公司理财成本中心的设置与考核实用教案

1、 成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。 只要有成本费用发生的地方(dfng)，都可以建立成本中心。第1页/共13页第一页，共14页。一、成本(chngbn)中心确定 成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。 它一般不会产生收入，或仅有无规律的少量收入 是一个只对成本的发生进行控制和负责的单位。 其目标(mbio)就是在完成生产任务或做好管理工作的前提下控制和降低成本费用。第2页/共13页第二页，共14页。成本(chngbn)中心的设置 成本中心的设置可以有多种不同的标准。 可以按职能部门划分， 可以按产品项目划分 可以按作业中心划分。 按职能部门划分成本中心可以适用于大部分的企业。 一

2、是职责明确，能充分调动了中层管理人员、员工的积极性和责任心； 二是成本与部门（个人）利益挂钩。每个部门、每个主管、每个员工都会密切(mqi)关注成本，控制成本，从而实现公司经营成本降低和企业价值最大化； 三是便于明确和落实成本中心的责任。有利于建立细致、科学合理的业绩评价、员工激励机制，使企业的内部管理更加具有可操作性。第3页/共13页第三页，共14页。二、成本中心(zhngxn)的分类 成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。 （一）标准成本中心 标准成本中心是指那些生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任(zrn)中心。 任何一种能够计量产出数量，以及投入与产出之间存

3、在明确比例关系，可以进行重复性经营活动的单位都可以设立标准成本中心。第4页/共13页第四页，共14页。（二）费用(fi yong)中心 费用中心是指仅对费用发生额负责的责任中心，是以控制经营费用为主的责任中心，其目的是在支出预算内提供最佳的服务。 它适用于那些(nxi)产出物不能用财务指标来衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的单位，如行政管理、研究开发、销售部门等。 对于费用中心的费用控制应着重于预算总额的审核上。第5页/共13页第五页，共14页。三、成本(chngbn)中心的控制要求 （一）成本中心的责任成本必须是可控成本 可控成本可依据以下三个条件进行划分： 1、可以预计，成本中心有办法

4、知道将要(jingyo)发生什么性质的耗费。 2、可以计量，成本中心有办法计量它的耗费。 3、可以控制，成本中心有办法控制并调节它的耗费。 （二）成本中心的责任划分必须明确 （三）为各成本中心编制成本预算 （四）建立责任成本核算体系第6页/共13页第六页，共14页。图13-4责任(zrn)成本与产品成本的归集与分配料、工、费料、工、费料、工、费一车间责任成本一车间料、工、费料、工、费料、工、费二车间责任成本二车间料、工、费料、工、费料、工、费三车间责任成本三车间A产品成本B产品成本C产品成本ABC第7页/共13页第七页，共14页。 在不考虑(kol)可控的期间费用情况下，它的产品总成本与各个责

5、任单位的全部责任成本的总和是相等的。假设该公司某月生产产品消耗情况如下： 直接材料：6000元 直接人工：3000元 制造费用：1750元第8页/共13页第八页，共14页。表13-1西南公司(n s)产品成本与责任成本计算成本成本项目项目费用费用合计合计产品成本产品成本责任成本责任成本ABC一车一车间间二车二车间间三车三车间间直接直接材料材料6,000 1,000 2,000 3,000 2,000 2,000 2,000 直接直接人工人工3,000 500 1,000 1,500 800 1,200 1,000 制造制造费用费用1,750 250 500 1,000 350 400 1,00

6、0 合计合计10,750 1,750 3,500 5,500 3,150 3,600 4,000 第9页/共13页第九页，共14页。四、成本(chngbn)中心的考核指标 成本中心的考核指标包括成本（费用）节约额和成本（费用）节约率两项指标 成本（费用）节约额 =预算(y sun)责任成本（费用）实际责任成本（费用） 成本（费用）节约率 =成本（费用）节约额实际产量预算(y sun)责任成本（费用）100% 第10页/共13页第十页，共14页。表13-2西南公司(n s)一车间成本预算及实际成本项目项目预算预算实际实际产量（万件）产量（万件）1 11.21.2可控成本（万元）可控成本（万元）1

7、11112.0612.06可控变动成本（万元）可控变动成本（万元）6 67.267.26可控固定成本（万元）可控固定成本（万元）5 54.84.8不可控成本（万元）不可控成本（万元）15151414不可控变动成本（万元）不可控变动成本（万元）不可控固定成本（万元）不可控固定成本（万元）15151414首先，计算单位首先，计算单位(dnwi)(dnwi)产品预算变动成本：产品预算变动成本：=6=61=61=6（元（元/ /件）件）其次，计算实际产量的预算责任成本（可控成本）：其次，计算实际产量的预算责任成本（可控成本）：=1.2=1.26 6（万元）（万元）再次，计算成本降低额与降低率：再次，计

8、算成本降低额与降低率：成本降低额（万元）成本降低额（万元）成本降低额成本降低额=0.14=0.1412.20=1.15%12.20=1.15%第11页/共13页第十一页，共14页。【同步训练13-1】预算差异(chy)原因分析 根据表13-2，请分析(fnx)实际成本与预算成本差异的原因是什么？第12页/共13页第十二页，共14页。感谢您的观看(gunkn)！第13页/共13页第十三页，共14页。NoImage内容(nirng)总结成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。是一个只对成本的发生进行控制和负责的单位。成本中心的设置可以有多种不同的标准。任何一种能够计量产出数量，以及投入与产出之间存在明确(mngqu)