上 第六章关税措施

1、2021-12-16国际贸易与结算2021-12-16国际贸易与结算第一节第一节 关税的概述关税的概述第二节关税的主要种类第二节关税的主要种类第三节第三节 海关税则海关税则2021-12-16国际贸易与结算 关税是进出口商品经过一国关境时，由该国关税是进出口商品经过一国关境时，由该国海关向本国进出口商人所征收的一种税收。海关向本国进出口商人所征收的一种税收。 关税作为国家税收的一种，一方面具有和其关税作为国家税收的一种，一方面具有和其他税赋相同的特点，即他税赋相同的特点，即强制性、无偿性和预强制性、无偿性和预定性定性等；等；2021-12-16国际贸易与结算另一方面，关税又有其自身的特点另一方

2、面，关税又有其自身的特点: :关税是一种关税是一种间接税间接税间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担。承担。2021-12-16国际贸易与结算2.2.关税的关税的税收主体税收主体本国进出口商本国进出口商 （即关税的纳税人）（即关税的纳税人） 税收客体税收客体进出口商品进出口商品3.3.关税的征收范围是关税的征收范围是以关境为界以关境为界，关税的征，关税的征收机构是收机构是海关海关

3、 2021-12-16国际贸易与结算 征收关税的作用主要有两个方面：征收关税的作用主要有两个方面： 第一，增加本国财政收入，以此为目的征第一，增加本国财政收入，以此为目的征收的关税称为收的关税称为财政关税财政关税。 第二，保护本国的产业和国内市场，以此第二，保护本国的产业和国内市场，以此为目的征收的关税称为为目的征收的关税称为保护关税保护关税。2021-12-16国际贸易与结算增加财政收入增加财政收入 保护国内产业和市场保护国内产业和市场 调节进出口贸易调节进出口贸易 2021-12-16国际贸易与结算按商品流向：按商品流向：进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税 按差别待遇：按差别待遇

4、：进口附加税、差价税、普遍进口附加税、差价税、普遍 优惠税、特惠税优惠税、特惠税按征收标准：按征收标准：从量税、从价税、混合税从量税、从价税、混合税 按征收关税的目的：按征收关税的目的：财政关税、保护关税财政关税、保护关税 按保护的程度和有效性：按保护的程度和有效性：名义关税、有效名义关税、有效 关税关税2021-12-16国际贸易与结算 一、按照征收的对象和商品流向分类：一、按照征收的对象和商品流向分类：进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税 （一）进口税（一）进口税（Import DutyImport Duty） 进口税是进口商品进入一国关境时或进口税是进口商品进入一国关境时或 者从

5、自由港、出口加工区及保税仓库进入者从自由港、出口加工区及保税仓库进入 进口国市场时，由进口国家的海关根据海进口国市场时，由进口国家的海关根据海 关税则对本国进口商所征收的关税，又称关税则对本国进口商所征收的关税，又称 为正常关税或进口正税。为正常关税或进口正税。2021-12-16国际贸易与结算2021-12-16国际贸易与结算 进口税的种类主要有普通税率、最惠进口税的种类主要有普通税率、最惠 国税率、特惠税率、普惠制税率。国税率、特惠税率、普惠制税率。 1、普通税率、普通税率 如果进口国未与该进口商品的来源国签订如果进口国未与该进口商品的来源国签订 任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品任何关

6、税互惠贸易条约，则对该进口商品 按普通税率征税。按普通税率征税。 2021-12-16国际贸易与结算 2、最惠国税率、最惠国税率 是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠 国待遇相关。最惠国待遇是指缔约国各方国待遇相关。最惠国待遇是指缔约国各方 实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予 任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也 同样给予对方。同样给予对方。 最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待 遇。遇。 2021-12-16国际贸易与结算 3、特惠税、特惠税指对从

7、某个国家或地区进口的全部商品或指对从某个国家或地区进口的全部商品或 部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待 遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国 之间的友好贸易往来。之间的友好贸易往来。 特惠税有互惠与非互惠之分，税率一般特惠税有互惠与非互惠之分，税率一般 低于最惠国税率和协定税率。低于最惠国税率和协定税率。 2021-12-16国际贸易与结算 4、普惠制关税、普惠制关税 普惠制是普遍优惠制（普惠制是普遍优惠制（generalized system of preferences，GSP）的简称。）的简称。 是发达国家

8、给予发展中国家出口的制成品是发达国家给予发展中国家出口的制成品 和半制成品（包括某些初级产品）和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、普遍的、 非歧视的且非互惠的非歧视的且非互惠的一种关税优惠制度。它一种关税优惠制度。它 是在最惠国税率的基础上进行减税和免税，是在最惠国税率的基础上进行减税和免税， 按最惠国税率的一定百分比征收。按最惠国税率的一定百分比征收。 2021-12-16国际贸易与结算 至今，世界上共有至今，世界上共有40个给惠国个给惠国，其中，其中对我国对我国出口出口 的制成品、半制成品给予普惠制关税待遇的的制成品、半制成品给予普惠制关税待遇的给惠给惠 国有国有39个个，它们分别为欧盟

9、，它们分别为欧盟27国（英国、法国、国（英国、法国、 爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、 卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞 典、典、芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙 利、拉利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐 克、斯克、斯洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞 士、挪威、士、挪威、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、 俄罗斯、白俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克

10、斯坦、土耳俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳 其和列支敦其和列支敦士登公国。士登公国。 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普 惠制关税优惠待遇。惠制关税优惠待遇。 2021-12-16国际贸易与结算 出口税是出口国家的海关对本国产品输往出口税是出口国家的海关对本国产品输往 国外的商品所征收的关税。国外的商品所征收的关税。 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不目前大多数国家对绝大部分出口商品都不 征收出口税。征收出口税会抬高出口商品征收出口税。征收出口税会抬高出口商品 的成本和国外售价，削弱其在国外市场的的成本和国外售价，削弱其在国外市场的 竞争力，

11、不利于扩大出口。但目前世界上竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上 仍有少数国家（特别是经济落后的发展中仍有少数国家（特别是经济落后的发展中 国家）征收出口税。国家）征收出口税。 2021-12-16国际贸易与结算 过境税又称通过税或转口税，是一国海关过境税又称通过税或转口税，是一国海关 对通过其关境的外国货物所征收的关税。对通过其关境的外国货物所征收的关税。 二战后，关贸总协定规定了二战后，关贸总协定规定了“自由过境自由过境”的的 原则。目前，大多数国家对过境货物只原则。目前，大多数国家对过境货物只征征 收少量的签证费、印花费、登记费和统收少量的签证费、印花费、登记费和统计计 费等。费等。20

12、21-12-16国际贸易与结算二、二、 按照差别待遇和特定的实施情况分：按照差别待遇和特定的实施情况分： 进口附加税进口附加税 差价税差价税 特惠税特惠税 普惠制关税普惠制关税2021-12-16国际贸易与结算 （一）进口附加税（一）进口附加税（Import Surtax） 进口附加税是指对进口商品除征收一般关税进口附加税是指对进口商品除征收一般关税 外，出于某种特定的目的再增加额外的关外，出于某种特定的目的再增加额外的关 税，税，称进口附加税，是限制商品进口的重要称进口附加税，是限制商品进口的重要 手段，手段，主要包括反倾销税和反补贴税。主要包括反倾销税和反补贴税。 2021-12-16国际

13、贸易与结算 1、反倾销税、反倾销税 （Antidumping Duty） （1）概念）概念 倾销：一国商品以低于倾销：一国商品以低于正常价格的价格正常价格的价格 输入另一国市场的行为。输入另一国市场的行为。 进行倾销的进口商品以价格优势打击进口进行倾销的进口商品以价格优势打击进口 国的同类产业，因此对该国领土内已建立的国的同类产业，因此对该国领土内已建立的 某种工业造成重大损害或产生重大威胁。某种工业造成重大损害或产生重大威胁。2021-12-16国际贸易与结算 正常贸易中出口国国内销售价格正常贸易中出口国国内销售价格 正常价格正常价格 出口国向第三国正常贸易出口价格出口国向第三国正常贸易出口

14、价格 结构价格结构价格 2021-12-16国际贸易与结算2021-12-16国际贸易与结算 2021-12-16国际贸易与结算2、反补贴税、反补贴税（Countervailing Duty） 补贴：补贴：为了提高出口商品的价格竞争力，政府为了提高出口商品的价格竞争力，政府 或任何公共机构对企业提供的财政捐款和政或任何公共机构对企业提供的财政捐款和政 府对收入或价格的支持。府对收入或价格的支持。反补贴税：反补贴税：又称抵消税或补偿税，是对于直接又称抵消税或补偿税，是对于直接 或间接地接受过奖金或补贴的外国商品进口或间接地接受过奖金或补贴的外国商品进口 所征收的一种进口附加税，一般按照所征收的一

15、种进口附加税，一般按照“补贴补贴数数 额额”征收。征收。 2021-12-16国际贸易与结算（二）差价税（二）差价税 1 1、概念：、概念： 当某种国内生产的产品国内价格高于当某种国内生产的产品国内价格高于 同类进口商品的价格时，为削弱进口商品同类进口商品的价格时，为削弱进口商品 的竞争力，按国内价格与进口价格之间的的竞争力，按国内价格与进口价格之间的 差额征收的关税。差额征收的关税。2 2、征收方式：、征收方式：(1)(1)直接征收差价税；直接征收差价税；(2)(2)征收一般关税外再加国内外差价税。征收一般关税外再加国内外差价税。2021-12-16国际贸易与结算三、按照征税标准分类：从量税

16、、从价三、按照征税标准分类：从量税、从价 税、税、混合税、选择税混合税、选择税（一）从量税（一）从量税（Specific DutySpecific Duty）1 1、概念、概念 从量税是以进口商品的数量、体积、重量从量税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位为标准的一种计征关税的方法。等计量单位为标准的一种计征关税的方法。 重量单位重量单位是最常用的从量税计量单位。是最常用的从量税计量单位。 2021-12-16国际贸易与结算2 2、特点、特点 这种计税方法简便，通关手续快捷，能起到抑制这种计税方法简便，通关手续快捷，能起到抑制 低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。低廉商品或故意低瞒报价格

17、商品的进口。3 3、应用、应用 从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种 商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品， 征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和标准产征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和标准产 品，品，对于质优价高的商品，税负相对减轻，关税的对于质优价高的商品，税负相对减轻，关税的 保护保护与财政收入作用相对减弱。与财政收入作用相对减弱。2021-12-16国际贸易与结算（二）（二） 从价税（从价税（ad valorem duty）1. 概念概念 从价税是以货物价格作为征税标准来从价税是以货物价

18、格作为征税标准来 征收的关税。税率表现为商品价格的一定征收的关税。税率表现为商品价格的一定 百分比。百分比。 从价税税额从价税税额= =完税价格完税价格X X进口从价税率进口从价税率 进口货物的完税价格是指经海关审定的作进口货物的完税价格是指经海关审定的作 为计征关税依据的商品价格。为计征关税依据的商品价格。 2021-12-16国际贸易与结算2. 2. 特点特点 优点优点: : 税负合理税负合理, ,相对进口商品价格的高低，其税额相对进口商品价格的高低，其税额也也 相应高低。相应高低。不足：不足： 估价较难，估价较难，不同品种、规格、质量的同一货物不同品种、规格、质量的同一货物 价格有很大差

19、异，这使得海关估价有一定难度，价格有很大差异，这使得海关估价有一定难度， 征税的手续繁杂；征税的手续繁杂； 调节作用弱，调节作用弱，当人为故意低瞒报进口商品价格当人为故意低瞒报进口商品价格 和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内 相关工业的作用，财政收入也会减少。相关工业的作用，财政收入也会减少。2021-12-16国际贸易与结算 （三）（三） 混合税混合税(mixed duty) 1. 概念概念 也称复合税，是对某种进口商品混合使也称复合税，是对某种进口商品混合使 用从价税和从量税的一种计征关税的方用从价税和从量税的一种计征关税的方 法。法。复合

20、税既发挥从量税抑制低价进口商复合税既发挥从量税抑制低价进口商 品的品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳特点，又可发挥从价税税负合理、稳 定的定的特点。特点。2021-12-16国际贸易与结算 2. 征税方法征税方法 一种是以从量税为主加征从价税，即一种是以从量税为主加征从价税，即 在对每单位进口商品征税的基础上，再按在对每单位进口商品征税的基础上，再按 其价格加征一定比例的从价税。其价格加征一定比例的从价税。 例如，美国进口小提琴每把征税例如，美国进口小提琴每把征税1.25 1.25 美元，另加征美元，另加征35%35%的从价税。的从价税。 另一种是以从价税为主加征从量税，另一种是以从价税为主

21、加征从量税， 即在按进口商品的价格征税的基础上，再即在按进口商品的价格征税的基础上，再 按其数量单位加征一定数额的从量税。按其数量单位加征一定数额的从量税。2021-12-16国际贸易与结算 （四）（四） 选择税选择税 在税则中对某种进口商品在税则中对某种进口商品同时规定从价同时规定从价 和从量两种税率，征税时由海关选择其中一和从量两种税率，征税时由海关选择其中一 种计税。种计税。 一般是选择税额较高的一种征收。在一般是选择税额较高的一种征收。在 物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使 用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保 护作用。护作用。2021-12-16国际贸易与结算 海关税则又称关税税则，是一国对进出口海关税则又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免商品计征关税的规章和对进出口应税与免 税商品加以系统分类的一览表。海关税则税商品加以系统分类的一览表。海关税则 是各国征收关税的依据，是关税制度的重是各国征收关税的依据，是关税制度的重 要内容，是国家关税政策的具体体现。要内容，是