金融理财税务基础知识及税务筹划

1、金融理财师金融理财师afp培训培训 金融理财师金融理财师afp培训培训一、税收概述一、税收概述 金融理财师金融理财师afp培训培训据国家税务总局据国家税务总局2007年元旦快报，年元旦快报，2006年全国税收收入完成年全国税收收入完成37636亿元（不含关税、契税亿元（不含关税、契税和耕地占用税，未减出口退税数额），与和耕地占用税，未减出口退税数额），与2005年税务部门组织收入相比，增收年税务部门组织收入相比，增收6770亿元，亿元，增长增长21.9%。 5126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4520

2、017.3125273.3128778.5405000100001500020000250003000019941995199619971998199920002001200220032004200519942005年税收收入增长情况数据来源：中国统计年鉴（2006） 金融理财师金融理财师afp培训培训增 值 税营 业 税消 费 税关 税流流 转转 税税 类类企 业 所 得 税外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 所 得 税个 人 所 得 税所 得 税 类车 辆 购 置 税印 花 税契 税筵 席 税行 为 税 类资 源 税城 镇 土 地 使 用 税资资 源源 税税 类类房 产 税车 船

3、税财 产 税 类城 市 维 护 建 设 税耕 地 占 用 税土 地 增 值 税特特 定定 目目 的的 税税 类类烟 叶 税农 业 税 类中中 国国 税税 制制 体体 系系 企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税将于2008年1月1日合并为企业所得税金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训2005年中国税收收入构成企业所得税18.57%个人所得税7.28%其他9.95%流转四税64.21%数据来源：中国统计年鉴（2006） 和中国税务年鉴（2006） 。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2005年出口退税额3371.57亿

4、元后的余额。金融理财师金融理财师afp培训培训单位：亿元72.67131.39 193.06259.55338.59 414.24 660.35995.99 1211.041417.331737.10 19942005年个人所得税占税收收入的比重1.42%5.25%7.08%7.08%6.87%6.51%3.88%3.66%3.15%2.79%2.18%6.87%0%2%4%6%8%1994199519961997199819992000200120022003200420052093.91 金融理财师金融理财师afp培训培训税制要素税制要素：构成税收制度的基本要素（1）核心要素：纳税人、征税

5、对象（税目）、税率。（2）其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。税收制度税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。金融理财师金融理财师afp培训培训纳税人纳税人n纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，可以是自然人，也可以是法人。然而，纳纳税人并不一定就是税收负担的承担者税人并不一定就是税收负担的承担者（负（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税得税），也可能

6、不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。嫁给他人负担）。金融理财师金融理财师afp培训培训征税对象（也称课税对象征税对象（也称课税对象n征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。它指的是课税的目的物，即对什么征税。税税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，

7、所以，所得税不同于财产税。同于财产，所以，所得税不同于财产税。n税目是征税对象内容的具体化。税目是征税对象内容的具体化。n税基是征税对象数量的具体化。税基是征税对象数量的具体化。金融理财师金融理财师afp培训培训 (1)税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率 比例税率：是指对同一课税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率形式。 累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。 全额累进税率：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。 超额累进税率：是分别以课税数额超过前级的部分为基础计算应纳税款的累进税率。 金融理财师金融理财师afp培训培训 速算扣除数速算

8、扣除数：金融理财师金融理财师afp培训培训 级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率 %速算扣除速算扣除数数 1不超过不超过500元（含）的元（含）的 5 0 2超过超过500元至元至2000元的部分元的部分 10 25 3超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分 15 125 4超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分 20 375 5超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分 25 1375 6超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分 30 3375 7超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分 35 6375 8超过超过800

9、00元至元至100000元的部分元的部分 40 10375 9超过超过100000元的部分元的部分 45 15375金融理财师金融理财师afp培训培训 金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训二、个人所得税的基本框架二、个人所得税的基本框架 1. 1. 税收管辖权税收管辖权 金融理财师金融理财师afp培训培训税收管辖权税收管辖权居民或公民税收管辖权属人原则属地原则地域税收管辖权收入来源国有权对任何国家的居民或公民取得的来源于该国领域内的所得课税。国家有权对居住在其境内的所有居民或具有该国国籍的公民取得的来源于世界范围的所得课税。金融

10、理财师金融理财师afp培训培训2.2.纳税人纳税人 居民纳税人居民纳税人金融理财师金融理财师afp培训培训 3. 3.计税依据计税依据金融理财师金融理财师afp培训培训4.4.税率税率金融理财师金融理财师afp培训培训5.5.计算步骤：计算步骤： 金融理财师金融理财师afp培训培训调整后的收入计算各项收入总额第一步：第二步：第三步： 个人所得税计算步骤应纳税所得额第五步：减税收抵免额应纳税额第四步：实际纳税额第六步：金融理财师金融理财师afp培训培训6.6.课征方法课征方法金融理财师金融理财师afp培训培训7.7.课税模式课税模式金融理财师金融理财师afp培训培训三、中国的个人所得税制度三、中

11、国的个人所得税制度中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法于于第五届全国人民代第五届全国人民代表大会第三次会议通过表大会第三次会议通过 根据根据第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正第一次修正 根据根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正第二次修正 根据根据第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次第十届全国人

12、民代表大会常务委员会第十八次会议会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修第三次修正正 中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法与与2005年年12月月19日颁布日颁布的的个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例以及财政部、国家税务总局以及财政部、国家税务总局或二者联合颁发的各种政策和行政命令，共同构成现行中或二者联合颁发的各种政策和行政命令，共同构成现行中国个人所得税收法律的基础。国个人所得税收法律的基础。金融理财师金融理财师afp培训培训1、纳税人、纳税人中国个人所得税的纳税人为：中国个人所得税的纳税人为：v “在中国境内有住所

13、，或者无住所而在境在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”v “在中国境内无住所又不居住或者无住所在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。税。”金融理财师金融理财师afp培训培训2、应税所得项目、应税所得项目 中国的个人所得税制把以下中国的个人所得税制把以下1111个类别的所得（无论是现个类别的所得（无论

14、是现金、实物、还是证券所得）定为应税所得：金、实物、还是证券所得）定为应税所得：（1 1）工资、薪金所得：）工资、薪金所得：金融理财师金融理财师afp培训培训（3 3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：金融理财师金融理财师afp培训培训（7 7）利息、股息、红利所得：）利息、股息、红利所得：金融理财师金融理财师afp培训培训2005年全国个人所得税构成单位：万元数据来源： 2006中国税务年鉴个人所得税总额20, 939, 615100%工资、薪金所得1162077655. 50%55. 50%个体工商户生产、经营所得296268214. 15%14

15、. 15%企事业单位承包、承租经营所得2764331. 32%劳务报酬所得4373032. 09%稿酬所得228510. 11%特许权使用费所得51612. 46%利息、股息、红利所得513756624. 54%24. 54%财产租赁所得267390. 13%财产转让所得427240. 20%偶然所得992330. 47%其他所得448580. 21%税款滞纳金、罚款收入662090. 32%2005年全国个人所得税分项目收入情况表 单位：万元金融理财师金融理财师afp培训培训3、扣除项目、扣除项目金融理财师金融理财师afp培训培训4)4)金融理财师金融理财师afp培训培训4、税率、税率金融理

16、财师金融理财师afp培训培训 级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率 %速算扣除数速算扣除数 1不超过不超过500元（含）的元（含）的 5 0 2超过超过500元至元至2000元的部分元的部分 10 25 3超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分 15 125 4超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分 20 375 5超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分 25 1375 6超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分 30 3375 7超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分 35 6375 8超过超过80000元至元至1

17、00000元的部分元的部分 40 10375金融理财师金融理财师afp培训培训级数级数年应纳税所得额年应纳税所得额税率税率% %速算扣除数速算扣除数（元）（元）1 1不超过不超过50005000元（含）的部分元（含）的部分5 50 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10102502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分2020125012504 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分3030425042505 5超过超过5000050000元的部分元的部分353567506

18、750金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训级数级数 每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率税率% %速算扣速算扣 除数除数金融理财师金融理财师afp培训培训 1金融理财师金融理财师afp培训培训6 6金融理财师金融理财师afp培训培训6、减税所得、减税所得金融理财师金融理财师afp培训培训 7 7、特殊宽免和扣除、特殊宽免和扣除 个人通过非盈利的社会团体、国家机关向个人通过非盈利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，可在应纳税所得害地区、贫困地区捐赠，可在应纳税所得额的额的30%30%内

19、扣除。内扣除。 金融理财师金融理财师afp培训培训8 8、个人所得税的计算举例、个人所得税的计算举例某歌舞团独唱演员王欢月工资某歌舞团独唱演员王欢月工资金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训（1）从所在境内甲企业取得工资收入1800元；（2）从所在境内乙企业取得工资收入3000元；（3）为其他企业进行形象策划，获得报酬5000元；（4）出租家中富余的汽车一辆，取得租金2000元 (暂不考虑营业税及附加) ；（5）向某矿务局提供一项非专利技术，取得收入8000元；（6）出版一本书获得稿酬收入5000元；（7）当月收到利息收入24000元，其中国库券利息收入4000元

20、，其余20000元为借给某公司款项的利息收入；（8）当月中奖收入40000元，抽奖支出6000元； 请计算李勇该月应纳的个人所得税额。金融理财师金融理财师afp培训培训解：解：金融理财师金融理财师afp培训培训（金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训解：劳务报酬应纳税所得额为：解：劳务报酬应纳税所得额为：金融理财师金融理财师afp培训培训9 9、个人所得税的申报和代扣代缴、个人所得税的申报和代扣代缴（1 1）自行申报）自行申报 金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训 据据个人所得税自行纳税申报办法（试

21、个人所得税自行纳税申报办法（试行）行）（国税发（国税发金融理财师金融理财师afp培训培训1)工资、薪金所得工资、薪金所得2)个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得金融理财师金融理财师afp培训培训4)劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得金融理财师金融理财师afp培训培训6)财产转让所得财产转让所得金融理财师金融理财师afp培训培训（2）代扣代缴）代扣代缴 金融理财师金融理财师afp培训培训 金融理财师金融理财师afp培训培训一、税务筹划的概念一、税务筹划的概念什么是税务筹划？什么是税务筹划？案例启示案例启示到底该如何进行选择呢？金融理财

22、师金融理财师afp培训培训相关税法规定相关税法规定n企业所得税的相关规定企业所得税的相关规定金融理财师金融理财师afp培训培训n根据国务院的决定，从根据国务院的决定，从2000年年1月月1日起，个人独资日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。合伙企个人取得的生产经营所得征收个人所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。在计算个人所得业以每一个合伙人为纳税义务人。在计算个人所得税时，其税率比照税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用应税项目，适用5%35

23、%的五级超额累进税率的五级超额累进税率金融理财师金融理财师afp培训培训级数级数年应纳税所得额年应纳税所得额税率税率% 速算扣除数速算扣除数（元）（元）1不超过不超过5000元（含）的部分元（含）的部分2超过超过5000元至元至10000元的部分元的部分3超过超过10000元至元至30000元的部分元的部分4超过超过30000元至元至50000元的部分元的部分5超过超过50000元的部分元的部分金融理财师金融理财师afp培训培训合伙制形式下应纳税额的计算合伙制形式下应纳税额的计算v假如王某及其二位合伙人各占假如王某及其二位合伙人各占金融理财师金融理财师afp培训培训有限责任公司形式下应纳税额的

24、计算有限责任公司形式下应纳税额的计算v根据税法规定，有限责任公司性质的私营企根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用业是企业所得税的纳税义务人，适用金融理财师金融理财师afp培训培训v若企业税后利润分配给投资者，则还要按若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、股息、利息、红利利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为税率为金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训税务筹划概念税务筹划概念n纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动

25、或投资前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。金融理财师金融理财师afp培训培训税务筹划的特点税务筹划的特点n合法性合法性n预期性预期性n风险性风险性n目的性目的性n收益性收益性金融理财师金融理财师afp培训培训二、税务筹划与纳税责任二、税务筹划与纳税责任n偷税：偷税： 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机

26、关通知申报而拒不申少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。税款的行为。金融理财师金融理财师afp培训培训n法律责任：法律责任：金融理财师金融理财师afp培训培训税务筹划与欠税税务筹划与欠税 逃避追缴欠税：逃避追缴欠税： 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。欠缴的税款的行为。金融理财师金融理财师afp培训培训法律责任：法律责任：征管法征管法第六十五条规定：第六十五条规定：刑法刑法第二百零三条规定：

27、第二百零三条规定：金融理财师金融理财师afp培训培训税务筹划与抗税税务筹划与抗税n抗税：抗税： 以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。n法律责任：法律责任：金融理财师金融理财师afp培训培训税务筹划与骗税税务筹划与骗税n骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。税或减免税款的行为。n法律责任：法律责任： 金融理财师金融理财师afp培训培训三、个人税务筹划的步骤三、个人税务筹划的步骤n熟练把握有关法律规定熟练把握有关法律规定 理解法律规定的精神理解法律规定的精神 了解法律和主管部门对纳税活

28、动了解法律和主管部门对纳税活动“合法和合理合法和合理”的界定的界定金融理财师金融理财师afp培训培训n利用税收优惠政策利用税收优惠政策n收入实现时机的选择收入实现时机的选择n缩小计税依据缩小计税依据n其他方面的考虑其他方面的考虑四、个人税务筹划的基本方法四、个人税务筹划的基本方法金融理财师金融理财师afp培训培训（1 1）利用）利用起征点、免征额、费用扣除起征点、免征额、费用扣除 金融理财师金融理财师afp培训培训营业税的起征点为：按期纳税的起征点为月营业营业税的起征点为：按期纳税的起征点为月营业额额1000100050005000元；按次纳税的起征点为每次（日）元；按次纳税的起征点为每次（日

29、）营业额营业额100100元。元。个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月的减除费用标准为每月16001600元。对劳务报酬所得、元。对劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得规定每次收入不超过稿酬所得、财产租赁所得规定每次收入不超过40004000元的，定额减除费用为元的，定额减除费用为800800元；每次收入在元；每次收入在40004000元以上的，定率减除元以上的，定率减除20%20%的费用的费用。 金融理财师金融理财师afp培训培训附附1： 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳

30、务以及从事进口货物的单位和个人都是增值税的劳务以及从事进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简便易行票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简便易行的计税方法和征收管理办法。的计税方法和征收管理办法。 小规模纳税人应纳税额的计算公式：小规模纳税人应纳税额的计算公式： 应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率 小

31、规模纳税人适用税率分为两种：小规模纳税人适用税率分为两种： 6%（工业企业）（工业企业） 4%（商业企业）（商业企业） 金融理财师金融理财师afp培训培训金融理财师金融理财师afp培训培训 某市王先生从事个体维修业务（小规模纳某市王先生从事个体维修业务（小规模纳税人），预计月营业额在税人），预计月营业额在28003500元之元之间，当地税务局规定的起征点为间，当地税务局规定的起征点为3000元。元。营业额多少才合适呢？越多越好？金融理财师金融理财师afp培训培训n王先生所从事的维修业务，属于增值税的征王先生所从事的维修业务，属于增值税的征收范围，税率为收范围，税率为6%6%。根据增值税起征点的

32、规。根据增值税起征点的规定，月营业额在定，月营业额在30003000元以下（不含元以下（不含30003000元）元）的免征增值税；超过起征点的，应按全额计的免征增值税；超过起征点的，应按全额计算征税。算征税。( (注：营业额均为含税营业额注：营业额均为含税营业额) )金融理财师金融理财师afp培训培训n第一，若营业额在第一，若营业额在28002800元元30003000元元( (不含不含) )之之间，由于均在起征点以下，不用缴纳增值税，间，由于均在起征点以下，不用缴纳增值税，因此在这一区间内收入越多越好。因此在这一区间内收入越多越好。n第二，若营业额在第二，若营业额在30003000元元350

33、03500元之间，则元之间，则要考虑应负担的税收情况。由于超过要考虑应负担的税收情况。由于超过30003000元元要全额征税（同时依增值税税率征收要全额征税（同时依增值税税率征收7%7%的城的城市维护建设税及市维护建设税及3%3%的教育费附加，故综合税的教育费附加，故综合税率为率为6.6%6.6%），这里就存在一个节税点的问题。），这里就存在一个节税点的问题。现在我们计算一下营业额为多大时的税后收现在我们计算一下营业额为多大时的税后收益与取得益与取得2999.992999.99元营业额时相等，设两者税元营业额时相等，设两者税后收益相等时的营业额为后收益相等时的营业额为x x，即：，即： x x

34、x/x/（1+6%1+6%）6.6%=2999.996.6%=2999.99 x=3199.19 x=3199.19（元）（元）金融理财师金融理财师afp培训培训结论：结论：n当纳税人的月营业额为当纳税人的月营业额为3199.19元时，其税后元时，其税后收益为收益为2999.99元；若月营业额在元；若月营业额在3000元元3199.19元之间时，元之间时， 其税后收益小于其税后收益小于2999.99元，在这种情况下，纳税人应选择月营业额元，在这种情况下，纳税人应选择月营业额为为2999.99元；若月营业额大于元；若月营业额大于3199.19元时，元时，其税后收益大于其税后收益大于2999.99

35、元，在这种情况下，元，在这种情况下，营业额越大其税后收益亦越大。营业额越大其税后收益亦越大。 金融理财师金融理财师afp培训培训 一对英国夫妇有一对英国夫妇有4040万英镑在丈夫名下的共万英镑在丈夫名下的共同财产，他们有一个儿子。丈夫有这样的想同财产，他们有一个儿子。丈夫有这样的想法，如果他先去世，要把共同财产留给妻子，法，如果他先去世，要把共同财产留给妻子，因为英国规定，丈夫给妻子的遗产可享受免因为英国规定，丈夫给妻子的遗产可享受免税，妻子去世后再将财产留给儿子，财产并税，妻子去世后再将财产留给儿子，财产并没有发生被征两次税的情况。（英国遗产税没有发生被征两次税的情况。（英国遗产税规定，夫妇

36、分别申报纳税；免征额为规定，夫妇分别申报纳税；免征额为23.123.1万；万；税率为税率为40%40%）还有更节税的方案吗？金融理财师金融理财师afp培训培训 金融理财师金融理财师afp培训培训（2）合理安排收支形式）合理安排收支形式 社会保险及住房公积金社会保险及住房公积金 财税财税200610200610号规定：号规定： 企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人

37、按照国家或省（自治区、直辖市）人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。征个人所得税。 金融理财师金

38、融理财师afp培训培训n基本养老保险：基本养老保险： 企业缴纳费率一般不得超过企业工资总额企业缴纳费率一般不得超过企业工资总额的的20%（包括划入个人账户的部分），各（包括划入个人账户的部分），各地实行的具体费率由各省、自治区、直辖地实行的具体费率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。市人民政府确定。 职工个人缴纳的费率最高为本人缴费工资职工个人缴纳的费率最高为本人缴费工资的的8%。个人工资总额超过当地社会平均工。个人工资总额超过当地社会平均工资资3倍的部分，不计入计费基数。倍的部分，不计入计费基数。金融理财师金融理财师afp培训培训n基本医疗保险基本医疗保险 用人单位缴纳基本医疗保险的费率为单

39、位用人单位缴纳基本医疗保险的费率为单位工资总额的工资总额的6%左右，职工个人的费率一般左右，职工个人的费率一般为本人工资的为本人工资的2%。金融理财师金融理财师afp培训培训n住房公积金：住房公积金：单位和个人分别在不超过职工单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资本人上一年度月平均工资12%12%的幅度内，其实的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在地区城市月平均工资不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的上一年度职工月平均工资的3 3倍，具体标准按倍，具体标准按照各地有关规定执行。照各地有关规定执行。金融理财师金融理财师afp培训培训 某报纸专栏记者的月薪为某报纸专栏记者的月薪为50 000元，请元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？能税负最轻？金融理财师金融理财师afp培训培训调入报社特约撰稿人投稿工资劳务报酬稿酬(5000