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1、精品文档第一章导论银行会计作为整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经 济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务 活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。1.3.4可比性可比性要求不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策， 确保会计信息口径一致、相互可比，如在会计处理方法、会计科目的设置上应当口径一致、 相互可比，保证相同的交易或事项采用相同的会计处理方法，使所有银行的会计核算都建立在相互可比的基础上。这就要求全银行会计科目和核算方法应当口径一致。1.3.5 一致性同一银行对于不同时期发

2、生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政 策，不得随意变更。 确需变更的，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。另外，同一银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性。否则，将会削弱会计报表的作用，甚至造成误解。所以，一致性 的要求是银行会计信息质量的根本保证，也是相关性的基础。2 银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，这一假设为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断。持续经营假设：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。会计分期假设：

3、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间、据以结算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量假设：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，我国银行的会计核算以人民币为记账本位币。权责发生制假设：权责发生制又称应收应付制，是指以全责的发生为基础来确定本期收 入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用 。7 简述银行会计要素的计量属性历史成本：在历史成本的计量下，资产按照购买时支付的现金或

4、者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本：在重置成本计量下， 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将 要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处

5、置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的 金额计量。3 .商业银行的业务范围 为负债业务、资产业务和中间业务（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（13）经中国人民

6、银行批准的其他业务。第2章基本核算方法银行会计科目包括哪些类型？各类型有什么特点？1. 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者 权益类和损益类科目。2. 表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增 减变化情况但又发生了权责关系， 或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货

7、币量度，也不要求平衡。特点：债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增 减变化的会计事项；保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。计算机操作错账处理（1）输入数据发生差错，应由经办人员运用计算机功能，将错误数据删除，再输入正确 数据。对所删除的数据，应打印删除记录，以便核对查考。（2） 因凭证填制错误而发生的错账，应先更正凭证，并按照上款办法更正错账。银行财务会计报告的时间 （1）月6天内（节假日顺延，下同）（2）季度15天（3）半年度 60天内；（4）年度4个月内对外提供科目日结单又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、 附件 张数的汇总记录，它不仅是监督明细账发生额、

8、轧平当日财务的重要工具，也是 记载总帐的依据。3银行的账务组织包括哪些内容？答：账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合。账簿是以会计凭证为依据， 全面的、连续的、科学的记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有专 门格式的帐页所组成。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算 由各种分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反映每一会计科目下各账 户下资金增减变化的详细情况 。综合核算 是按科目进行核算，它是由科目日结单、总账、日记表组成，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。9简述银行会计凭证的传递原则和传递程序。填制或取得一一接柜

9、员审核一一记帐员登账一一出纳登记账簿一一复核一一装订保管传递原则：1现金收入传票先收款，后记账；付出传票先记账，后付款2转账业务先记付款人账户，后记收款人账户。3清算票据要妥帖进账，以防透支和贯彻银行不垫款原则第8章所有者权益的核算对设立银行的最底资本金的要求-实收资本设立分机构的全国性银行：20亿不设立分支机构的全国性银行：10亿 区域性银行：8亿 合作银行：5亿第9章年度决算与财务会计报告1、年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成 果进行数字总结和文字说明 。2、年度决算的意义：（1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；（2）考核银行经营效益

10、，促进银行提高经营管理水平；（3 ）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；（4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息第3章负债业务（3）账户管理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许 在多家银行开立基本存款账户。实行开户许可证制度。 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 单位存款账户的种类 基本存款账户 是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的 银行结算账户,是存款人的主办账户。基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。

11、存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付。存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用， 存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资

12、金、期货交易保证金、信托基金。临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收单位存款利息计算单位银行活期存款按季结算利息利息=本金x存期x利率算头不算尾，本金元位起计息，年利率 /12=月利率，月利率/30=日利率例：某单位存入一年银行定期存款90万，年利2.25% , 3.20到期，该单位4.7来支取，活期年利率为0.72%，其利息和会计分录如下到期利息=900000X1X2.25%=20250 逾期利息=9000

13、00X17X （ 0.72%/360） =3672 借：利息支出23922贷：吸收存款一定期存款一单位存款户23922定期存款：A.整存整取B.零存整取C.存本取息1开户借：库贷：吸收一定储蓄存一本2支取借：利息支出贷：吸收一定储畜存款应付税费一代扣利息税借：吸收一定储蓄存款贷：库存现金借：利息支出一定存利支出户 贷：吸收存款一定储蓄款应付税费一代扣利息税 借：吸收存款一定期储畜存款 贷：库存现金 或者借：吸收存款一定期储畜存款利息支出一定存利支出户 贷：库存现金应付税费一代扣利息税1每次支取借：利息支出一定存利支出户 贷：库存现金（实付利息）应付税费一代扣利息税2到期支取本金借：吸收存款一定

14、储存（本金） 贷：库存现金B. 零存整取有固定基数法、月积数法和日积数法，固定基数法指事先算出每月存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法，适用于逐月全存，到期支取的计息每月存款利息基数=（1 +存款月数）十2 X月利率 实付利（吸收存）=应付利（利息支出）一利税（应付利税）C. 存本取息-本金一次存入，约定时间内分次支取利息，到期支取本金每次支取利息数=（本金X存款月数X月利率）十支取利息次数第4章贷款业务的核算按照流动性分为 短期贷款（W 1年）中期贷款（1年， 5年）长期贷款（ 5年）按照贷款的风险程度分为正常贷款：借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注贷款

15、：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还 产生不利影响的因素。 次级贷款:借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍 票据贴现：票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转 让。商业汇票（目前，商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票）一律记名，允许背书 转让，期限最长不超过 6个月。票据贴现与贷款区别：票据贴现业务严格说属于贷款的一种，但有区别，共同

16、点是都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息；不同点：（1）资金投放对象不同，贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。（2）体现的信用关系不同，贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现的是借款人与银行、担保人之间的信用关系。（3）计息的时间不同，贴现贷款（是银行以持票人持有未到期票据为对象所发放的贷款。所以，票据是一种交易行为，贴现对于执票人来说，是出让票据，提前收回垫支于商业信用的资金，对银行来说，是买进票据所载权利， 票据到期，银行可以取得票据所载的金额）在放款时就扣收利息，一般贷款则是在贷款到期时

17、间或定期计收利息。（4）放款期限不同，贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月，一般贷款分为短期和中长期。（5）资金流动性不同，贴现贷款可以 通过再贴现和转贴现提前收回资金，一般贷款只有到期才能收回。贴现利息 应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。（1 ）不带息票据贴现贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 实际付款金额=票面金额-贴现利息（2 ）带息票据的贴现票据到期值=本金x （1+票面利率） 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1实际付款金额=票面金额-贴现利息贷款短期贷款

18、含利率因素的正常贷款放贷款（4.1）1）2005.1.1日发放贷款借：贷款一短期贷款一自来水厂借：贷款-本金一A贷：吸收存款贷：吸收存款 一活存一自来水厂确认利息2）计提利息计提利息：借：应收利息贷：利息收入借：应收利息贷：利息收入3）收到利息收回本息（6.21）借：吸收存款-A贷：应收利息借：吸收存款 -活期存款一自来水厂4）收回贷款本金贷：贷款一短期贷款一自来水厂借：吸收存款 贷：贷款-本金应收利息第5章支付结算业务的核算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。分为转账和现金支付结算的基本原则 1恪守信用，履约

19、付款 2谁的钱进谁的账，由谁支配 3银行不垫款 支付结算的工具（转）三票（汇、本、支）一卡（银卡）三方式（汇兑托收承付 委托收款）适用地域异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、银行本票同城异地均可结：商业汇票、信用卡、委托收款票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。支票本票银行汇票商业汇票支票：例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。北京建行北京工行借：清算资金往来一同城票据清算2w贷.吸收存款糖果厂借：吸收存款一一红心食品店 贷：清算资金往来一

20、同城票据清算商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。1 商业承兑汇票可由 付款人签发并承兑，也可由收款人签发交 由付款人承兑。2.银行承兑汇票由在承 兑银行开立存款账户的存款人签发。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之 间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其 提示付款期限，自汇票到期日起10日。托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。托收承付亦称异地托收承付，根据支付结算办法的规定

21、，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。结算款项划回可用邮寄或电报两种方式。只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付与委托收款的区别1托收承付的交易只能时商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款没有限制。2托收承付只能用于异地使用。委托收款可以在同城和异地使用。3托收承付有起始金额限制。委托收款 没有起始金额限制。4托收承付不能拒付要给出理由。委托收款可以拒付。付款人拒付，银行不审查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收款人。注：银行的作用不一样。采用委托收款方式，银行只起

22、结算中介作用，付 款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行使 行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。第6章往来业务的核算1、商业银行向人民银行支取现金的核算2、商业银行向人民银行存入现金的核商行账务：商业银行账务：借：库存现金借：存放中央银行款项存中央银行存款贷：库存现金贷：存放中央银行款项存中央银行存款人民银行帐务：人行帐务：借：库存现金借：XX银行准备金存款贷：XX银行准备金存款贷：库存现金发行库单式记账登记发行基金库存簿”发行库单式记账登记发行基金库存簿”收入：发行基金一一本身库户付出：发行基金本身库户联行往来 是指同一银行系统内各行、处之间，由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。做好联行往来工作， 对方便结算和资金划拨，加速资金周转，提高资金使用效益，维护结算纪律，保证汇路畅通，保护资金安全和收付双方的经济利益，促进市场经济 发展都具有重要的意义。联行往来的管理体制我国联行往来采取 统一领导，分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制，分别采用全国联行往来、分