第二讲个人所得税案例分析

1、案例一from30.4.2中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2012年他的收入情况如下：（1）外商投资企业每月支付其工资薪金12800元。（2）从A公司取得特许权使用费收入12000元。（3）从B公司取得劳务报酬20000元。（4）出版一本书，取得稿酬3500元。要求：按照个人所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。小题2.1、纳税人个人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报（）。A 年所得12万元以上的B 取得应纳税所得，没有扣缴义务人C 从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的D 从中国境外取得所得的参考答案:ABCD本题考察学员【个人所得税自行纳税

2、申报办法】知识点的掌握情况。个人所得税自行纳税申报办法（试行）第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。故此题选择ABCD。小题2.2、该公民特许权使用费收入应纳税为（）元。A 2400 B 1344 C 1920 D 2240参考答案: C本题考察学员【个人所得税】知识点的掌握情况。特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减

3、除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额，特许权使用费应纳税所得额=12000×（1-20）=9600（元）。特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%，其收入应纳税额=9600×20=1920（元）。故此题选择C。小题2.3、个人所得税的免税收入有（）。 /扩展内容，就题论题A 劳务报酬B 保险赔款C 稿酬D 国债利息参考答案:BD本题考察学员【个人所得税免税收入】知识点的掌握情况。个人所得税免税收入有：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的

4、金融债券利息；3.独生子女费；4.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；5.托儿补助费；6.按规定报销的差旅费津贴、误餐补助；7.从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助；8.民政部门支付的救济性补助；9.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；10.保险赔款、抚恤金等。符合此题的选项为BD，AC属于个人所得税的应税项目，故此题答案选择BD。小题2.4、该公民收入中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额的有（）。A 劳务报酬 B 稿酬所得C 工资薪金所得 D 特许权使用费所得参考答

5、案:ABD本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。工资薪金所得每月减除3500元的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。故此题答案选择ABD。小题2.5、该公民稿酬所得应纳税额为（）元。A 540 B 392 C 700 D 378参考答案:D本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为个人所得税的应纳税所

6、得额。稿酬应纳税所得额=3500-800=2700（元）。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按因纳税额减征30%，故其实际税率为14%。稿酬应纳税额=2700×20×（1-30）=378（元）。故此题答案选择D。附:计算说明：(1) 工资薪金应纳税额=(12800-3500)*25%-1005=1320元(2) 特许权使用费应纳税额=12000*(1-20%)*20%=1920元(3)劳务报酬应纳税额=20000*(1-20%)*20%=3200元(4) 稿酬所得应纳税额=(3500-800)*20%*(1-30%)=378元案例二王教授10月份应缴纳的个人所得税:中国

7、公民王某系某大学教授，2013年10月份收入情况如下：在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元； /当前储蓄利息免税为某集团做专题讲座4次，每次2000元。请根据上述资料分项计算王教授10月份应

8、缴纳的个人所得税。【答案】计算个人所得税时，先扣除合理费用，然后在扣除法定费用。并掌握定额扣除还是比例扣除法定费用；正确掌握“次”的概念，按一次还是按两次，意味着减一次费用还是两次费用。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）文章稿酬所得应纳的个人所得税款=（1200-800）×20%×（1-30%）=56（元）；700元未超过费用扣除标

9、准不征收个人所得税。专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：应纳税所得额=12000×（1-20%）=9600（元）公益捐赠限额=9600×30%=2880（元）应纳个人所得税额=（9600-2880）×20%×（1-30%）=940.8（元）收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。为出租房发生修房费用3200元，每月只能扣除800元；出租房产所得应纳的个人所得税款=（2000-800-800）×10%=40（元）教育储蓄存款利息收入免税；股息收入