企业所得税总结

1、企业所得税总结一、企业所得税税前扣除标准 费用一?项目名称：合理的工资、薪金支出?扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。费用二?项目名称：职工福利费支出?扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%勺部分，准予扣除费用三?项目名称：职工教育经费支出?扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%勺部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。费用四?项目名称：工会经费支出?扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%勺部分，准予扣 除。费用五?项目名称：研

2、发费用支出?加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入 当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018年1月1日至2020年12月 31日期间，再按照实际发生额的75%&税前加计扣除；形成无形资产的，在上 述期间按照无形资产成本的175%£税前摊销。 费用六?项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出?扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员 工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%示准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。费用七?项目名称：业

3、务招待费支出?扣除比例：60% 5%也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60喏口除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%。费用八?项目名称：广告费和业务宣传费支出?扣除比例：15% 30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入 15%勺部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过 当年销售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。费用九?项目名称：公益性捐赠支出?扣除比例：12%也就是：企

4、业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12犯内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%勺部分，准予结转以后 三年内在计算应纳税所得额时扣除。 费用十?项目名称：手续费和佣金支出?扣除比例：5%也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定 计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1 .保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%+算限额。2 .其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方 及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务

5、协议或合同确认的收入金额的5%方算限额。 费用H?项目名称：企业责任保险支出?扣除比例：100%也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的 保险费，准予在企业所得税税前扣除。费用十二?项目名称：党组织工作经费支出?扣除比例：1%也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总 额1%勺部分,可以据实在企业所得税前扣除。二、所得税账务处理根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预 缴。按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录： 借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款年终按自报应纳税

6、所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额， 减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：汇算清缴我公司补交了企业所得税 2000元，如何做帐？1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费-应交所得税2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费-应交所得税2000元贷：银行存款2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整2000元4、若是已经计提了 10%勺盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额 (如 没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)借：盈余公积-法定盈余公积 200元贷：禾I润分配-未分配利润200元会计处理提醒(1

7、)如企业使用小企业会计准则，则没有以前年度损益调整科目缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税2000贷：银行存款2000结转所得税时：借：禾I润分配-未分配利润2000贷：应交税费-应交企业所得税2000(2)企业会计准则应用指南一一会计科目和主要账务处理规定：“以 前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本 年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债 表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本 科目核算。“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。也就是说“以前年度损益调 整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：借：其他应收款一一应收多缴所得税款贷：