成本费用会计核算实施细则

1、重庆卷烟物流分公司成本费用会计核算实施细则第一章总则第一条 为加强公司成本费用管理，规范会计核算，真实、完整 提供会计信息，根据会计法、企业会计制度及会计准则等有关 法规制度、市局（公司）制定的行业“两烟”核算规范以及本公司制 定的成本费用管理办法的规定，特制定本细则。第二条 制定本细则的宗旨：按照物流统计口径，建立物流成本 数据库，通过内部单元核算，重点制定全员参与、全员预算的材料物 资和费用核算控制制度，达到卷烟物流“高效率，低运行成本”的成 本费用管理目的。第二章成本费用核算控制的任务、原则和要求第三条成本费用核算控制的基本任务（一）公司各部门必须建立健全各种能耗控制标准，组织各基层 责

2、任单元按照成本费用的内容编制成本费用预算， 并下达各责任单元 （部门）的成本费用预算和绩效考核指标。（二）严格遵守国家各项财经法规，全面反映和监督卷烟物流经 营过程中所发生的各项成本费用支出，促进企业降低成本费用。（三）正确及时地进行物流成本费用的归集、最小单元核算，为 成本费用预算决策和绩效考核提供资料。（四）正确及时地进行成本费用分析，通过预算指标考核和绩效 目标考核，促进企业改善经营管理，提高经济效益。第四条 成本费用核算控制的原则（一）严格执行会计核算必须遵循的十三条基本规则和要求。（二）按照部门核算、项目核算、统计核算的辅助核算要求对发 生的各项成本费用原则上采用直接分配法， 不能直

3、接分配的费用按受益单元或部门进行归集。八本期应分配费用总额1 .刀配率=单元或部门对外提供产 品、劳务总量 100 %2 .各受益单元（部门）应分配的费用=该单元（部门）受益产品、 劳务数量X分配率。成本费用核算的要求（一）公司各部门必须加强成本费用核算的各项基础工作。建立材料物资等各项存货的收发、领退、转移、报废和清查盘点制度；完 善各种计量检测设施，严格计量检验制度；健全与成本费用核算有关 的各项原始记录；制定先进合理的定额，使成本费用核算具有可靠的 基础。（二）公司财务部门必须分清本期成本费用和下期成本费用的界 限，不得任意预提和摊销费用；必须分清各种材料物资成本的界限， 不得任意压低或

4、提高材料物资的成本。（三）公司下列支出不得列入成本费用1 .为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出以及对外 投资的支出。2 .国家规定不得列入成本费用的其它支出。第三章涉及集中采购的物资材料核算和控制第六条 物资材料采购成本的核算内容公司核算的物资材料采购成本主要包括办公用品、包装费、材料物资、低值易耗品等具体对象在采购过程中发生的成本。第七条物资材料采购的控制采购的原则：坚持大宗物资材料购入必须进行集中采购， 采取招 标或比质比价进行采购，达到降低采购成本和控制采购费用的目的。采购的方式1 .定点：公司指定大型商场或文具公司进行物品采购；2 .定时：每月进行一次物品采购；3 .定量：

5、动态调整，保证常备物资的库存合理性；4 .特殊物品：选择多方厂家的产品进行比较，货比三家，择优选 用。选择供应商时，应做好市场调查、签约单位的资格审查和信用审 查，认真作好询价、议价比较，并就所选的供应商及其报价填在请购 单上。（三）采购的预算：遵循全面预算管理制度和费用预算管理指标， 编制采购预算表，经预算审核小组初审后，报领导纳入年度预算费用 中。（四）采购的审查批准程序由使用部门提出申请，经归口管理部门审查后，向公司提报购置 计划，纳入公司费用预算，经批准后，由采购部门负责采购，并办理 验收手续。凡一次结清金额在1万元以上的，均应以书面形式签定合同，金 额超过5万元的采购还须填写三个以上

6、供应单位的书面报价。 签定合 同前由经办部门填写合同立项报告审批表，并按规定的程序立项 审批。经办部门凭审批完毕的立项报告与相关单位签定合同。签定合同时由经办部门填写公司经济合同情况审批表，按规定的顺序依 序审批。第八条 采购核算的科目设置和核算程序为正确核算物资材料采购成本，对购入物资材料的核算为：（一）购办公用品1 .能直接归集工作单元的，借记“管理费用一一办公费一一XX部门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记“银行存款”、“现金” 科目。2 .不能直接归集工作单元的，借记“管理费用一一办公费一一综 合费用”科目，贷记“银行存款”。（二）购入包装物、材料物资的核算1 .结算凭证和采购物资同

7、时到达，公司在验收入库后，按结算凭 证、发票账单和收料单等，借记“包装物（材料物资）一一 X X ”科 目，贷记“银行存款”科目。2 .结算凭证已收到，但采购物资未收到时，按结算凭证确定成本， 借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”科目。3 .采购物资已收到，结算凭证未收到时，可暂不作财务处理，待 收到结算凭证时，再作处理。但如果月末仍未收到结算凭证，则按同 类物资材料价格暂估入帐，借记“包装物（材料物资）一一 x x ”科 目，贷记证应付帐款一一暂估应付帐款”科目， 下月初用红字编制同 样的记帐凭证，予以冲回，以便下月收到结算凭证后，按正常程序作 帐务处理。（三）采购低值易耗品公司在验收入库

8、后，按结算凭证、发票账单和收料单等，借记“低 值易耗品”科目，贷记“银行存款”科目；同时按下列办法一次性摊 入费用。1 .能直接归集工作单元的，借记证管理费用一一低值易耗品摊销 一一XX部门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记“低值易耗品” 科目。2 .不能直接归集工作单元的，借记“管理费用一一低值易耗品摊 销一一综合费用”科目，贷记“低值易耗品”科目第九条物资材料领用核算控制的一般要求（一）物品领用原则：各预算部门必须依据部门预算在预算范围 内领用物品。（二）物品领用程序：填写物品领用明细表，材料物资管理 部门填写物品领用汇总表，经部门负责人同意，报分管领导签字后领用和发放，严禁先借后领的行

9、为。各部门应按核定的物品费用预 算标准严格把好领用关，并做好物品领用登记表及汇总表。(三)领用物品的分配方法，对领用的各项物品成本费用核算归 集原则上采用直接分配法，进行部门、统计、项目的归集，不能直接 分配到作业面和工作单元的核算综合费用， 按分拣机台以出货量，单 车核算以当月行驶总里程等原则，分配到受益单元或部门进行归集。第十条 办公用品、包装物领用核算的科目设置和核算程序。(一)办公用品领用的核算1 .办公用品包括的范围：(1)电脑、打印机的耗材(2)印纸、传真纸(3)他办公用品、设备2 .办公用品领用的核算(1)公用品领用时，能直接归集工作单元的，按办公用品工作 单元领用情况表，借记“

10、管理费用一一办公费一一XX部门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记单管理费用一一办公费一一综合费用” 科目。(2)不能直接归集工作单元的，月末按办公用品领用“分部门 汇总表”，按储配部的卷烟出货量情况表或单车行程情况表等进行分 配，借记“管理费用一一办公费一一 XX单门一一XX统计一一XX 项目”科目，贷记“管理费用一一办公费一一综合费用”科目。(二)包装物领用的核算1 .包装物主要包括的范围：封口胶、包装袋、物流周转箱等。2 .包装物领用的核算，各工作单元领用时，由储配部登记，并在 月末对工作单元领用情况进行汇总， 对不能直接归集工作单元的，财 务部按提供的各分拣机台卷烟出货量进行分配。 借

11、记“营业费用一一 包装费一一XX单门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记“包装物”科目第十一条 材料物资领用核算科目设置和核算控制程序。材料物资包括燃料和轮胎两种，在现代物流企业中，运输在其经 营业务中占有重要主导地位。物流企业的运输成本是经营成本的主要 成本，也是增加利润的主要方法之一。因此，加强对物流企业的营运 燃料的管理和核算，对降低营运成本、提高物流企业经济效益具有重 要作用。(一)燃料1 .燃料的分类燃料按使用主体分为储配部用燃料、 送货部用燃料和管理部门用 燃料。(1)配部用的燃料指企业储配部用于分拣卷烟叉车用的燃料。(2)货部用的燃料指企业送货部用于向外界配送卷烟过程中的耗油量，

12、实行单车核算的原则。(3)管理部门用的燃料指企业管理部门外出公务办公等耗用的燃料， 实行单车核算的原 则2 .燃料的控制管理燃料按满油箱制进行管理，要求各种车辆，在每次加油时必须充 满油箱，月末由车管部门根据加油单计算出车辆总耗用的数额和单车 行驶里程，以此与核定的单车百公里耗油进行对比， 考核车辆的耗油 情况。3 .燃料的领用核算(1)燃料的领用：在实际工作中，车耗燃料的领用可采用，各 车辆持购油本到公司定点油站加油或单车自行买油加油。（2）燃料的核算 本企业的燃料领用时设置“材料物资”帐户， 并通过软件中的进销存模版进行核算。月末财务部门依据油卡复印件 和由车管部门汇总的各车辆加油和行驶里

13、程情况表，借记“营业费用（管理费用）一一运输费 一一XX部门一一XX统计一一x x车辆” 科目，贷记“材料物资”科目。（二）轮胎1 .轮胎的管理（1）实行定车、定人、定胎的责任制度。指实行定车、定人、 定胎。及时记录行使里程，损坏情况。（2）建立轮胎帐卡和有关记录。轮胎管理应建立用胎台帐，和 轮胎维修台帐，切实掌握车队轮胎实况。2 .轮胎的领用核算月末由车管部门根据轮胎领用情况表，汇总各车的轮胎领用情况 表，借记“营业费用一一运输费 一-XX 一门一一XX统计一一x x 车辆”贷记“材料物资”科目。第十二条 低值易耗品领用的核算科目设置和核算控制程序。低值易耗品指不作为固定资产核算的各种用具物

14、品，与固定资产一样属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏。（一）低值易耗品包括的范围：一般工具、修理工具、管理工具、 其它。（二）低值易耗品的领用控制：所有的低值易耗品按归口进行管 理，建立相应的台帐或卡帐，指定专人负责，并按下列要求进行控制。1 .领用一般工具和修理工具时，应填制低值易耗品领用单，由归 口管理部门领导审批办理手续。2 .领用管理工具时，应按低值易耗品管理管理办法办理。3 .严格领退手续，在用低值易耗品应设立登记簿，登记其分布、 使用及消耗情况，定人保管，方便损耗后及时办理手续，以旧换新。(三)低值易耗品的核算对不能直接归集工作单元的低值易耗品，月末按领用情况汇总

15、表，借记“管理费用一一低值易耗品摊销一一 XX部门一一XX统计 XX项目”科目，贷记“管理费用一一低值易耗品摊销一一综合 费用”科目。第十三条 物资材料的盘存核算科目设置和核算控制程序。(一)物资材料的清查盘点要求各物资管理部门须会同财务部定期或不定期对包装物、材料物 资、低值易耗品等物资进行盘点、清查，编制材料物资盘点表。将各 物资管理部门台帐帐存数与财务部帐目进行核对，做到帐帐、帐物相符。在盘点、清查中查出的盘盈和盘亏，经管理部门和财务部组织鉴 定，报分管领导批准后附盘点表和审批单报财务部进行处理。(二)材料物资盘盈和盘亏的核算1 .盘盈的核算程序：(1)对清查出的盘盈，借记“材料物资”科

16、目，贷记“待处理 财产损益一一待处理流动资产损益”科目；(2)经过报批的正常盘盈，借记“管理费用一一存货盘盈和盘 亏(红字)一一XX部门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记“待 处理财产损益一一待处理流动资产损益”科目；2 .盘亏的核算程序：(1)清查出的盘盈，借记“待处理财产损益一一待处理流动资产损益”科目；贷记“材料物资”科目；(2)经过报批的正常盘亏，借记“管理费用一一存货盘盈和盘 亏一一XX部门一一XX统计一一XX项目”科目，贷记“待处理财产 损益一一待处理流动资产损益”科目。第四章 工资及职工福利费的核算第十四 工资的分配。月末根据应付工资科目，按部门和费用统 计归集进行分配。借记“

17、经营费用一一 XX部门一一XX统计”科目。 贷记“应付工资”科目。福利部门员工的工资按实际发生额计入应付 福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付工资”科目。第十五条应付福利费按实发工资总额及国家规定的职工福利 费提取比例计提，借记“经营费用一一XX门一一XX统计”和“管 理费用一一XX门一一XX统计”等科目，贷记“应付福利费”科 目。第五章 期间费用核算和控制第十六条 各项期间费用核算科目的各末级科目设置， 应运用会 计软件建立多层次多项目的辅助核算体系， 成本费用归集到最小的成 本费用单元（部门、机台、车辆等）。第十七条 各辅助核算的内容为：部门核算“指按预算部门进行 费用归口核算”；统

18、计核算“指按送货费用、仓储分拣费用、材料物 资费用、物流信息费用、物流管理费用进行费用归口核算”；项目核算“指按工作面和最小工作单元（如机台、送货车）进行费用归口核 算”。第十七条 对费用预算部门和费用预算责任单元的预算费用执行 情况进行实行动态跟踪管理，及时分析预算费用执行情况，并进行考 核、评价、分析，严格控制超预算费用情况发生。第十八条 各项期间费用核算归集原则上采用直接分配法，进行 部门、统计、项目的归集，不能直接分配到作业面和工作单元的核算 综合费用，按分拣机台以出货量，单车核算以当月行驶总里程等原则， 分配到受益单元或部门进行归集。第十九条 公司按要求设置“营业费用” 一级科目和市局规定的 二级科目，并按费用归集需要设置明细科目， 进行明细核算和辅助核 算。发生营业费用时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行 存款”、“待摊费用”、“累计折旧”、“应付工资”和“应付福利费”等 科目。期末，将本科目的余额转入“其它应付款”科目，借记“其它 应付款”，贷记“营业