第2章金融资产

1、2021年12月19日12021年12月19日22021年12月19日3 2021年12月19日4 2021年12月19日5 价值衍生价值衍生/ /净投资很少或零净投资很少或零/ /未来交割未来交割2021年12月19日62021年12月19日7 2021年12月19日82021年12月19日9（一）交易性金融资产（一）交易性金融资产 2021年12月19日10 2021年12月19日112021年12月19日12 2021年12月19日132021年12月19日142021年12月19日152021年12月19日162021年12月19日17三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的三、以公允

2、价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产的会计处理金融资产的会计处理 2021年12月19日182021年12月19日192021年12月19日202021年12月19日21甲股份有限公司甲股份有限公司( (以下简称甲以下简称甲公司公司) )有关投资资料如下：有关投资资料如下： （1 1） 20092009年年3 3月月1 1日日, ,以银行存款购入以银行存款购入a a公司股票公司股票5000050000股，划分为交易性金融资产，每股买价股，划分为交易性金融资产，每股买价1616元，元，同时支付相关税费同时支付相关税费40004000元。元。 （2 2） 20092009年年4 4月月2020

3、日，日，a a公司宣告发放现金股利，公司宣告发放现金股利，每股每股0.40.4元。元。 （3 3） 20092009年年4 4月月2222日，甲公司又购入日，甲公司又购入a a公司股票公司股票5000050000股，划分为交易性金融资产，每股买价股，划分为交易性金融资产，每股买价18.418.4元元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.40.4元），元），同时支付相关税费同时支付相关税费60006000元。元。2021年12月19日222021年12月19日232021年12月19日242021年12月19日252021年12月19日262021年12

4、月19日27 2021年12月19日282021年12月19日29 2021年12月19日30 2021年12月19日31 2021年12月19日32 2021年12月19日33 2021年12月19日34 2021年12月19日352021年12月19日36 2021年12月19日372021年12月19日382021年12月19日392021年12月19日402021年12月19日412021年12月19日422021年12月19日432021年12月19日44 2021年12月19日45 2021年12月19日462021年12月19日472021年12月19日482021年12月19日

5、492021年12月19日502021年12月19日512021年12月19日522021年12月19日532021年12月19日542021年12月19日55【答案及解析】【答案及解析】（1 1） 编制编制20201 1年购买债券时的会计分录年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 1100 1100 贷：银行存款贷：银行存款 961 961 持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 139 139 （2 2） 计算在初始确认时实际利率计算在初始确认时实际利率110011003%3%papa（r r，5 5）11001100pvpv（r r，5 5） 961

6、961 经计算：经计算： 6%6% 2021年12月19日562021年12月19日572021年12月19日582021年12月19日592021年12月19日602021年12月19日612021年12月19日622021年12月19日632021年12月19日642021年12月19日652021年12月19日662021年12月19日672021年12月19日682021年12月19日692021年12月19日702021年12月19日712021年12月19日722021年12月19日732021年12月19日742021年12月19日752021年12月19日76 2021年12月

7、19日772021年12月19日782021年12月19日792021年12月19日802021年12月19日812021年12月19日822021年12月19日832021年12月19日842021年12月19日852021年12月19日862021年12月19日872021年12月19日882021年12月19日892021年12月19日902021年12月19日912021年12月19日922021年12月19日932021年12月19日942021年12月19日952021年12月19日962021年12月19日97 2021年12月19日982021年12月19日992021年12月

8、19日1002021年12月19日1012021年12月19日1022021年12月19日1032021年12月19日1042021年12月19日1052021年12月19日1062021年12月19日107 2021年12月19日1082021年12月19日1092021年12月19日110 2021年12月19日1112021年12月19日112 2021年12月19日1132021年12月19日1142021年12月19日1152021年12月19日116 2021年12月19日117 2021年12月19日118 2021年12月19日1192021年12月19日120（2 2）4 4

9、月月1010日是，购买丙公司首次发行的股票日是，购买丙公司首次发行的股票100100万股，共万股，共支付价款支付价款800800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1 1年，年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。的计划。 1212月月3131日，丙公司股票公允价值为

10、每股日，丙公司股票公允价值为每股1212元。元。 （3 3）5 5月月1515日是，从二级市场丁公司股票日是，从二级市场丁公司股票200200万股，共支付万股，共支付价款价款920920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每利，每1010股派发现金股利股派发现金股利0.60.6元。甲公司取得丁公司股票后，对元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。时出售丁公司股票。 1212月月3131日，丁公司股票公允价值为每股日，丁公

11、司股票公允价值为每股4.24.2元。元。 2021年12月19日1212021年12月19日1222021年12月19日1232021年12月19日1242021年12月19日1252021年12月19日126 2021年12月19日1272021年12月19日1282021年12月19日1292021年12月19日1302021年12月19日1312021年12月19日1322021年12月19日1332021年12月19日1342021年12月19日1352021年12月19日1362021年12月19日1372021年12月19日1382021年12月19日139 2021年12月19日1402021年12月19日1412021年12月19日1422021年12月19日1432021年12月19日1442021年12月19日1452021年12月19日1462021年12月19日1472021年12月19日1482021年12月19日1492021年12月19日1502021年12月19日1512021年12月19日1522021年12月19日1532021年12月19日1542021年12月19日1552021年12月19日156