交通运输企业成本费用管理核算办法_1

1、 交通运输企业本钱费用管理核算方法交财发(1995)445号法规标题： 交通运输企业本钱费用管理核算方法 发布机关： 财政部、交通部 发布文号： 交财发(1995)445号 发布日期： 1995年5月17日 实施日期： 1995年1月1日 时 效 性： 有效 题 注： 第一章 总 那么 第一条 为了加强交通运输企业以下简称“企业本钱、费用的管理，促进本钱、费用降低，提高经济效益，根据?运输企业财务制度?、?运输交通企业会计制度?，结合交通运输企业具体情况，制订?交通运输企业本钱费用管理核算方法?以下简称“本方法。第二条 本方法适用于从事水上及公路运输、装卸、堆存、港务管理业务的企业。第三条 企

2、业本钱、费用管理的根本任务是： 一进行长期的和短期的、定期的和不定期的、综合的和专项的本钱、费用预测，研究本钱、费用变化规律，预测本钱、费用开展趋势，确定本钱、费用目标。二编制切实可行的本钱、费用方案，提出和制定降低本钱、费用的任务和措施。三控制和监督营运生产过程中的各项支出，确保本钱、费用方案的完成。 四正确及时地计算各项业务的实际本钱，反映企业经营成果，为企业经营管理决策提供本钱资料。 五分析、考核本钱、费用方案的完成情况，研究本钱、费用升降的原因，为进一步挖掘本钱、费用潜力提供措施。 第四条 企业本钱、费用核算的要求： 一全面反映企业营运生产过程中的各项支出，以便企业领导和各职能部门了解

3、企业的经济效益，发现存在问题，作出有关决策。 二控制本钱、费用开支范围，监督各项燃料、材料、低值易耗品消耗定额，劳动定额和各项费用定额的执行，促使企业在营运生产过程的各个环节厉行节约，降低本钱、费用。三归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总本钱，单位本钱和期间费用，反映企业的本钱、费用水平，为编制本钱、费用方案等提供资料。 四通过本钱、费用计算，为本钱、费用分析提供资料，以便找出差距，采取措施，改善经营管理。 第五条 企业必须切实做好以下本钱、费用管理核算根底工作： 一健全原始记录。企业的营运生产活动，都要有正确可靠的原始记录。企业应根据生产管理和本钱、费用管理的需要，规定各项原始记录的格

4、式、内容、填制规那么、签署和传递程序、审查复核和聚集方法以及其管理和保管制度。企业还应建立登记各项原始记录的台帐。二加强定额管理。企业应建立和健全各项技术经济定额，并应结合技术改进、工艺变动及时修订。 不能制订定额的各项支出，要定期编制预算，纳入本钱、费用方案，实行预算管理。三严格计量、验收制度。企业要配备符合国家标准，适合本企业需要的各种计量工具、仪器、仪表，并经常检验校正，保证其正确无误。物资进库要核实数量、检验质量，交接、出库、消耗都要计量，收发、领退都要具备规定手续，经过有关人员审核、签证，并建立定期和不定期的盘点制度，保证帐物完全相符。旧料要按质估价，物资报废要经过鉴定，变质、短缺、

5、毁损要查明原因，责任性事故要追究责任。 四健全内部价格管理制度。计入营运支出工程的价格必须为实际价格，采用方案价格核算时，应在期末调整为实际价格。 五不断完善本钱、费用信息系统。企业各部门应广泛收集、积累企业营运生产活动中各项与本钱、费用有关的统计资料，收集、积累国内外有关的本钱、费用资料，并及时记录、整理，建立成为完整的本钱、费用信息系统。企业内部各部门、各单位应加强联系，及时相互提供本钱、费用信息以充分发挥本钱、费用信息在经营决策中的作用。 第六条 企业要根据全员管理的原那么，将本钱、费用方案及各支出工程指标要归口、分级落实到有关部门。要建立和健全本钱管理责任制，使各职能部门、各单位之间，

6、在本钱、费用管理中，做到分工明确、职责清楚、赏罚清楚。 第七条 企业各级领导和各部门工作人员在本钱、费用管理核算中，都必须贯彻执行国家有关方针、政策、法令、法规，严格遵守财经纪律、制度，严格执行规定的本钱、费用开支范围。 第二章 本钱费用管理责任制 第八条 企业应当根据?运输企业财务制度?、?运输交通企业会计制度?的规定，实行各部门、各单位负责人分工负责的本钱、费用管理责任制。 企业必须在财会部门设置专门机构或专人负责本钱、费用管理核算工作。 第九条 企业经理局长对本钱、费用管理应负的职责是： 一贯彻执行国家方针、法令、法规，遵守财经纪律制度。 二组织各职能部门和基层单位建立本钱、费用管理责任

7、制，按部门、单位分解落实本钱、费用指标，实行归口、分级管理。 三组织各部门、各单位努力增产节约，提高质量，降低本钱、费用，完成各自负责的本钱、费用方案。 第十条 总会计师对本钱、费用管理的职责是： 一宣传国家有关本钱、费用管理的方针、法令、法规，严格执行财经制度。二协助经理局长组织领导本企业的本钱、费用管理工作，组织执行本钱、费用方案， 正确核算本钱、费用，并对企业核算成果的真实性负责。 三组织审查本钱、费用方案和重要的财务开支，定期检查各部门、各单位完成本钱、费用方案情况，及时组织有关部门研究解决有关问题。 四协调各部门、各单位与财务会计部门在本钱、费用管理方面的关系，催促本单位有关部门降低

8、消耗，节约费用，提高经济效益。 五参与企业重大经济活动的研究调查，有效地控制本钱、费用。 第十一条 企业各职能部门的本钱、费用管理职责是： 一财务会计部门。负责制定本企业的本钱、费用管理制度；配合其他职能部门制定各项消耗定额、储藏定额和方案价格；分解下达有关本钱、费用指标；进行综合平衡，编制本钱、费用方案；指导和组织本钱、费用核算，分析、预测、控制等综合工作；提出降低本钱、费用的措施。 二劳开工资部门。负责制定、控制、考核工时消耗定额和人员定额；编制工资和劳动生产率方案；加强工资的日常管理，做好工时记录，正确计算各种工资和奖金，改善劳动组织，平衡、调剂劳动力，严格劳动纪律；严格执行劳保用品的发

9、放标准和范围；按期提供工资费用核算及分析资料。 三方案统计部门。负责对根本建设，固定资产的更新改造工程进行可行性研究，保证投资后收到显著的效益；加强统计工作，广泛搜集统计资料，按时、准确、完整地编制各种统计报表，为进行本钱、费用预测、编制本钱、费用方案，采取降低本钱、费用措施提供各种资料。 四调度部门。负责编制下达营运设备作业方案，并组织实施；合理安排使用营运设备、劳力，提高营运设备利用率，降低本钱、费用；减少货损货差损失，及时提供有关核算、分析资料。 五商务和货运部门。负责组织货源，控制业务活动费和揽货所需的其他费用。控制保险费用，调查处理重大客货运输质量事故，处理货损货差事故、海损事故的赔

10、偿、理算业务，提供保险合同、保险费率以及事故统计分析资料。 六通信导航部门。负责编制通信导航设备更新方案和维修方案，制订有关定额，控制通信导航器材和费用支出并进行考核，提供有关统计分析资料。 七物资管理部门。制定主要物资消耗定额，控制物资供给数量，供给价格，供给费用并进行考核，推动旧废材料的清退和利用，提供物资供给方案和物资管理的统计分析资料。八行政管理部门。编制行政管理费用预算，降低费用支出，加强对管理用固定资产和低值易耗品的实物管理；及时提供有关核算、分析资料。 九审计部门。负责审计、监督方案、定额的制定和执行情况。 十机电部门、工艺部门、修建部门、平安部门。分别负责制定、修改、控制、考核

11、各自职责范围内的各项消耗定额，费用定额，储藏定额、编制用款方案，努力提高设备完好率，利用率，推广使用新工艺、新工具、新技术，加强对工属具的实物管理，积极采用新工艺，及时提供有关的统计、核算、分析资料。 第十二条 企业可根据本单位机构设置的实际情况，对上述各职能部门本钱、费用管理职责进行调整和补充。 第三章 本钱费用预测 第十三条 本钱、费用预测是确定经济目标的必要环节。企业应根据经营范围，组织长期三、五年以至更长时间的，年度的，短期假设干月的，以至专项的本钱、费用预测，为确定目标本钱、费用，编制本钱、费用方案，控制本钱、费用，制定经营方针提供信息和资料。一选择历史资料要结合近期实际，经过比拟分

12、析，对有关数据进行整理剔除不可比因素。二从实际出发，充分调查内部潜力所在，研究降低本钱、费用的可能性和将采取措施的可行性，客观地提出预测资料。 三系统地分析、研究与本钱、费用有关的各项信息资料，客观地估计生产开展和技术进步情况并进行科学的判断，据以修正数据。 四本钱、费用预测应从宏观经济范围对影响本钱、费用诸因素进行考察、分析、研究，从事远洋运输的企业，还必须调查研究经营区域内有关国家的政治经济形势，推测开展趋势，进一步完善本钱、费用预测。 五各企业可根据自身的特点，采用适当的方法进行本钱、费用预测，如：平均法含算术平均法和加权平均法、上下点测算法、回归分析法、因数变动预测法等。 第十四条 本

13、钱、费用预测主要包括以下内容： 一长期预测。企业根据国民经济开展的需求，调查研究影响本钱、费用变化的各个因素，如旅客、货物的流量流向，燃料和各种物料价格，各项设备的增减变化情况，预测本钱、费用变动的长期开展趋势，以便经营决策，确定企业长期规模和开展目标，以求取得最大经济效益。 二年度预测。企业应根据自行确立的年度生产任务，实现利税指标和本钱、费用降低指标，运用年度内客货运量，客货物吞吐量，货物种类，营运线路分布，配置的船舶，车辆类型，吨位和装卸机械情况，以及历年的本钱、费用等资料，确定在正常营运生产条件下当年所应到达的目标本钱、费用，作为编制本钱、费用方案的根底，并作为与企业其他方案进行综合平

14、衡的主要根底。 三期中预测。在生产预测的根底上，分析前一阶段本钱、费用方案执行情况，预测年度本钱、费用方案能否完成，对存在的关键问题，及时采取措施。 四专项预测。海河运输企业在重大经营决策确定之前，为开辟新航线选择新船型，改变船型结构，调整运营组织；海河港口企业对装卸工艺，机械设备大修理；汽车运输企业对车型的选择，客货车结构的改变，车辆的大修，以及各行业技术措施方案和更新改造投资方案都应进行经济论证和本钱、费用预测，进行正确评价，为领导决策提供依据。 第四章 本钱费用方案 第十五条 企业应按年编制本钱、费用方案，内容包括： 运输本钱方案； 装卸本钱方案； 堆存本钱方案； 港务管理本钱方案； 船

15、舶固定费用方案； 船舶共同费用方案； 集装箱固定费用方案； 其他业务本钱方案； 管理费用方案； 财务费用方案； 其他。 企业也可以根据需要自行编制季度、月度本钱、费用方案。 第十六条 本钱、费用方案的编制原那么和程序。 一本钱、费用方案的编制原那么是： 编制本钱、费用方案要以合理的定额为根底，并与企业其他方案有关指标相衔接，保证本钱、费用方案的可行性。 编制本钱、费用方案要严格遵守国家规定的本钱、费用开支范围，并做到本钱、费用方案和实际本钱、费用计算所采用的方法相一致，以保证正确分析和考核本钱、费用方案完成情况。 编制本钱、费用方案要有利于本钱管理责任制的运行，促进企业双增双节工作的开展，能够

16、到达并完成本钱、费用的方案目标。 二本钱、费用方案的编制程序是： 搜集整理以下资料： 企业确立的本钱、费用指标。 固定资产折旧率，各项价格标准和费率标准，内部方案价格目录。 企业营运生产和其他业务生产方案，固定资产增减方案，物资供给方案，营运设备修理方案，劳开工资方案，技术组织措施方案，以及各项消耗定额、工时定额。 各本钱、费用管理部门和所属单位历年营运支出资料，方案期有关定额、支出预计增减幅度。 进行试算平衡。在编制本钱、费用方案前，企业财务会计部门应根据方案年度影响本钱、费用的各项主要因素，通过计算，进行试算平衡。 下达本钱、费用控制指标。企业的财务会计部门应根据试算平衡得到的营运支出变动

17、幅度及各本钱、费用管理部门和所属单位的历年本钱、费用资料，拟定各本钱、费用管理部门和所属单位本钱、费用控制指标，经批准后下达。 编制营运支出预算。各本钱、费用责任部门根据下达的营运支出控制指标、产量指标，结合本部门有关资料，计算方案年度内由本部门归口管理的营运支出，编制营运支出预算，并汇编所属单位的增产节约措施工程方案，一并送交财务会计部门。 编制本钱、费用方案。财务会计部门应根据各本钱、费用责任部门报送的营运支出预算和增产节约措施工程方案，严格审查，分析研究，并按照业务性质，营运支出，进行综合平衡，分别编制年度、季度各项本钱、费用方案。 第十七条 本钱、费用方案的编制方法 一直接计算法。当企

18、业各项本钱、费用资料齐全，消耗定额完备时，可按企业的本钱、费用计算方法直接编制本钱、费用方案。采用这种方法编制本钱、费用方案时，通常根据企业方案期的营运业务目标和营运支出工程的消耗定额，费用预算及有关资料，应用本钱、费用计算的方法，逐项计算方案期内各工程的方案本钱、费用，然后汇总编制全部本钱、费用。二因素测算法。当企业各项本钱、费用资料不齐全，消耗定额不甚完备时，可按本钱、费用因素测算方法编制本钱、费用方案。采用这种方法编制本钱、费用方案时，主要是以增产节约方案作为调整本钱、费用方案的依据，逐项分别对耗用定额、单价及业务量等因素进行调整，以此计算出方案期的本钱、费用方案。 第十八条 企业为实现

19、本钱、费用方案，要制订降低本钱、费用的具体措施。努力降低本钱、费用。 第五章 本钱费用控制 第十九条 本钱、费用控制的原那么。 企业本钱、费用指标的日常管理应坚持统一领导和分级、归口管理相结合的原那么，即以企业本部为主导，使企业与基层单位本钱、费用指标的日常管理相结合；以财务会计部门为枢纽，使财务会计部门与生产调度、劳开工资、工艺、机电、物资等部门的本钱指标日常管理相结合。 第二十条 本钱、费用控制的依据。 分解下达的本钱、费用指标是控制本钱、费用的依据，企业的各本钱、费用责任部门应将归口管理的指标按所属单位提出分项指标包括技术经济指标和费用指标，如燃料消耗、物料消耗、修理费用、管理费用等，经

20、财务会计部门综合平衡后统一下达。 第二十一条 燃料、润料、材料、低值易耗品、备品配件、通讯导航器材等物资的控制一企业的燃料、润料、物料、淡水消耗定额，修理费用定额等是控制物资消耗的主要依据。企业应制定合理的消耗定额，并对定额执行情况经常分析。同时根据执行情况及本钱方案的要求，制订降低燃料、润料等物资消耗的措施。 二企业应根据消耗定额严格控制燃料、物料的消耗，对耗用量大，领料次数频繁并有消耗定额的燃料、材料、低值易耗品应实行限额发料制度，对各种零星机物料，应按材料费用定额控制。 三企业应编制物资采购、储存、供给等费用预算，作为控制有关支出的依据。物资管理部门应规划经济采购点和采购路线，合理组织装

21、卸、提运，并控制各项材料物资的采购质量，合理控制储藏量，把好各项材料物资验收入库关，努力降低物资采购、储存、供给费用。第二十二条 工资的控制。 企业应制定合理的劳动定额和编制定员，严格控制职工人数的增加，努力提高工时利用率，合理调配劳动力，提高劳动生产率，并按照规定的工资标准和上级下达的劳开工资总额指标、核定的人员编制，控制工资总额。 第二十三条 折旧及修理费用的控制 一企业应提高船舶、装卸机械、车辆等各项固定资产的利用率，控制折旧及修理费用，相对降低本钱、费用。要充分挖掘现有固定资产的潜力，提高其利用率。新增运输船舶、车辆、装卸机械、机械设备以及对各项固定资产进行技术改造时，应事先组织有关部

22、门进行技术经济论证和可行性研究，在确有经济效益的前提下，才予增添和改造，以控制折旧费用的增加。 二企业在进行运输船舶、装卸机械、车辆、机械设备等固定资产修理时，如属日常维护修理，应严格按维护修理定额控制修理费用，如属大修理，应组织有关部门，提出大修方案，以降低大修理费用。 三企业的财务会计部门应同固定资产管理部门建立健全本企业的固定资产管理方法，对各类固定资产的增减变动，内部转移，维护修理，报废清理等规定统一而严密的管理制度。监督有关单位认真执行，要经常对固定资产利用效率进行分析，制定提高固定资产利用效率的措施。 第二十四条 管理费用、营运间接费用和其他费用的控制 一企业对管理费用、营运间接费

23、用和其他费用实行指标分级、归口管理，明确管理责任部门。各责任部门负责制定本部门分管的费用定额，编制费用预算，分解下达费用指标，审批费用开支，实行限额控制，加强管理。 二各分级、归口管理部门应对费用支出单位建立?费用限额手册?，填明费用支出控制指标，经财务会计部门审核后，实行限额控制。对发生的支出，应根据有关单据登记入册，并结算开支后的指标结存额，以便及时掌握开支情况，采取措施，节约开支。各归口管理部门那么应建立信息反应系统，及时聚集预算执行情况，改进工作。 三归口管理部门和财务会计部门对各单位费用支出情况应根据支出标准和控制指标进行监督与检查，开支单位需要增加开支工程或开支金额时，需报经归口管

24、理部门和财务会计部门审批，企业要严格控制非生产性支出。 第六章 本钱费用分析 第二十五条 企业要按照本钱、费用归口、分级管理的原那么进行本钱、费用分析，要通过分析，及时掌握本钱、费用升降的原因，指出降低本钱、费用的途径，改进本钱、费用管理工作。 本钱、费用分析的方法要根据本钱、费用分析对象、目的、要求以及掌握的资料来决定，一般采用指标比照法和因素分析法。指标比照法是通过本钱、费用指标在不同时期或不同情况的数据进行比照，确定差异；因素分析法是确定引起某个经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。 第二十六条 企业对各项本钱、费用及其升降情况的分析应包括以下内容： 一本钱、费用方案完成情况的分

25、析； 二本钱、费用降低任务完成情况的分析； 三单位本钱的分析； 四营运支出工程的分析。 第二十七条 本钱、费用方案完成情况和本钱降低任务完成情况应着重分析以下几点：一实际本钱、费用与方案本钱、费用、上期本钱、费用的差异及原因； 二实际降低额、实际降低率与方案降低额、方案降低率的差异及原因； 三价格、费率、税率、汇率、利率变化对本钱、费用的影响； 四消耗定额或费用水平变化对本钱、费用的影响； 五产量和各项技术经济指标变化对本钱、费用的影响； 六货种构成变化对本钱、费用的影响。 第二十八条 单位本钱应着重分析以下几点： 一单位本钱构成变化以及实际单位本钱与方案单位本钱、上期单位本钱比拟的差异；二本

26、钱各工程增减变动对单位本钱的影响； 三各项技术经济指标变动对单位本钱的影响。 第二十九条 营运支出由归口管理本钱、费用的责任部门进行分析，具体要求如下：一工资，着重分析职工人数、平均工资、劳动生产率变动对工资总额及营运支出升降的影响。 二燃料、润料、材料、低值易耗品、备品配件、轮胎、通讯导航器材等物资及动力费用，着重分析消耗数量变动，价格变动对营运支出的影响。 消耗数量变动分析，应结合运输技术和运输组织，生产技术和生产组织情况，从产量方案的完成和定额执行情况两方面进行分析，找出各种主要材料实际消耗脱离定额的原因；价格变动应从外部因素，内部因素两方面分析，着重分析内部因素。 三折旧费和修理费，着

27、重分析增减变动原因和各项固定资产利用率对营运支出工程的影响。 四其他费用，重点分析事故损失、劳动保护费增减变动情况及其原因。 企业还应分析财务费用的增减变化及其原因。 第七章 本钱费用的考核与监督 第三十条 本钱、费用指标是考核企业经营效果的重要技术经济指标。企业各项业务按以下规定考核： 一运输、装卸、堆存、港务管理业务考核本钱降低率。 二其他业务一般考核收入本钱率指标，计算单位本钱的其他业务也可考核本钱降低率指标。 企业必须把本钱、费用考核作为经济责任制的一项重要内容，按年、季、月分口和逐级考核本钱、费用方案执行的结果，采取一定的奖惩措施。 第三十一条 企业经理局长、总会计师应按照本方法的规

28、定，对本企业本钱、费用方案的执行和各项营运支出的开支进行经常性监督检查。 第三十二条 企业的内部审计机构，应根据内部审计的职权范围对企业的本钱、费用管理进行检查和监督。 第三十三条 对于擅自提高开支标准，扩大开支范围；随意摊提本钱、费用，挤占国家收入；弄虚作假，本钱、费用严重不实，以及损公肥私，挥霍国家资财，增加本钱、费用开支的企业，情节较轻的，责令限期改正；情节严重的，处以相当于侵占国家收入一定金额的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法追究直接责任人的刑事责任。 第三十四条 对于维护国家政策，揭发和检举违反本钱、费用管理规定的人员，应给予表扬和奖励。 第八章 本钱费用开支范围 第一节 本钱费用开

29、支的原那么和界限 第三十五条 企业应根据?企业财务通那么?、?企业会计准那么?和?运输企业财务制度?、?运输交通企业会计制度?的规定，将一切与营运生产活动直接有关的支出，计入企业的营运本钱，将发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。 第三十六条 企业应严格执行国家统一规定的各项本钱、费用提取率和各项本钱、费用开支标准。属于地区性统一的开支标准，按所在地区财政部门的规定执行。 第三十七条 企业在确定本钱、费用开支时，必须划清以下几个界限： 一划清资本性支出和收益性支出的界限。凡属购置固定资产、无形资产和其他资产的支出属资本性支出，这局部支出不能计入本钱、费用；凡支出的效益仅与本年度

30、相关的，属收益性支出，应计入本钱、费用。 二划清本期本钱、费用与下期本钱、费用的界限。企业应按照“权责发生制的原那么，根据其受益期间来确定各期的本钱、费用，凡属本期本钱、费用负担的支出，不管款项是否支付，均应计入本期本钱、费用；凡不属于本期本钱、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期本钱、费用。 三划清各项业务本钱之间的界限。企业经营多种业务时，必须分别各项营运业务计算本钱，凡能分清应由某项营运业务负担的支出，那么直接计入该种业务本钱。凡不能分清的支出，那么应采用适当的分配方法，分配计入各项营运业务本钱。在划清各项营运业务本钱的界限时，不得将应列入某项业务的支出列入另一业务的本钱。不

31、得在营运业务之间任意调节本钱。四划清营运本钱与期间费用的界限。企业不得将应计入营运本钱的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入营运本钱。 五划清实际本钱与方案本钱、估计本钱、定额本钱的界限。企业不得以方案本钱、估计本钱、定额本钱代替实际本钱。采用方案本钱或者定额本钱核算的，按照规定的本钱计算期，及时调整为实际本钱。 六划清营运本钱与营业外支出的界限。营运本钱是与企业营运生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的营运消耗，不能列入营运本钱。 第二节 本钱费用的开支范围 第三十八条 企业在营运生产过程中实际发生的与运输、装卸、堆存、港务管理和其

32、他业务等营运生产直接有关的各项开支，按以下规定，分别计入营运业务本钱： 一企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴和补贴以及按工资总额一定比例提取的职工福利费。 二企业在营运生产过程中实际耗用的燃料、材料、润料、动力及照明、备品配件、轮胎、各种物料和低值易耗品等支出。 船舶修理用材料、备品配件等，也应计入有关业务本钱。 三企业在营运生产过程中使用的各种固定资产，按规定提取的折旧费。 四企业在营运生产过程中发生的固定资产修理支出。 五企业以经营租赁方式租入参加营运的固定资产，按期支付的租赁费。 以经营租赁方式租入的固定资产改进支出，应在租赁有效期限内分期摊销，计入本钱。六企业在营运生产过程

33、中发生的港口费包括引水、港务、拖轮、停泊等费用，代理、理货、开关舱、扫舱、烘舱、翻舱等费用，集装箱费用包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等，转口费，倒载费，破冰费，旅客效劳费，业务费，航道养护费，水路运输管理费，船舶检验费，运输船舶所发生的吨税、过境税，运河费、灯塔费、系解缆费、货物装卸费、速遣费，船舶护航武器弹药费，行车杂费，车辆牌照检验费，车辆清洗费，车辆冬季预热费，养路费，公路运输管理费，过路费，过桥费，过隧道费，过渡费，司机途中宿费，取暖费，水电费，办公费，差旅费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，季节性、修理期间的停工损失，事故净损失等支出。 七

34、参加保险的企业，实际交纳的营运财产保险费用和人身保险费用。 保险公司给予企业的无赔偿优待，应冲减本钱。 第三十九条 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用，包括公司经费，工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，排污费，绿化费，税金，土地使用费海域使用费，土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销费，开办费摊销，业务招待费，广告费，展览费，坏帐损失，存货盘亏减盘盈、毁损和报废以及其他管理费用。 公司经费包括企业总部管理人员工资，职工福利费，差旅费，办公费，折旧费，修理费，物料消耗，低值易耗品摊销以及其他公司经费。 工会经

35、费是指按职工工资总额计提拨交给工会的经费。 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的计提。 劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金包括按照规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用，易地安家补助费，职工退职金，个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬费，抚恤费，按规定支付给离退休职工的各项经费。 待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 董事会费是指企业最高权力机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经

36、济技术参谋、法律参谋等支付的费用。 审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 排污费是指企业按规定交纳的排污费用。 绿化费是指企业对场区、港区进行绿化而发生的零星绿化费用。 土地使用费海域使用费是指企业使用土地海域而支付的费用。 土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。 技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。 技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制 定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家方

37、案的中间产品试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。 无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在以下限额内据实列入管理费用：全年营运收入在万元不含万元以下的，不超过年营运收入的；超过万元含万元但缺乏万元的，不超过该局部的；超过万元含万元但缺乏一亿元的，不超过该局部的；超过一亿元含一亿元的，不超过该局部的。 第四十条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出减利息收入，汇兑净损失，买卖外

38、汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 第四十一条 职工福利费按照企业职工工资总额的提取。 职工福利费主要用于职工的医药费包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费，医护人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助费，职工浴室，理发室，幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。第四十二条 企业一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用工程的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过个月。在费用尚未发生以前，需要从本钱中预提的费用工程和标准，由企业根据具体情况确定，预提数与实际发生数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减本钱、费

39、用，年终财务决算时不留余额，需要保存余额的，在年度财务报告中予以说明。 第四十三条 企业的以下支出，不得列入本钱、费用。为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定之外的各种付费；国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。 第九章 营运支出工程的核算 第四十四条 企业的营运支出包括企业在营运生产过程中所发生的一切直接支出，企业管理部门为管理和组织营运生产活动，以及辅助营运部门为企业的在建工程，职工福利部门等非营运部门提供产品、劳务所发生的支出。但不包括企业的在建工程、职工福利部门等非营运

40、 部门所发生的支出。营运支出按工程可分为：工资及职工福利费，燃料、材料和动力照明费用，轮胎，低值易耗品，折旧费，修理费，事故损失费，税金，租费，无形资产摊销，递延资产摊销，待摊预提费用和其他费用。 第一节 工资和职工福利费的核算 第四十五条 工资总额的组成 企业职工工资总额的组成和内容，应按国家有关规定执行。计入营运支出工程的工资应包括企业从事营运生产活动人员的工资、奖金、副食品价格补贴、肉贴、粮价补贴、少数民族伙食补贴、保健津贴、节假日加班工资、船员伙食津贴、航行津贴、船岸差、油轮津贴、危险品津贴、司机行车津贴等各项工资性津贴和补贴。财会、劳资等部门有关工资总额的口径，应相互一致。不列入职工

41、范围人员的劳动报酬和不应包括在工资总额范围内的工资，一律不得计入工资总额。 第四十六条 工资的计算依据 企业的各项工资，应当根据手续完备的原始凭证计算支付。有关职工考勤、劳动定员、工资基金方案，以及有关奖金、津贴、工时消耗等应由劳资等部门审查，并及时送交财会部门，作为监督、计算、支付职工工资的依据。企业的劳资和组织部门，对职工的录用、调动、离职、退休、离休、借用以及职务和工资等级变动等情况，应及时办理手续通知财会部门。第四十七条 工资的计算和发放 企业应当根据手续完备的原始凭证，规定的工资标准和工资等级，以及考勤记录等资料，正确计算应付的职工工资、应扣的款项和实际发放的数，按部门、单位或船舶等

42、编制“工资计算表，并按照规定的发放日期，及时发放工资。 营运生产人员的伙食津贴、航行津贴、油轮津贴等各项工资性质的津贴，非工作时间应付的各项工资，以及病、伤、产假工资等，应当根据考勤记录有关原始凭证，按规定标准计算支付。 第四十八条 工资的审核 企业必须严格执行规定的工资标准、核定的人员编制和工资基金方案，加强工资的审核工作，切实防止重发、漏发、多算、少算、虚报冒领和不按规定标准支付工资、奖金、各项津贴和补贴等事项。 第四十九条 工资总额的管理 实行工效挂钩的企业，应根据上级部门下达的工效挂钩方法实行工资总额的总量管理。所属的各企事业单位的工资基金额度由劳资部门核定，各单位根据劳资部门审核批准

43、的?工资额度通知单?按月提取工资基金。 不实行工效挂钩方法的企业，按两个不超过原那么进行工资总量管理。企业工资总额增长超过企业经济效益增长，企业人均工资增长超过劳动生产率增长，其超过计税工资局部，在计算企业应纳税所得额时予以调整。 第五十条 职工福利费的提取 企业的职工福利费，应按职工工资总额的提取。 第五十一条 工资及职工福利费的核算 企业支付的工资和提取的职工福利费应按用途和费用工程聚集分配。本月应付的全部职工工资，不管是否在当月支付，都应当在本月内通过“应付工资科目归集，并按照不同的本钱计算对象和本钱责任部门，分配计入有关业务本钱和费用。 一运输船舶的船员，营运车辆的司机工资和职工福利费

44、，应由客、货运业务本钱负担，计入“运输支出中的“工资和“职工福利费工程。 海洋运输企业的替补公休船员、后备船员、培训船员的工资和职工福利费，应按实际发生数计入“运输支出船舶共同费用中的“工资和“职工福利费工程。 内河运输企业后备船员包括待分配船员，在岸待命期间发生的工资和职工福利费，如能直接计入各船舶类型或各船舶，下同“运输支出中的“工资和“职工福利费工程的，那么直接计入；如不能直接计入的，那么按各类船舶在船船员工资总额比例分配，计入各船舶类型运输本钱的“工资和“职工福利费工程。计算公式如下： 应分配的在岸后备船员工资总额工资分配率在船船员工资总额某船舶类型应分配 该船舶类型在 ×工

45、资分配率 后备船员工资 船船员工资 客货轮船员中直接与客运有关的客运业务人员、客运效劳员等人员的工资和职工福利费，以及直接与货运有关的货运业务员、理货员等人员的工资和职工福利费，应按实际发生数分别计入客货轮的客运和货运本钱。 客货轮或客轮上专为旅客效劳的餐务、理发和小卖部人员的工资和职工福利费，以及船舶修理期间船员调离船舶从事其他工作所发生的工资和职工福利费，应由所从事的其他业务负担。 有封冻、枯水等非通航期的企业，非通航期留船船员工资和职工福利费，应按实际发生数计入“船舶维护费用中的“工资和“职工福利费工程。非通航期参加船舶修理和从事其他业务的船员工资及提取的职工福利费，应分别由船舶修理费和

46、其他业务本钱负担。有固定车辆的汽车司机和助手，其工资和职工福利费应按照实际发生数直接计入运输本钱；没有固定车辆以及后备的司机和助手，其工资、职工福利费应按营运车日或营运车吨座日分配，计入本钱，计算公式如下： 每营运车日或车吨 应分配的司机及助手工资总额座日工资分配额 总营运车日吨座日客车货车营运车 每营运车日吨座客车货车应分配工资 ×日吨座日 日工资分配额 二从事装卸、堆存、港务管理业务的职工工资和职工福利费，应根据实际发生数，直接计入“装卸支出、“堆存支出、“港务管理支出中的“工资和“职工福利费工程。三从事其他业务人员的工资及职工福利费，应当按照业务种类归集，直接计入“其他业务支出

47、中的“工资和“职工福利费工程。 四辅助营运部门含辅助船舶和辅助生产，下同人员及企业自营港埠人员、船车队处管理等人员的工资及职工福利费，应按实际发生数在“辅助营运费用和“营运间接费用中的“工资及“职工福利费工程中归集，并按规定的分配方法，计入有关业务本钱和 费用。 五为管理和组织营运生产活动的企业行政管理人员的工资和职工福利费，应当根据实际发生数，计入“管理费用中的有关工程。 六企业应当根据“工资计算表，编制“工资费用分配表，据此编制凭证登记营运支出明细帐和总帐。 第二节 燃料、材料和水费、动力及照明费用的核算 第五十二条 燃料、材料的计价 企业应当按照规定，正确计算耗用的燃料、材料的实际本钱。

48、 一外购燃料、材料的实际本钱包括： 买价； 运杂费包括运输费，装卸费，保险费，包装费，仓储费等； 运输途中的合理损耗； 入库前的整理挑选费用包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚、废料价值； 应由购入材料负担的其他费用。 二自制材料的实际本钱包括制造过程中耗用的材料、工资、加工费等直接费用及分配的制造费用。 三委托加工材料的实际本钱包括实际耗用的原材料或者半成品，运输费、装卸费、保险费、加工费等。 四投资者投入的材料、燃料，按照评估确认或者合同，协议约定的价值计价。五盘盈的材料，按照同类库存材料的实际本钱计价；没有同类库存材料的，按市价计价。六接受捐赠的材料、燃料，按照发票帐

49、单所列金额加企业负担的运输费、保险费等计价； 无发票帐单的，按照同类材料、燃料的市价计价。 第五十三条 燃、材料按方案本钱和实际本钱的核算 一采用方案本钱进行燃料、材料核算的企业，应正确计算材料本钱差异，月末应将耗用的燃、材料等物资的方案本钱调整为实际本钱。材料本钱差异应当按照材料类别或品种进行核算，不能使用一个综合差异率。 材料的类别由企业根据本单位的具体情况和加强管理的要求自行确定。材料本钱差异必须按月计算分摊，不得按季或年终一次分摊。耗用材料应负担的本钱差异，可按当月的本钱差异率计算，也可以按上月的本钱差异率计算，但不得用估计差异率计算。计算方法一经确定，不得任意变动。 二材料本钱差异的

50、计算公式如下： 月初结存材料的本钱差异本月收入材料的本钱差异本月材料本钱差异率×月初结存材料的方案本钱本月收入材料的方案本钱月初结存材料的本钱差异上月材料本钱差异率×月初结存材料的方案本钱本月耗用材料 本月上月材料本月采用材料的本钱差异额 ×的方案本钱 本钱差异率 三采用实际本钱进行燃、材料核算的企业，其消耗和结存的燃、材料的实际本钱，可以采用“先进先出法、“加权平均法、“移动平均法、“后进先出法等方法计算。对不同的燃、材料可以采用不同的计价方法。其计价方法一经确定，不能随意变更。 第五十四条 燃料、润料耗用的计算 一企业为进行营运活动而耗用的一切燃、润料，应当及

51、时填制领料的原始凭证，并根据手续完备的原始凭证，核算耗用燃、润料的数量和金额。各种燃、润料应按实际消耗数计入本钱。已领未用的燃、润料，应在月末办理退料手续，需留待下月继续使用的，要办理“假 退料手续。 二企业船舶领用及外购燃料，应作为“船存燃料处理，不得以领代耗。期末应实地盘点，查明存量，根据轮机日志计算填制轮机报告，填明燃料上期结存，本期补给，本期结存的数量，经审核后，送交财会部门汇总编制“燃润料消耗表。 三营运车辆行车耗用的燃料，必须根据行车跑单或其他有关燃料消耗报告所列实际消耗量计算。为了保证实际消耗数量的准确，燃料结算的范围、时期应与车辆运行情况一致，每月实际消耗数，应当是当月车辆行驶

52、总车公里和所完成周转量的燃料，做到计入本钱的燃料消耗数量，油库领出的消耗数量和外地加油数量，车队燃料定额统计的实耗量三者核对相符。 实行满油箱制的企业，在月初、月末油箱加满的前提下，车辆当月各次加油的累计数就是当月燃料实际消耗数。 实行实地盘存制的企业，应在月底实地测量车辆油箱存油数，并根据行车路单加油记录结算的各车当月领用燃料数，按下式计算当月燃料实际消耗： 当月实耗数月初车存数本月领用数月末车存数 车辆在本企业以外的油库加油或企业外购燃料直接发交车辆使用时，可按实际加油数和购入燃料数直接计入车辆的分类运输本钱，不必办理虚收虚发手续。 四装卸机械燃料的实际消耗，可采用“满油箱制等方法，实行油

53、票管理，每月由供给部门按定额发给司机油票，月终结算。 第五十五条 燃、润料耗用的核算 月终，企业财会部门应根据有关部门提供的原始凭证和“燃润料消耗汇总表，核算本月运输船舶、运输车辆、装卸机械等实际耗用的燃、润料，按照本钱计算对象和本钱责任部门，分别计入有关业务本钱和费用： 一运输船舶、运输车辆耗用的燃、润料，应由客、货运业务本钱负担，计入“运输支出中的“燃料和“润料工程。 二有封冻、枯水等非通航期的企业，非通航期用于船舶照明、取暖等所耗用的燃料、计入“船舶维护费用中的“燃料工程。 三装卸机械耗用的燃、润料，计入“装卸支出中的“燃料、“润料工程。 四从事其他业务所耗用的燃、润料，计入“其他业务支

54、出中的“燃、润料工程。五企业的辅助营运部门及企业自营港埠、船车队处等耗用的各种燃料，应计入“辅助营运费用和“营运间接费用的有关本钱工程，并按规定的分配方法，计入有关业务本钱和费用。 六企业行政管理部门所耗用的各种燃、润料，按照不同的责任部门，计入“管理费用中的有关工程。 第五十六条 材料、备品配件、通讯导航器材的核算 一企业消耗的各种材料、备品配件、通讯导航器材，应根据仓库转来的领退料凭证，按照用途进行归集。运输业务，装卸业务，堆存业务，港务管理和其他业务领用的材料，应按本钱计算对象进行归集，分别计入“运输支出、“装卸支出、“堆存支出、“港务管理支出和“其他业务支出中的“材料等有关本钱工程；有封冻、枯水等非通航期的企业，船舶在非通航期领用的维护用材料如木材、索具、铁钉等，计入“船舶维护费