第二章 支付结算法律制度讲稿 定稿

1、第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。考点：1、支付结算的方式，还可以是“银行卡”，除了“现金”。主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2、支付结算方式： 第一、 按是否使用票据作为结算工作，分： （1）票据结算方式：主要指支票、本票和汇票（银行汇票和商业汇票） （2）非票据结算方式：主要指汇兑、委托收款、托收承付和信用卡 第二、按适用区域，分： （1）同城结算：结

2、算双方在“同一票据交换区域内”转账结算。支票和银行本票，适用于同城结算。 （2）异地结算：“不在同一票据交换区域内”转帐结算。汇兑和托收承付，仅限于此。 既可同城结算，又可异地结算：汇票（银行汇票和商业汇票）和委托收款。3、支付结算的法律依据。票据法、票据管理实施办法、支付结算办法（中国人民银行制定）（一）。（二）支付结算的法律特征 1、必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 考点：支付结算主体：银行（含：城市信用合作社、农村信用合作社，以及政策性银行。但不含：中国人民银行）、单位（含：个体工商户）和个人。中介机构：银行是支付结算和资金清算的中介机构。批准机构：中国人民银行。非国务院。支付结

3、算实质关系，是当事人和当事人的权利义务关系。2、必须依法进行。3、支付结算，必须依法进行，包括“要式行为”法定要求。即，支付结算是“要式行为”。 考点：形式，必须符合法定要求。如，日期，必须大写，不是小写。4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 考点：统一管理者：中国人民银行。会计行政管理原则的表述。5、取决于委托人的意志。（考点：银行的善意审查。）二、支付结算的原则(重点) 1、恪守信用，履约付款原则。2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。） 3、银行不垫款原则。（符合：银行是“中介机构”观点）三、办理支付结算的基本要求1、

4、应依法开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。2、支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。3、填写票据和结算凭证应当规范。 第一、大写金额要求。（1）字的要求。应用正楷或行书，也可繁体字。得自造简化字。少数民族地区和外国驻华公使馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族或者外国文字记载。 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、

5、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写。 （2）金额须同时记载中文大写和阿拉伯数字，必须一致。票据不一致，则无效。结算凭证不一致，银行不予受理。 第二、小写换成大写。 （1）阿拉伯小写有 “0”时，要转化为中文大写“零”。 中间有“0”时，如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个

6、“零”字，也可以不写零字。例如，￥1 680.32，写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分；或者：人民币壹仟陆佰捌拾元 叁角贰分。例如，￥107 000.53，写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分；或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分。数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如：￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 （2）书写时注意格式。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三

7、字。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 （3）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。第三、日期书写。 （1）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （2）当月为：第1、2和10月份；日为：从1至10、20、30日，应在其前加“零”。如10月20日，写成“零壹拾月零贰拾日”

8、。日为：从11至19日，应在其前加“壹”，表达完整，。 4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。考点：票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人，是个人本名的签名或盖章。 （2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。其他记载，原记载人可以更改，在更改处签章证明。 （3）不得伪造、变造。变更签章的，属“伪造”票据。变更签章以外的内容，属“变造”票据。伪造、变造票据，是欺诈行

9、为。票据伪造、变造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。未使用按中国人民银行统一规定印制票据，无效（还包括：出票人在票据上签章不符合法律规定的），结算凭证，银行不予受理金额须同时记载中文大写和阿拉伯数字，不一致金额、出票或者签发日期、收款人名称，更改的 【判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。( ) 答案【单选题】下列各项中，不会导致票据无效的是( )。答案C A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明； B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明；D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证

10、明【单选题】票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的( )。答案BA.以票据上较小的金额为准 B.票据无效C.以中文大写为准 D.以数码记载为准【判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成损失由出票人承担。( ) 答案×【单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是( )。答案DA.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日【多选题】下列各项中，表述正确的有( )。答案ABDA.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写会计

11、从业论坛D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。【单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列日期的写法中，符合要求的是()答案DA.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【多选题】下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有( )。答案ABA.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”D.将“107 000.53元

12、”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”【判断题】根据支付结算中谁的钱进谁的账，由谁支配原则，对于存款人的资金，必须由其自由支配，银行不代扣款项。( )答案：×。【判断题】中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，可以写“整”(或“正”)字，在“角”之后不能写“整”(或“正”)字。( )答案：×。解析：根据规定，中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。【不定项】支付结算必须通过( )批准的金融机构进行。【答案】：DA.银监会 B.商业

13、银行 C.国务院 D.中国人民银行【不定项】下列不是支付结算和资金清算的中介机构为() 。答案：DA.银行 B.城市信用合作社 C.农村信用合作社 D.保险公司【判断】将10万元存入银行，因一次存入银行10万元，数目巨大，银行出于对王某的安全考虑，在王某离开后，就打电话到王某单位查询。（ ）答案：×。违反“存款保密原则”。【单选题】某公司签发一张商业汇票。该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）。【答案】：DA.公司盖章； B.公司法定代表人李某盖章；C.公司法定代表人李某签名加盖章； D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章。【判断题】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单

14、位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（ ）答案：。【不定项】某单位出纳张某签发现金3000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为（）。答案ADA、预留银行的该单位财务专用章； B、经授权的出纳张某的印章；C、该单位会计机构负责人的印章； D、预留银行的该单位法定代表人的印章。 第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅

15、费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第五、六项外开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当依提款人要求在指定银行转为储藏存款，或以支票、银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。二、现金使用的限额 1、核定限额。由开户单位提出计划，报开户银行审批。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 2、（考点）开户银行应当根据实际需要，原则上，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区

16、和交通不便地区，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 3、机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。 4、对没有在银行单独开立帐户的附属单位，也实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。 5、（考点）商业和服务业，找零备用现金，也要核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现

17、金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；3、开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；4、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 5、开户单位不准“白条顶库”（不符合财务制度的凭证顶替库存现金）； 不准谎报用途套取现金； 不准利用银行帐

18、户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准保留帐外公款（小金库）； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 互相借用现金的； 不准未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。坐支：单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。 可易记内容：对个人（科教文体奖金），以及向个人收购农产品、出差，无现金限制。中国人民银行，核定结算起点（1000元），其他，由“开户银行”核准。单位批准人：财会部门负责人，非“单位负责人”。库存现金量：3天至5天。边远或交通不发达地区：不超过15天。【不定项选择】下列有关现金使用限额说法中，正确的是（ ）答案BA、现金使用限额由中国人民银行核定；B、

19、现金使用限额一般按照开户单位35天日常零星开支所需确定；C、边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定D、需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定。四、现金管理程序注：单位内部会计管理制度，包括内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度等等。单位内部会计监督制度的基本要求内部会计控制方法内部稽核制度内部牵制制度（会计责任分离）货币现金业务岗位管理1、记帐人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员，职责明确，相互制约。2、重大对外投资、资金调度、资产处置和其他事项的决策和执行相互监督、相互制约。3、明确财产清查的

20、范围、期限和程序。4、明确对会计资料定期内部审计的方法和程序。1不相容职务相互分离控制。2、授权批准控制。3、会计系统控制。4、预算控制。5、财产保全控制。6、风险控制。7、内部报告控制。8、电子信息技术控制。1、整个会计工作中一个阶段。2、是在会计机构内部进行的自我检查与审核。3、由会计人员下会计主管人员领导下进行。4、其性质是对会计信息的再确认、再监督的过程。5、内容包括从会计业务发生之前，到进行会计处理后的再审核。1、“钱、帐分管”。2、凡涉及款项或财物的收付、结算及登记工作，必须由2人以上分工和制约。3、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记。1、各单位

21、应建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离和制约。2、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（支付申请、支付审批、支付复核、办理支付）3、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记。 第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类(一)银行结算账户的概念银行结算账户(又称人民币银行结算账户)。 考点：（1）存款人，包括一切单位和个人。（2）银行（包括政策性银行、城市与农村信用合作社）。注意，中国人民银行，是银行结算帐户的监督管理部门。（3）其特点：办理人民币业务；办理资金收付结算业务；是活期存款帐户。(二)银行结算账户的种类1、按存款

22、人不同分为：单位银行结算账户（含个体工商户，凭营业执照开户）和个人银行结算账户（指自然人：凭个人身份证以自然人名义。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。）。2、单位银行结算账户按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 3、依开户地，分：本地银行结算帐户和异地银行结算帐户 本地银行结算帐户，指存款人在注册地或住所地开立的银行结算帐户。注册地，存款人的营业执照等开户证明文件上记载的住所地。 异地银行结算帐户，在异地（跨省、市、县）开立的银行结算帐户。(三)银行结算账户管理应当遵守的基本原则1、一个基本账户原则。（存款人只能在银行开立一个基本存款账户。）2、自主

23、选择银行开立银行结算账户原则。除法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。3、守法原则。 4、存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。银行结算帐户管理的原则支付结算的原则支付结算的法律特征1一个基本帐户原则；2自主选择银行开立帐户；3、守法原则；4、存款保密原则。1恪守信用，履约付款原则；2、谁的钱进谁的帐、由谁支配原则；3、银行不垫款原则。1由中国人民银行批准的金融机构进行。2、实行统一管理和分级管理；3、必须依法进行；4、发生取决于委托人的意志；5、一种要式行为。【判断】王某一次性将100万元存入银行，银行出

24、于对王某的安全考虑，在王某离开后，就打电话到王某单位查询。答案×。银行要遵守存款保密原则。二、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立（过程和时间）第一步，向开户银行申请（提交有关的证明文件和盖有存款人印章的印鉴卡片）。 第二步，双方必须签订“银行结算帐户管理协议”。 第三步，银行审查后，直接开办帐户，并履行向中国人民银行当地支行备案的义务。经中国人民银行批准后，开办帐户。 第四步，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但三种除外：注册验资的临时存款账户转为基本存款账户；因借款转存开立的一般存款账户；存款人在同一银行撤销结算帐户后，

25、重新开立的银行结算帐户可在开立之日起办理付款业务。（具体见下表）开立银行结算帐户应当注意问题： 1、存款人预留签章。（1）个人的签章：该个人的签名或盖章。（2）单位的签章：该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。 2、名称的一致性。申请时，其申请开立的银行结算帐户的帐户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称相一致。除了：因注册验资开立的临时存款帐户，其帐户名称为工商部门核发的“企业名称预先核准通知书”，或政府有关批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称，应是存款人与银行在银行结算帐户管理协议中

26、约定的出资人名称。预留银行签章中公章或财务专用章的名称，可使用简称，帐户名称应与其保持一致。没有字号的个体工商户，其预留签章中公章或财务专用章，应是个体户字样加营业执照上记载的经营者的签字或盖章。 3、注册验资或增资验资开立临时存款帐户资金的退还。在临时存款帐户有效期届满前退还资金的，应出具工商部门的证明；无法出具的，应于帐户有效期届满后办理销户退款手续。 4、银行结算帐户的信息查询。中国人民银行当地分支行，核准存款人开立基本存款帐户后，应为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可到中国人民银行当地分支行或基本存款帐户开户银行，提交基本存款帐户开户许可证，使用密码查询其已经开立的所有

27、银行结算帐户的相关信息。(二)银行结算账户的变更变更：指存款人名称（不改变开户银行及账号的）、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。 应于5个工作日内向开户银行提出。开户银行及时办理，并于2个工作日内向中国人民银行报告。(三)银行结算账户的撤销1、撤销银行结算帐户的事由：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2、银行结算帐户撤销的手续变更 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的，或注销、被吊销营业执照的（存款人主体资格终止） 应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请。 申请撤

28、销基本存款帐户的，其开户银行应自撤销银行结算帐户之日起2个工作日内将撤销该基本存款帐户的情况说明，书面通知该存款人其他银行结算帐户的开户银行。其开户银行自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算帐户。存款人自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算帐户的撤销。 存款人主体资格终止后，撤销银行结算帐户的，应当先撤销一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户，将帐户资金转入“基本存款帐户”后，方可办理基本存款帐户的撤销。 （2）因迁址需要变更开户银行的，或其他原因需要撤销银行结算账户的。 银行自收到申请后，应当在2个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款帐户时，除提供相关证明

29、文件外，还应出具“已开立银行结算帐户清单”。开户核准：基本存款帐户；预算单位专用存款帐户 ； 临时存款帐户（除注册或增资验资外）2个工作日内中国人民银行当地分支行作出核准与否正式开立之日起3个工作日（核准之日或办理开户手续之日）内，办理业务。备案：一般存款帐户；预算单位外专用存款帐户； 临时存款帐户；个人银行结算帐户。 开户之日起，5个工作日内向中国人民银行备案。开户之日起3个工作日书面通知基本存款帐户银行变更存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料。单位应于5个工作日内提出。开户银行及时办理，并于2个工作日内向中国人民银行报告。撤销存款人主体资格终止：被撤并、解散、宣告破产

30、或关闭的；或注销、被吊销营业执照的。单位应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请。撤销基本存款帐户的，撤销之日起2个工作日内，通知其他帐户的银行，其他银行2个工作日内通知存款人，存款人3个工作日内办理撤销。 迁址需要变更开户银行的，或其他原因需要撤销银行结算账户的。开户银行，2个工作日内办理撤销。 3、办理银行结算帐户注意事项 （1）未获得工商部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款帐户，其帐户资金应退还原汇款人帐户。 注册验资资金，以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。（现金还现金） （2）存款人尚未清偿开户银行债务的，不得

31、申请撤销银行账户。 （3）存款人撤销银行结算帐户，必须与开户银行核对银行结算帐户存款余额，交回各种重要空白票据及其结算凭证和开户登记证，银行核对无误后，方可办理销户手续。否则，造成损失的，由其自行承担。 （4）银行撤销单位银行结算帐户时，应在其基本存款帐户登记证上，注明销户日期并签章，同时于撤销之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。（）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位结算帐户，应通知单位自发出通知之日起30日办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。三、基本存款账户(一)基本存款账户的概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算

32、账户。(二)基本存款账户的使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。(三)基本存款账户的开户要求1、开立基本存款账户的存款人资格（一切单位和组织，不含个人、单位设立的非独立核算的附属机构、异地非常设机构、民营基金会）可以申请开立基本存款账户：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织(如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院)等。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，主要包括非法人企业(如具有营业执照的企业集团下属的分

33、公司)、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构(如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等。(个体工商户) 2、开立基本存款账户所需的证明文件（）企业、个体工商户，营业执照正本。（）机关、事业单位，政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 （）团体，社会团体登记证书。 （）居民（村民、社区）委员会，其主管部门的批文或证明。从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁布的税务登记证（除法律规定外）。（四）开立基本存款帐户的程序-审核制（个工作日内审核）。考点：注意事项：、基本存款帐户的开立，必须经人民银行核准后，才能由开户银行核发开户登记证。 2、只能在一个银行开立一个基本存款帐户。是

34、在其他银行开立帐户的前提。 除：临时机构和注册验资的临时存款帐户，不需要基本存款帐户为前提。 3、严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄帐户。 4、可支取现金（工资、奖金和现金）。【单选题】存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。答案A A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户四、一般存款账户（考点） 1、适用于借款或其他需要。借款转存、借款归还和其他结算。（借款转存开立的一般存款帐户，不受帐户自正式开立起3个工作日后，方可使用的限制） 2、是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。 3、可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 4、没有数量限制。

35、5、备案制。开户银行于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款帐户之日起3个工作日内，书面通知基本存款帐户开户银行。【判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( ) 答案错【多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。答案ACDA.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理 D.现金支付不能通过一般存款账户办理【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。答案ABCA.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户B.存款人

36、只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取五、专用存款账户(一)专用存款账户的概念 1、对象：特定用途资金，即专用资金。 2、依据：法律、行政法规和规章 3、目的：保证特定用途资金专款专用，并有利于监督管理。(二)专用存款账户的使用范围 1、单位银行卡帐户的资金，必须由其基本存款帐户转帐存入。该帐户不得办理现金收付业务。 2、收入汇缴帐户，除向其基本存款帐户或预算外资金财政专用存款户划拨缴款项外，只收不付，不得支取现金。3、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信

37、托基金专用存款帐户，不得支取现金。 4、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金帐户。经中国人民银行当地分支行批准，可支取现金。 5、粮、棉、油收购资金、社会保障资金、住房基金和党团工会经费等。（三）开户的条件和要求 1、条件：需要对专用资金的专项管理。 2、要求：相关部门的批文或证明，以及基本存款帐户开户登记证。 3、开户程序 预算单位专用存款帐户，报中国人民银行核准。预算单位外专用存款帐户，则“备案”。六、临时存款账户(一)临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。(二)临时存款账户的使用范围1、设立临时机构。如

38、设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组。2、异地临时经营活动。如建筑施工及安装单位在外地的临时经营活动。3、注册验资。4、境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动。（三）要求1、临时机构，只能在其驻地开立一个临时存款帐户，不得开立其他银行结算帐户。2、在异地从事临时活动，只能在其临时活动地开立一个临时存款帐户。3、建筑施工及安装单位在异地，同时承建多个项目的，可以依建筑施工及安装合同，开立不超过项目合同个数的临时存款帐户。（四）开户程序1、提供证明文件（1）临时机构，其驻地的主管部门同意设立的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，出具营业执照正本，或隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部

39、门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（3）异地临时活动，营业执照正本，以及临时经营地工商部门批文。（4）注册验资资金，工商部门核发的企业名称预先核准通知书，或者有关部门的批文。其中（2）（3），同时出具，其基本存款帐户开户登记证。2、程序，与“专用存款帐户”一样。3、注意问题 （1）应根据证明文件，或存款人的需要，确定其有效期限。需要延长的，应在有效期限内，向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款帐户开户许可证，颁发新的临时存款帐户开户。 （2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 （3）注册验资的临时存款帐户，在验资期间，只收不付。注

40、册验资资金的汇缴人，应与出资人的名称一致。基本存款帐户一般存款帐户专用存款帐户临时存款帐户使用范围日常经营活动的资金收付、工资等现金支付借款（转存、归还）及其他结算资金收付。特定（按法律、行政法规和规章）单位设临时机构；异地临时经营活动；注册验资、增资；境外机构在境内从事经营活动。程序及要点1中国人民银行核准。2只能开立一个帐户。3开立其他帐户的前提。4严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄帐户。1备案制。2没有数量限制。3办理现金缴存，不得支取现金。1核准或者备案。2专款的专项用途转账和存取现金，不一定。1核准或者备案。2有效期不得超过2年。3可支取现金。但注册验资的，在验资期间，只收不付注

41、：设临时机构、异地临时经营活动、注册验资，只能一个临时存款帐户（临时机构驻地、临时活动地）。建筑施工及安装在异地同时承建多个项目的，可开立不超过项目合同个数的临时存款帐户。七、个人银行结算账户(一)个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 考点：自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 个人银行结算帐户可以办理：个人转帐收付和现金存取。 储蓄帐户，仅限于办理现金存取业务，不得不得办理转账结算。（注意区别） A具有活期储蓄功能、B普通转帐结算功能、C使用支票、信

42、用卡等信用支付工具的功能。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户，纳入个人银行结算帐户管理。(二) 个人银行结算账户开户要求的证明文件 身份证或户口簿或护照；军人、武警证件；离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证或军事院校学员证；港澳居民往来内地通行证；台湾居民来往大陆通行证或其他有效旅行证件。居住在境内或境外的中国籍华侨，中国护照；外国人，护照；在中国永久居留资格的外国人，外国人永久居留证；外国边民在我国边境地区的银行开立个人银行帐户，可出具所在国制发的边民出入境通行证。 3、程序。 开户银行应于开户之日起5个工作日内，向中国人民银行当地分支行备案。 （三）在使用中应注意的问题 1、单位

43、从银行支付给个人帐户的款项，每笔超过5万元，要提供相关依据。代发工资协议和收款人清单。奖励证明。新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。债权或产权转让协议。借款合同。保险公司的证明。税收征管部门的证明。农、副、矿产品购销合同。其他合法款项的证明。 同样需要相关依据，还包括，个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款；申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款；经背书的支票、银行汇票或本票，最后背书人是单位、被背书人是个人的，将款项转入其个人银行结算账户的。 2、从单位银行结算

44、账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。八、异地银行结算账户（一）开户条件1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款帐户的。2、办理异地借款和有其他结算需要，需要在异地开立一般存款账户。3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，需要开立专用存款帐户。 4、在异地有短期的临时经营活动，如有文艺团体在异地的演出活动，生产厂家在异地的展销活动等，可以异地开立临时存款账户。 5、自然人根据需要，在异地开立个人银行结算帐户。（二）开立异地银行结算帐户所需的证明文件 第一，依不同帐户种类，相应提供基本存款帐户、一般

45、存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户的相关的证明文件。 第二，还需提供下列相应证明文件：经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。 其中的，另加其基本存款帐户的开户登记证。八、银行结算帐户管理（一）中国人民银行的管理-银行结算帐户的监督管理部门。具有行政处罚权（二）银行的管理-具体办理机构。 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后1

46、0年。（会计档案保管期限）（三）存款人的管理 1、存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。 2、存款人应加强对开户许可证的管理。 3、存款人应妥善保管其密码。 九、违反银行帐户管理制度的罚则 依据人民币银行结算帐户管理办法 （一）存款人违反帐户管理制度的

47、处罚非经营性存款人经营性的存款人开立、撤销银行结算账户：（1）违反规定开立银行结算账户。（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。（3）违反规定不及时撤销银行结算账户。警告并处以1000元的罚款；警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；使用银行结算账户：（1）违反法规定将单位款项转入个人银行结算账户。（2）违反规定支取现金。（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务。（4）出租、出借银行结算账户。（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。警告并处以5000元以上3万元以下的罚款存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的1000元罚款1万元3

48、万元罚款；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行，给予警告并处以1000元的罚款。 （二）银行及其有关人员违反银行帐户管理制度的处罚（了解）银行在银行结算账户的开立中:（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户。（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。(1)警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；(2) 对相关人员，纪律处分；（3）情节严重，停止对其开立基本存款账户的核准，责令停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户

49、、预算单位专用存款账户。 （2）开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。（3）办理个人银行结算账户转账结算的，未审核付款依据的。（4）为储蓄账户办理转账结算。（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。(1)警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；(2)对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；（3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；（4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节票据结算一

50、、票据概述(一)票据的概念和种类 票据是指依票据法，由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括汇票、本票和支票。【单选】由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的结算方式是（ ）。 A银行汇票； B支票； C银行本票； D商业汇票。答案选商业汇票。解析 支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（要点：银行）。 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（要点：出票人自己）。

51、 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 汇票分为银行汇票和商业汇票（要点：付款人；见票；指定日期）。 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据（要点：出票银行；实际结算金额；见票）。 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（要点：付款人；指定日期）。 另一考点：具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能使用“商业汇票”。(二)票据的法律特征1、票据是一种有价证券。 2、票据的当事人：分基本当事人和非基本当事人。 基本当事人：出票人、付款

52、人、收款人或持票人。 出票人：在票据上签名并发出票据的人，或者说是签发票据的人。 付款人：受出票人委托付款的人。在本票中，出票人，即付款人。 收款人或持票人：从出票人（或背书人）接受票据并有权向付款人请求付款的人。 非基本当事人：承兑人、背书人以及被背书人、保证人及被保证人。3、票据所表示的权利与票据不可分离。4、依票据无条件支付。支票、汇票、汇兑“无条件支付的委托”；本票“无条件支付的承诺”。5、票据是一种可转让证券。【单选题】接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票据的义务的人称（ ） 答案BA保证人 B承兑人 C.收款人 D付款人； E出票人。解析出票人，依法定方式签发票据，并将票据交付给

53、收款人的人。保证人，是票据债务的以外人。付款人，由出票人委托付款或自行承担付款的人。（三）票据的种类1、按范围。 广义：各种有价证券和凭证。如股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单。 狭义：仅指票据法上票据。即汇票（银行汇票和商业汇票）、本票和支票。2、按付款时间 即期票据：付款人见票后必须立即付款给持票人的票据。如，支票，见票即付的汇票、本票。 远期票据：付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。3、按出票人与付款人是否为同一人： 自付票据：票据的出票人即付款人，如本票（属：同城结算票据）。 委付票据：出票人委托其他付款人支付票据金额的票据。如商业汇票（不含见票即付汇票）、支票。二、支票（一）概述 1、基本当事人：出票人、付款人和收款人。 （1）出票人：可以使用支票的存款帐户的单位和个人。 （2）付款人：出票人的开户银行。 （3）收款人：持票人，或经背书转让的被背书人。收款人也可以是自己。 2、显著特点：（1）以银行或者其他金融机构作为付款人（委付票据）；（2）见票即付。 3、其他特点： （1）不能异地结算。2007年7月8日，支票可以实现全国范围内互通使用（上限50万元）。 （2）没有金额限制。