存款业务核算

1、精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有第2章 存款业务的核算学习目标1 .了解银行结算账户管理办法及银行存款账户的种类2 .掌握单位和个人存款业务的基本会计核算程序集处理方法3 .掌握存款利息的计算和会计核算方法2.1 存款业务概述2.1.1 存款的种类存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动是银行主要的负债业务之一，也是银行信贷资金的重要来源。 银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。1 .存款的种类(1)单位存款和个人储蓄存款存款按对象可分为

2、单位存款和居民个人储蓄存款。单位存款主要是银行吸收企、事业、 机关、社会团体和部队等单位的闲置资金形成的存款；居民个人储蓄存款主要是银行吸收城乡居民个人的资金形成的存款。(2)活期存款和定期存款存款按期限可分为活期存款和定期存款。活期存款是存入时不约定存期，可以随时存取的存款.其利率较低，主要包括单位活期存款和居民个人活期储蓄存款；定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，主要包括单位定期存款和居民个人定期储蓄存 款。(3)财政性存款和一般性存款存款按资金性质可分为财政性存款和一般性存款。财政性存款是指银行经办的各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各项资金，以及财政安排的专项资金

3、形成的存款；一般性存款是指企事业单位、部队、机关团体及个人存入的并由其自行支配的各种资金形成的存款。(4)人民币存款和外币存款存款按币种可分为人民币存款和外币存款。人民币存款是单位或个人等存入的人民币款项形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行，并于以后随时或约期支取的存款。2.1.2 结算账户的管理1 .账户的种类1 )单位结算账户单位存款结算账户按其用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款、专用存款账账户四种。(1)基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是 存款人的主办账户。存款人只能选择一家银行营业机构开立一个基本存款账户。存

4、款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理。(2) 一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行开立的银 行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该 精 品文 档 账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。(3)临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于 办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资金收付。该账户开立时可按规定或所需确定其有效期，该有效期到期之前可以申请展期，但最长不得超过2年。(4)专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规

5、章、对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金，以及同业存放资金等。专用存款账户只能用于办理各项专用资金的收付。2 )个人结算账户个人结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人有效证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人可利用该账户办理现金、非现金转账收付和现金存取等业务3 .存款账户的管理对单位开立的存款账户要加强管理，以强化信贷、结算监督和现金管理。(1) 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户，不允许在多家银行基本存款账 户。(2 )实行开户许可证制。单位开立基本账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户 许可

6、证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账(3)存款人的账户只能办理存款人自己的业务，不得出借、出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。(4)银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知其在1个月内办理销户，逾期视同自愿销户，未划款项列入专户管理。2.1.3会计科目1. “库存现金”该科目属于资产类科目， 用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。商业银行增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“吸收存款”等科目；减少库存现金，作相反的会计 分录。商业银行应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终

7、了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。该科目期末借方余额，反映商业银行持有的库存现金。2. “吸收存款”该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款 的增减变动情况，包括单位活期存款(企事业单位、机关、社会团体等)、个人活期储蓄存款、信用卡存款及各种定期存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。商业银行收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款一本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款一利 息调整”科

8、目。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目；按合同利率计算确定的利息，贷记“应付利息”科目；按其差额，借记或贷记“吸收存款一 利息调整”科目。 精 品文 档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（业务处理见本章第3节）支付利息时，借记“应付利息”或“利息支出”等科目，贷记“吸收存款”或“库存现 金”等科目。支付本金时，借记“吸收存款一本金”科目，贷记“吸收存款”或“库存现金” 等科目；按应转销的利息调整金额， 借记或贷记“吸收存款一利息调整”

9、科目；按其差额.借 记或贷记“利息支出”科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。3. “应付利息”该科目属于负债类科目， 用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括一般性存款、长期借款、应付债券等应付未付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目；按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目；按其差额，借记或贷 记“吸收存款一利息调整”等科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”

10、或“库存现金”等科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。4. “利息支出该科目属于损益类科目，用于核算商业银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记 “利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差 额，借记或贷记“吸收存款一利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。3.2单位存款业务的核算3.2.1 单位活期存款的核算活期存款是指不确定存款期限， 随时可以存取的存款。 其方式主要有两种， 即现金存 取

11、和转账存取，其中转账存取款主要是通过办理各种结算方式和运用支付工具来实现的，具体方法见本教材第 5章支付结算业务所述内容，本节只讲述现金存取的处理方法。1 .存入现金的核算单位存入现金时，应填制一式两联的进账单（即现金缴款单）,连同现金一并交银行柜员。现金缴款单的格式如表3-1所示。会计记账复核出纳柜员根据缴款单所填列金额如数点清收款后，在缴款单上加盖“现金收讫”戳记和柜员名章，登记现金收入日记簿。 第一联进账单作回单退给存款单位，第二联进账单送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款一单位活期存款一XX户2 .支取现金的核算单位向其开户银行支取

12、现金时，应在存款账户余额内签发现金支票，填明支取金额 和款项用途，并加盖银行预留印鉴，送银行会计部门审核。会计部门应对现金支票进行审核，经审核无误后，银行会计部门以现金支票代现金付出传票登记分户账。其会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款 -X X户贷：库存现金记账后会计人员在支票上加盖名章，交复核人员进行复核盖章后，现金支票传递到 出纳部门，由出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，凭对号单向取款人支付现金。3.2.2单位定期存款的核算单位定期存款是单位在存入存款时约定存期， 到期支取本息的一种存款业务。单位定 期存款的起存金额为 100 000元，多存不限，存期分 3个月、6个月、1年、2年

13、、3年和5 年六个档期。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单位的基本存款账户。1 .存入款项的核算单位向银行申请办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，并交银行会计部门审核，审核无误后，以转账支票代转账借方传票登记单位活期存款分户账，据以为存款人开具一式三联“单位定期存款开户证实书”，以第一联证实书代转账贷方传票登记单位定期存款账；第二联加盖业务公章及经办人名章后交给存款人收执；第三联作卡片账，凭以登记“开销户登记簿”，按顺序专夹保管。其会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款一XX户贷：吸收存款一单位定期存款一xx户2 .支取款项的核算（1） ）到期支取的核算单位定期存款到期办理支取

14、时，存款人应在定期存款开户证实书背面加盖公章后持其 向开户银行办理。银行接到存款人提交的开户证实书， 应抽出专夹保管的卡片联核对无误后， 按规定计 付利息，填制利息清单，并在证实书上加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”。以证实书和利息清单作转账借方传票，另填制特种转账贷方传票进行转账。其会计分录为：借：吸收存款一单位定期存款一XX户 应付利息贷：吸收存款一单位活期存款一XX户 精 品文 档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有（2） ）提前支取的核算提前支取包括全部或部分提前支取， 若办理部分提前支取， 则以一次为限。部分提前 支取时，若剩余定

15、期存款低于起存金额， 银行根据全部提前支取的规定计算利息， 并对该项 定期存款予以清户。（3） ）全部提前支取在办理单位定期存款全部提前支取时，银行应根据提前支取存款利息计算的有关规定， 计算单位定期存款全部提前支取利息，并在卡片账及审查无误的存单上加盖“提前支取”戳记，办理转账，其会计分录为：借：吸收存款一单位定期存款一XX户利息支出贷：吸收存款一单位活期存款一XX户（4） 部分提前支取在办理单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行应根据提前支取存款利息计算的有关规定，计算单位定期存款部分提前支取利息，填制利息清单，并采取“满付实收”、更换新的做法，即视同原开户证实书本

16、金一次全部支取，对实际未支取 部分按原存期、原利率和原到期日另开具新证实书一式三联，新证实书上注明“由XX号证实书部分转存”字样，同时，在开销户登记簿上作相应注明。以原证实书代定期存款转账借方传票，原卡片账作附件，以新证实书第一联代转账贷方传票，另编制三联特种转账传票，一联作转账借方传票，一联作贷方传票，一联作收账通知，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款一单位定期存款一XX户（原）利息支出（活期）贷：吸收存款一单位活期存款一XX户同时，借：吸收存款一单位活期存款一XX户贷：吸收存款一单位定期存款一XX户（新）新证实书第二联加盖“单位定期存款专用章”和经办人员名章后，作为定期存款的凭 据，与利

17、息清单及作收账通知的特种转账传票一起交存款单位，新证实书第三联定期存款卡片账留存，并按顺序专夹保管。新证实书待存款到期时再按到期支取的方式办理支取手续。举例：A公司于2012年7月5日转账存入一年期定期存款500 000元，年利率3.5%,公司因业务经营需要于当年11月3日支取其中的200 000元，支取日挂牌公告的活期利率为0.5%,其余存款到期支取。（假设合同利率和实际率相同）。（5） 2012年7月5日开户存入借：吸收存款一单位活期存款一A公司户 500 000贷：吸收存款一单位定期存款一A公司户500 000（6） 2012年11月3日提前支取提前支取的活期利息 =200 000 X

18、119X 0.5%+ 360=330.56借：吸收存款一单位定期存款一A公司户 500 000（原）利息支出330.56贷：吸收存款一单位活期存款一A公司户500 330.56同时，借：吸收存款一单位活期存款一A公司户 300 000贷：吸收存款一单位定期存款一A公司户300 000（新） 精 品文 档（7） 2013年7月5日到期应付利息=300 000 X 1 X 3.5%=10 500借：吸收存款一单位定期存款一 A公司户 300 000应付利息10 500贷：吸收存款一单位活期存款一 A公司户 310 5003 .逾期支取的核算单位定期存款若逾期支取， 银行除计算到期利息外，对逾期部分

19、还应根据逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算逾期期间的利息。借：吸收存款一单位定期存款一 A公司户应付利息（合同利息）利息支出（逾期利息）贷：吸收存款一单位活期存款一 A公司户接上例，如果 A公司在7月10日来行支取，其他相同，则逾期支取的会计分录为：逾期部分的利息 =300 000 X 5 X 0.5%+ 360=20.83借：吸收存款一单位定期存款一A公司户 300 000应付利息10500利息支出20.83贷：吸收存款一单位活期存款一 A公司户310 520.83定期存款到期后，如果单位要求续存，则应结清旧户，并按开户手续另开新户，其办理 手续和账务处理与前述定期

20、存款的到期支取和存入相同。4 .2.3单位通知存款的核算单位通知存款是指存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日办理款项支取的存款。单位通知存款的起存金额为 50万元，每次支取的最低金额不少于10万元。通知存款按提前通知的期限长短，有1天通知和7天通知两种形式， 在存入时约定。通知存款一律记名，存款凭证 丧失时可向银行申请挂失。1 .存入的核算存入通知存款时，单位应签发转账支票交银行会计部门，银行会计部门应对凭证进 行审核，审核无误后，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款一XX户贷：吸收存款一单位通知存款一X

21、X户2 .提前通知存款人应按照通知存款的要求，在支取前的规定时间内，填制书面通知，在通知中列明支取的时间和支取的金额，然后以书面传真方式通知或直接提交开户银行。银行接到存款人的书面通知，应在证实书卡片联上用红笔批注支取日期和支取的金 额，或在计算机系统的该通知存款账户上添加支取时间和金额标识。3 .支取的处理单位按约定的时间到银行办理支取，其会计分录为：借：吸收存款一单位通知存款一XX户 应付利息贷：吸收存款一单位活期存款一XX户4 .通知存款利息的计算 精 品文 档通知存款采取利随本清的方式计算利息。具体如下所述：(1) 单位按规定提前通知，并于通知期满支取确定金额的，其利息按支取日挂牌公

22、告的相应档次的利率计息。(2 )未提前通知而支取的、 已办理通知手续而又提前支取的、支取金额低于最低支取金额的，按支取日挂牌公告的活期利率计息。(3 )支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息。(4 )支取金额低于约定金额的，则实际支取的部分按通知存款利率计息，不足部分按通知存款利率减去活期利率计算出差额，再将实际支取的利息减去差额，支付给客户。(5 )通知存款已办理通知手续而未支取，或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。3.3个人存款业务的核算3.3.1 个人存款的种类个人存款也叫居民储蓄存款，主要由居民货币收入的节余和待用部分组成，存取款项多为现金，并呈小额、零星的特点。我国

23、银行储蓄存款业务种类主要有：1 .活期储蓄活期储蓄是零星存入， 随时存取的存款。活期储蓄是目前一种基本的存款形式，其存取方便灵活，存期不受限制。2 .定期储蓄定期储蓄是储户在存款时约定存期， 一次或在存期之内按期分次存入本金， 整笔或 分期、分次支取本金或利息的储蓄。定期储蓄根据其不同的存取方法和付息方式又分为：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种。3 .定活两便储蓄定活两便储蓄是以存单为存取款凭证， 存款时不确定存期， 随时可以提取，利率随 存期长短而变动的一种介于活期和定期之间的储蓄。它既有活期存款随时可取的灵活性， 又具有达到一定期限可享有同档次定期储蓄一定折扣利率的优惠。4 .专

24、项储蓄这是以积攒某项特定用途的费用为目的的储蓄，如教育储蓄。专项储蓄一般采取零存整取的办法，积少成多，逐步积累，以达到实现某项消费和开支的愿望。3.3.2 活期储蓄的核算个人活期储蓄存款是不约定存期，随时可以存取的一种储蓄存款，开户时1元起存，多存不限，具有存取灵活方便的优点。储户凭卡或折办理、凭密码支取。活期储蓄每季结息 一次，利息于结息日的次日主动转存账户，中途需结清账户的，由银行计付利息。1 .存入的核算储户开户存入活期储蓄存款时，应提交本人有效身份证件，填写个人真实信息， 需要开通网上银行的还需要填写有关凭证，连同身份证原件和复印件、单证、现金一并交银行经办人员。银行经办人员审查存款凭

25、证的日期、 户名、金额和储户身份证件无误后， 点收现金并 输入计算机，由计算机系统编列账号、 设置账户。凭密码支取的由储户预留密码。 办理转账， 其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款一个人活期储蓄存款一XX户经复核无误后，在活期储蓄存折上加盖业务章后，将存折或卡交给储户。 精 品文 档储户以后续存现金时，拿存折或卡、现金一并交银行经办人员， 经办人员检验无误后， 办理业务。其余手续与开户存入相同。2 .支取的核算储户持活期储蓄存折或卡支取现金时，直接将折或卡交银行经办人员，据提示输入预留密码，工作人员办理支取手续，其会计分录为：借：吸收存款一个人活期储蓄存款一XX户贷：库存现金经复核无误后，

26、将打印凭条交取款人签字确认，在回执上加盖业务章，将回执、 现金或卡、折一并交给储户。储户若要求取出全部存款，并无意保留账号时，应予以销户。处理手续同上，但是银行工作人员要结计利息，其会计分录为：借：吸收存款一个人活期储蓄存款一XX户利息支出贷：库存现金3.3.3 定期储蓄的核算个人定期储蓄存款是储户在存款时约定存期，到期支取本金和利息的一种储蓄存 款。根据存取本息的方式不同可分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。银行应 在“定期储蓄存款” 科目之下分别设置明细科目进行核算。这里主要讲述前两种定期储蓄的业务处理。1 .整存整取的核算整存整取定期储蓄存款是一次存入一定数额，约定存期，到期一

27、次支取本息的储蓄存款。这种存款1 000元起存，多存不限，分为 3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个 档期，不同存期对应不同的利率，期限越长利率越高。储户也可与银行约定，存款到期时自 动转存，储户也可提前支取。采取利随本清的计息方法。(1)开户储户来行开户时，应提交本人有效身份证件， 填写有关凭证，连同现金一起交银行 经办人员。银行经办人员收妥现金，审核储户身份证件、凭证无误后，开始办理业务。个人 储蓄业务银行要求储户凭密码支取，由储户预留密码。其会计分录为：借：库存现金，贷：吸收存款一个人定期储蓄存款一整存整取XX户经复核无误后，打印存单上加盖业务章后将存单交储户收执。(2)到期支取存

28、款到期.储户持存单来行支取存款，银行经办人员应根据储户提交的存单记账，经核对无误后，在存单上加盖支付日期和“结清”戳记。销记“开销户登记簿”，然后按规定计算应付利息，并填制一式两联的储蓄存款利息清单，以存单和利息清单作转账借方传票。其会计分录为：借：吸收存款一个人定期储蓄存款一整存整取XX户 应付利息贷：库存现金记账后，在存单、利息清单上加盖“现金付讫”戳记和经办人名章，将一联利息清单 连同本息交给储户，另一联利息清单由储户签收后作利息支出汇总传票的附件。过期支取的，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取的手续相同。 精 品文 档提前支取的，储户应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及

29、号码记录在 存单背面，并由储户签章，然后在存单上加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按提前 支取的计息规定计付利息。若储户申请部分提前支付时， 应按满付实收的做法， 更换新存单，即将原存单本金一 次性全部付出，按规定计付支取部分的利息，对未支取部分按原存单存入日期、期限、 到期 日、利率等另开新存单，并在原存单上注明“部分提前支取XX元”，新存单上注明“由XX号存单部分转存”字样，在“开销户登记簿”上也作相应的注明，其余手续与到期支取及 存入时的手续相同。其会计分录为：借：吸收存款一个人定期储蓄存款一整存整取XX户(原) 利息支出贷：库存现金同时，借：库存现金贷：吸收存款一个人定期储蓄存款一

30、整存整取XX户(新)2 .零存整取的核算零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。其存期分 1年、3年、5年三个档期。每月按固定存款金额存入一次，中途如有 漏存，可在次月补存，到期支取存款本息。(1)开户储户开户时，应提交本人有效身份证件， 填写有关凭证，将存款凭证连同现金一并交 银行经办人员。银行经办人员收妥现金，审查储户身份证件、存款凭证并与点收现金核对无 误后，根据存款凭证记账并打印零存整取储蓄存折，登记“开销户登记簿”，复核无误盖章后，存折交储户收执。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款-个人定期储蓄存款一零存整取X X户(2)续存储户续存时

31、，可在每月向银行存入约定金额，中途如有漏存，次月仍可续存，存期已满或存满应存次数，均不再办理续存手续。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款-个人定期储蓄存款一零存整取X X户(3)支取零存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取(但不能办理部分提前支取)或逾期支取，其会计分录为：借：吸收存款-个人定期储蓄存款一零存整取xx户应付利息或利息支出贷：库存现金3 .整存零取的核算整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期 一次支付利息的储蓄存款。存期分1年、3年、5年三个档期；存期的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。 储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单分期支取

32、本金，支取期分每1个月、3个月、6个月各一次，利息于到期结清时一次支付。 精 品文 档 其存入和支取的业务处理同整存整取。4 .存本取息的核算存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期归还本金的一种定期储蓄方式。存期为1年、3年、5年三个档期。支取利息的期次可以是一个月一次，也可以 是几个月一次，由储户选择。若储户在取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。其存入和支取的业务处理同整存整取。3.3.4 定活两便储蓄的核算定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款方式。定活两便储蓄采用定额存单形式，储户来行办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。凡存期不

33、足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期3个月以上(含3个月)，不满半年的，整个存期按支取日整存整取3个月利率打六折计息；存期在半年以上(含半年)不?1 1年的，按支取日整存整取半年期利率打六折计息；存期在 1年以上(含1年)，无论 存期多长，一律按支取日整存整取1年期利率打六折计息。其账务处理与整存整取相同。举例，储户王军为买房于2012年6月2日向银行开户存入定活两便储蓄存款200 000元，房产开发商于当年 12月10通知其缴纳房屋预售款 200 000元，王军遂于当日办理了支 取手续，支取时整存整取半年期利率为3.25%。(1)存入借：库存现金200 000贷：吸收存款一定

34、活两便储蓄一王军户200 000(2)支取存款利息=200 000 X 3.25%+ 12X 6X0.6=1 950 (元)借：吸收存款一定活两便存款一王军户200 000禾I息支出1 950贷：库存现金201 9503.3存款利息的计算3.3.1 活期利息的计算1 .规定(1)计息本金以元为单位，元以下不计息，利息计算到分，分以下四舍五入。(2)存期的计算，采用“算头不算尾”的方法，即存款当天有息，取款当天无息，按实 际天数计算。(3)活期存款采用定期结息，即按季度结息，按日计息，每季末月20日为结息日，从上季末月21日起至本季末月 20日止，每年有四个结息期， 分别是12.21 3.20、

35、3.21 6.20、 6.21 9.20、9.21 -12.20 ,结息期间“即算头又算尾”。(4)计息期间遇利率调整分段计息。2 .计息方法活期存款可以随时支取，所以其余额经常变化，利息计算一般采用积数法。计算公式 为：利息=累计计息积数X日利率其中积数是计息期间每日存款余额相加之和，由于积数是余额日之和，所以使用日利率，不是日利率的要进行换算，方法是年利率+360或月利率+ 30。下面只介绍单位活期存款利息的计算方法。目前，单位银行活期计息的方法主要有两种，分别是余额表计息和分户账页计息。 精 品文 档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有(

36、1)余额表计息法所谓余额表计息法，就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内， 求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于单位存款余额变动较多的 情况。具体做法是：每日营业终了，系统自动按照单位或账户顺序逐户将账户当日余额分别过 入余额表(当日余额没有变动的，照上日余额抄列)，各日余额相加之和，即为计息积数，每旬、每月和结息期，应结出累计计息积数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息的，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。 每到结息日，以调整后的累计计息积数乘以日利率，计算出本季应付利息。举例，A公司计息余额表数据具体见

37、表 3-2。另2012年6月12日银行工作人员对 A公司 账户审查，发现有两笔错账：一是同年 5月25日A公司的一笔应付款项，金额 100 000元, 误计入B公司账户；二是同年6月2日A公司的一笔销货款， 金额150 000元，未及时入账。本季A公司由于错账影响到了利息的准确性，需要对已有积数进行调整。积数调整如下：应减积数=700 000 +1 100 000=1 800 000其中，列为应付利息的应减积数为5月25日一5月31日共计7天100 000X 7=700 000列为利息支出的应减积数为6月1日6月12日共计11天100 000X 11=1 100 000应加积数=1 500 0

38、00列为利息支出的应加积数为6月2日6月12日共计10天X滋艮行计息余额表150 000 X 10=1 500 000账号日期户名一20115636A公司上月底累计积数8 957 863.561126 102.882101 345.20398 584.0010天小计962 938.5911100 000.0020天小计2 028 765.992130月末合计应加积数1 500 000应减积数700 000表3-2科目：20112012年6月 利率0.5% 币种：人民币 单位：元1 100 000本季计息积数(总)10 886 629.55本季加减调整以后的累计计息积数为10 686 629.5

39、5 ( 8 957 863.56+2 028 765.99+1 500000-700 000-1 100 000)本季利息=10 686 629 X 0.5%+ 360=148.43其中，应付利息 =(8 957 863 -700 000 ) X 0.5%+360=114.69禾I息支出=(2 028 765 - 1 100 000+1 500 000 ) X 0.5%+360=33.7注：之所以用10 686 629而非10 686 629.55，原因是元以下不计息； 148.43 =148.39(114.69+33.7) 是由于分式计算中保留两位小数时四舍五入所致。次日，银行根据利息清单等

40、凭证编制转账传票进行转账，其会计分录为：借：应付利息114.69利息支出33.7贷：吸收存款一单位活期存款一A公司户 148.39(2)分户账页计息法所谓分户账页计息是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于单位存款余额变动不多的情况。采用分户账页计息，一般使用乙种账页(见第2章表2-15)。在发生收付业务时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按“算头不算尾”的方法计算，但到结息日时，要包括结息日当天的日数。如遇错账冲正，应调整积 数，然后以加减调整后的积数乘以

41、日息率，得出本季度应付利息数。举例，B公司计息分户账如表 3-3所示。表3-3XX银行分户账账号：20114456户名：B公司利率：0.5% 单位：元2012 年摘要凭 证 号借方贷方借 或贷余额日 数积数复核 盖章月日61承前页 转收100 000贷贷560 000660 00072650 656 700.023 960 00077匚出200 000贷1 020 00033 060 00010冲销1日10万元错账转付100 000500 000贷420 00096-900 000252 00018汇入800 000贷1 220 00033 660 00021利息转入842.90贷1 220

42、842.90B 公司第二季度累计计息积数=50 656 700.02+3 960 000+3 060 00-900 000+252 000+3 660000=60 688 700.02利息=60 688 700 X 0.5% + 360=842.90其中：应付利息 =50 656 700 X 0.5% +360=703.57利息支出=10 032 000 X 0.5% + 360=139.33次日，银行根据利息清单等凭证编制转账传票进行转账，其会计分录为：借：应付利息703.57利息支出139.33贷：吸收存款一单位活期存款一B公司户 842.903.3.2定期利息1 .规定(1)定期存款在原

43、定存期内的利息，按存入日(开户日)挂牌公告的利率计息，存期内 遇利率调整，不分段计息。(2定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率利息，不分段计息。(3)定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)，未支取部分按原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。(4)定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息(不分段计息)。(5)定期存款的到期日若为

44、节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。(6)定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按 30天、年按360天计算，零头天数按 实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取计算天数时，方法同上。2 .单位定期的计息方法按新会计准则规定，对于金融负债之一的单位定期存款， 由于金额较大，其利息计算应 采用实际利率法，指按照金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期费用的方法。摊余成本是指该金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到

45、期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。按存款金额和合同利率计算的利息，贷记“应付利息”科目，按摊余成本和实际利率计算的利息，借记“利息支出”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款-利息调整”科目。如果实际利率和合同利率相同或差异较小，可按照合同利率计算利息。(1)按合同利率计算利息的方法存款利率在存期内如果差异较小或者无变动，就可以按照合同利率计算利息而不是采用 实际利率法。计算公式为：应付利息=本金X存期X合同利率举例，A公司转账存入一笔 2 000 000元的定期存款，期限 6个月，年利率3.05%,存期 内利率无变化，请计算其到期利息。到期应付利息=2 000 000 X 6X 3.

46、05%+ 12=30 500借：吸收存款一单位定期存款一A公司户 2 000 000应付利息30 500贷：吸收存款一单位活期存款一A公司户 2 030 500(2)按实际利率计算利息的方法 精 品文 档存款在存期内如果利率变动较大，为了准确核算各会计期间的损益状况，按照准则的要 求就要按前述的实际利率法计算利息。举仞B公司于2012年3月1日开户存入半年期定期存款 6 000 000元，存入时合同利 率为3.05%与实际利率相同，从第3个月开始，实际利率变为2.8%,各报告期定期存款摊余 成本及摊销额见表 3-4。表3-4B公司各报告期定期存款摊余成本计算表日期期初确认金额(a)实际利率利息

47、支出(b)合同利率应付利息(c)期末摊余成本(d=a-f )折余金额f f=c-b )3.316 000 0003.05%152 5003.05%152 5006 000 00004.306 000 0003.05%152 5003.05%152 5006 000 00005.316 000 0002.8%140 0003.05%152 5005 987 50012 5006.305 987 5002.8%139 7083.05%152 5005 974 70812 7927.315 974 7082.8%139 4103.05%152 5005 961 31913 0908.315 961 3192.8%139 0973.05%152 5005 947 91613 403合计863 215915 00051 785各资产负债表日的利息计算(根据规定，应采用对年、对月、对日的方法计算利息)。(1) 3月31日确认利息应付利息=6 000 000 X 3.05%+ 12=152 500 ,其会计分录为：借：利息支出152 500贷：应付利息152 500(2) 4月30日确认利息计算和会计核算同(1)(3) 5月31日确认利息由于利率发生变化，其利息确认和计算方法也有了变化：应付利息=6 000 000 X 3.05%+ 12=152 500利息支出=6 000 0