日与会计年度末

60、日之间的天数未赚保费保费收入三、未决赔款准备金的计提方法三、未决赔款准备金的计提方法l案件的发生与赔付之间往往有一定的时间（几个案件的发生与赔付之间往往有一定的时间（几个月、几年甚至几十年）或存在赔付延迟，原因可月、几年甚至几十年）或存在赔付延迟，原因可能有：大案的难以确定责任、责任保险的赔付延能有：大案的难以确定责任、责任保险的赔付延迟性等。所以，需要计提未决赔款准备金。迟性等。所以，需要计提未决赔款准备金。l计提方法：计提方法：逐案估计法逐案估计法( (case estimates) )；统计方法：如链梯法。统计方法：如链梯法。第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保