会计科目与借贷记账法实用教案

1、三、复式记账(j zhn)原理（一）复式记账（二）借贷记账法（三）初步(chb)练习与案例第1页/共34页第一页，共35页。（一）复式记账(j zhn) 1、复式记账 为全面、系统地反映会计要素有关具体项目的增减变动及其结果，对于任何一笔经济业务，要求同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录。 2、业务举例说明 例如：企业以10万元购买一台设备，一方面收到设备，资产（固定资产）增加；另一方面付出款项，资产（银行存款）减少，即资产内部(nib)项目一增一减，增减金额相等。与此相应地，以相等金额借记固定资产，贷记银行存款。第2页/共34页第二页，共35页。 3、业务记账(j zhn

2、)示例 东方公司购置一台设备100,000元，款项通过银行存款支付。 复式记账(j zhn)如下： 借方 固定资产 贷方 借方 银行存款 贷方 100,000 100,000 第3页/共34页第三页，共35页。（二）借贷(jidi)记账法 1、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变动及其结果。 这里(zhl)“借”和“贷”已失去其本身的含义，只是纯粹的记账符号。 2、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”！ 请问为什么？第4页/共34页第四页，共35页。3、会计分录 含义 所谓会计分录，是指对每一项经济业务，

3、按照借贷记账法的规则要求，分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。在会计实务中就是记账凭证。 基本格式先借后贷借贷要分行写（一般错一字格）借贷金额要相等最好一借多贷，或一贷多借 编制步骤 判断经济业务的性质(xngzh)、涉及何种账户 确定账户的类别 确定账户的方向 编成会计分录第5页/共34页第五页，共35页。4、试算平衡(pnghng)试算平衡(pnghng)的含义根据会计基本等式和记账规则，若记账无差错，所有账户本期借方发生额合计数应等于所有账户本期贷方发生额合计数。试算平衡(pnghng)的作用试算平衡(pnghng)的作用就是要检查在整个记账过程中是否存在差错。第6页/共34页第六页

4、，共35页。 试算平衡的方法 发生额试算平衡法 “有借必有贷，借贷必相等” 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方(difng)发生额合计 余额试算平衡法 资产（期末余额在借方）=负债（期末余额在贷方(difng)） +所有者权益（期末余额在贷方(difng)） 又本期发生额平衡 全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方(difng)期末余额合计 还本期期末余额即为下期期初余额 还全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方(difng)期初余额合计第7页/共34页第七页，共35页。（三）初步练习(linx)与案例 （一）练习： 假定某企业20X7年6月仅有下列所涉及的账户及余额

5、： 1、本期期初余额 银行存款 500,000 应付账款 200,000 原材料 800,000 银行借款 300,000 固定资产(gdngzchn) 2,000,000 实收资本 2,800,000 合计 3,300,000 合计 3,300,000 第8页/共34页第八页，共35页。2、本期发生的业务(yw) 6月5日购置设备300,000元，款项通过银行存款支付。 6月10日购置设备30,000元，款项尚未支付。 6月20日购入材料一批，价款40,000元，其中20,000元 以支票付讫，余款未付。 6月25日向银行借款30,000元偿付前欠设备购置款。 6月30日通过银行存款偿付前欠

6、购买材料款20,000元。第9页/共34页第九页，共35页。3、本期业务(yw)的分录 借： 固定资产 300,000 贷：银行存款 300,000 借：固定资产 30,000 贷：应付账款 30,000 借： 原材料 40,000 贷：银行存款 20,000 贷：应付账款 20,000第10页/共34页第十页，共35页。 借：应付账款 30,000 贷：银行借款 30,000 借：应付账款 20,000 贷：银行存款 20,000第11页/共34页第十一页，共35页。4、本期账户(zhn h)记录 银行存款 原材料 初余500,000 300,000 初余800,000 20,000 40,

7、000 20,000 本发340,000 本发 40,000 末余160,000 末余840,000 固定资产(gdngzchn) 初余2,000,000 300,000 30,000 本发 330,000 末余 2,330,000 第12页/共34页第十二页，共35页。 应付账款 银行借款 初余200,000 初余300,000 30,000 30,000 30,000 20,000 20,000 本发 30,000 本发 50,000 本发 50,000 末余330,000 末余 200,000 实收(sh shu)资本 初余2,800,000 末余2,800,000第13页/共34页第十

8、三页，共35页。5、发生额试算平衡表 20X7年6月30日 单位(dnwi)：元 账户名称账户名称 本期本期 借方发生额借方发生额 本期本期 贷方发生额贷方发生额 银行存款银行存款340,000原材料原材料 40,000固定资产固定资产330,000银行借款银行借款 30,000应付账款应付账款 50,000 50,000合计合计420,000420,000第14页/共34页第十四页，共35页。6、余额(y )试算平衡表 20X7年6月30日 单位：元 账户名称 借方期末余额 贷方期末余额 银行存款 160,000 原材料 840,000 固定资产（净值( jngzh)） 2,330,000

9、应收账款 200,000 银行借款 330,000 实收资本 2,800,000 合计 3,330,000 3,330,000 第15页/共34页第十五页，共35页。 （二）案例1： 假定某企业(qy)7月份部分账户资料如下（单位：元），请计算并填列表格中括号内正确的数字。 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 应收账款 （ ） 4,850 5,370 1,400 实收资本 35,000 ( ) 3,800 32,500 应付票据 6,700 5,900 ( ) 7,540 固定资产 28,400 ( ) 12,000 31,500 银行存款 16,800 2,670

10、8,470 ( ) 原材料 8,650 7,350 ( ) 6,440 应付帐款 13,400 ( ) 9,790 9,990 短期借款 （ ） 50,000 45,000 38,000第16页/共34页第十六页，共35页。 例如(lr)： 应收账款期初余额=1,920第17页/共34页第十七页，共35页。（二）案例2： 假定某企业8月份部分账户(zhn h)资料如下（单位：元），请将正确的数字填入表格中适当的空格内。 账户(zhn h)名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 475 2,180 480 银行存款 1,345 4,230 应收账款 9

11、,200 0 原材料 2,500 860 2,050 固定资产 2,500 0 5,200 短期借款 1,000 0 0 应付帐款 4,350 3,700 10,000 实收资本 10,000 0 10,000 合计 第18页/共34页第十八页，共35页。 例如(lr)： 库存现金本期贷方发生额=2,170 第19页/共34页第十九页，共35页。四、借贷(jidi)记账法的应用 以制造业企业为例 （一）购进业务 业务：为制造产品而购入原材料，办理运输检验入库、价款结算(ji sun)手续 物流：原材料：运输检验入库 价值：价款等：支付或应付，计入原材料成本 记账：记录原材料成本、已付或应付的价

12、款等第20页/共34页第二十页，共35页。 举例 例2-8 2-8 购买材料(cilio)(cilio)，验收入库，货款部分支付，部分尚欠 借：物资采购 6,600,000 6,600,000 贷：银行存款 5,100,000 5,100,000 应付账款 1,500,000 1,500,000 例2-9 2-9 以存款支付材料(cilio)(cilio)运输费 借：物资采购 5,200 5,200 贷：银行存款 5,200 5,200 例2-10 2-10 以现金支付材料(cilio)(cilio)搬运费 借：物资采购 1,040 1,040 贷：库存现金 1,040 1,040 假设采购成

13、本归结完毕，为2,606,2402,606,240元，转入“原材料(cilio)(cilio)”科目 借：原材料(cilio) 2,606,240 (cilio) 2,606,240 贷：物资采购 2,606,240 2,606,240第21页/共34页第二十一页，共35页。 例2-11 2-11 以存款预付购买材料定金(dn jn)(dn jn) 借：预付账款 100,000 100,000 贷：银行存款 100,000 100,000 例2-12 2-12 购买材料，验收入库，货款部分已预付，部分以存款支付，以现金支付采购费用 借：物资采购 280,200 280,200 贷：银行存款 1

14、80,000 180,000 预付账款 100,000 100,000 库存现金 200 200 结转原材料采购成本280,200280,200元 借：原材料 280,200 280,200 贷：物资采购 280,200 280,200第22页/共34页第二十二页，共35页。 （二）生产业务 业务：投入原材料，制造(zhzo)产品，计算成本 物流：原材料：领用在产品产成品 价值：料工费：在产品产成品 记账：在产品成本、产成品成本等第23页/共34页第二十三页，共35页。 举例 例2-13 2-13 领用原材料 借：生产成本 1,700,000 1,700,000 管理费用 50,000 50,

15、000 贷：原材料 1,750,000 1,750,000 例2-14 2-14 提取(tq)(tq)现金 借：库存现金 1,000,000 1,000,000 贷：银行存款 1,000,000 1,000,000 例2-15 2-15 支付工资 借：应付职工薪酬 1,000,000 1,000,000 贷：库存现金 1,000,000 1,000,000 例2-16 2-16 支付办公费 借：管理费用 3,000 3,000 贷：银行存款 3,000 3,000第24页/共34页第二十四页，共35页。 例2-17 2-17 预付书报杂志订阅费 借：待摊费用 1,500 1,500 贷：银行存

16、款 1,500 1,500 例2-18 2-18 结算(ji sun)(ji sun)应付职工工资 借：生产成本 800,000 800,000 制造费用 100,000 100,000 管理费用 100,000 100,000 贷：应付职工薪酬 100,000 100,000 例2-19 2-19 计提折旧费用 借：制造费用 20,000 20,000 管理费用 10,000 10,000 贷：累计折旧 30,000 30,000第25页/共34页第二十五页，共35页。 例2-20 2-20 预提修理费用 借：管理费用 5,000 5,000 贷：预提费用 5,000 5,000 例2-21

17、 2-21 摊销租金费用 借：管理费用 40,000 40,000 贷：待摊费用 40,000 40,000 例2-22 2-22 结转完工产品(chnpn)(chnpn)制造成本 借：生产成本 120,000 120,000 贷：制造费用 120,000 120,000 借：产成品 2,400,000 2,400,000 贷：生产成本 2,400,000 2,400,000第26页/共34页第二十六页，共35页。 （三）销售业务(yw) 业务(yw)：销售产品，办理结算 物流：产品： 出库发运买方 价值：产品成本销售成本 销售价款销售收入 记账：销售收入、销售成本、 已收和应收价款等第27页

18、/共34页第二十七页，共35页。 举例 例2-23 销售产品，部分货款收到，部分货款未收回 借：银行存款 200,000 应收账款 600,000 贷：营业收入 800,000 例2-24 预收货款，存入(cn r)银行 借：银行存款 100,000 贷：预收帐款 100,000 例2-25 销售产品，部分货款收到，部分货款已预收 借：银行存款 1,900,000 预收账款 100,000 贷：营业收入 2,000,000第28页/共34页第二十八页，共35页。 例2-26 2-26 以存款支付销售费用 借：销售费用 50,000 50,000 贷：银行存款 50,000 50,000 例2-27 2-27 结转已售产品制造成本(chngbn)(chngbn) 借：营业成本(chngbn) 2,500,000(chngbn) 2,500,000 贷：生产成本(chngbn) 2,500,000(chngbn) 2,500,000 例2-28 2-28 计算应交税费 借：营业税金及附加 290,000 290,000 贷：应交税费 290,000 290,000第29页/共34页第二十九页，共35页。 （四）利润(lrn)