会计核算论文对账管理论文风险隐患论文风险防范论文：对账模式存在的漏洞及改进建仪

1、4h论文发表专家一） 中国学柚刊网rwww.qikanwang,net会计核算论文对账管理论文风险隐患论文风险防范论文：对账模式存在的漏洞及改进建仪摘要：本文在分析现有人民银行会计基本制度的基础 上，从会计核算内外对账模式、 对账方法、外部监督等方面， 分析对账模式存在的漏洞和薄弱环节，并针对性地提出改进 建议：一是改变人民银行会计营业部门自行对账现状，建立 联合对账机构；二是纪检、内审、事后监督部门联合承担对 账工作的操作流程设计；三是共享监督结果信息；四是保证 外部对账工作独立性。关键词：会计核算；对账管理；风险隐患；风险防范近年来，人民银行建立和完善了一系统内部会计控制机 制，有效防范和

2、化解了会计风险，基本实现了内部会计控制 的目标。但是从近年发生的资金风险案件警示我们，人民银 行当前内外对账模式存在漏洞和薄弱环节，审视现象，采取 切实可行的措施，加强对账管理，实现风险关口前移，已成 为目前人民银行会计控制管理的核心。一、当前对账模式存在的漏洞人民银行单独成立事后监督中心部门之前，会计营业部 门依据人行济南分行会计内部控制实施办法济银发1999410号，第七条：事后监督员不得参与日常账务处理；4h论文发表专家一） 中国学柚刊网rwww.qikanwang,net第二十二条：每季与开户单位进行一次面对面的换人逐笔勾对，内外对账工作是由部门内设的事后监督柜（股）承担的为保证事后监

3、督的超然独立性，更好地发挥事后监督的 作用，人民银行单独成立事后监督中心，由于中国人民银 行会计制度没有对对账部门做特殊的要求，人民银行多年 来一直沿袭会计核算部门承担内外对账工作，事后监督部门 对账务核对结果进行监督。（一）对账人员本身有作案机会目前，各分支行均未成立独立的对账部门或独立专职的对账人员。由于基层行核算岗位多，核算人员少，相互兼岗 较为频繁。因此，现行的对账工作均由营业部门指定本部门 人员来完成，易出现记账人员参与对账的违规现象，从而为 记账人员作案留下了可乘之机。（二）余额核对和对账时间存在漏洞中央银行会计核算电子对账系统管理办法规定：外 部账务核对“按月向开户单位发送余额对

4、账单”。规定仅要 求对余额进行核对，未对期间的发生额逐笔核对。尽管电子 对账每日对账，但是对账结果真实性无法保证。不法分子可 利用时间差漏洞，在月初挪用资金，月末全额返还，使月末 余额完全对等，从而掩盖其挪用痕迹。 河南省中央银行会 计核算电子对账系统管理办法实施细则第十四条规定:4h论文发表专家一） 中国学柚刊网rwww.qikanwang,net“每年与开户单位面对面对账不得小于2次”。因此，不定期对账时间跨度仍然较大，间隔时间长，同样易滋生不法分 子的侥幸心理。（三）外部对账过程缺乏监督中国人民银行会计基本制度第五十九条规定：“在 必要时，可与开户单位进行面对面对账”。因此，基层行普 遍在年终决算和检查审计时采用面对面对账。日常月度对账 均由营业部门打印对账单交开户单位相关人员带回本单位， 对账后再由其返回营业部门。因此，无法对开户单位的对账 过程进行有效监督，无法保证对账结果的真实性，为内外勾 结作案提供了机会。（四）不利于资金风险防范会计营业部门作为会计核算的执行者，由其承担与内部 科室及开户单位进行账务核对工作，不利于客观地防范资金 风险。（五）操作不方便会计营业部门在与开户单位进行面对面核对账务时，由 于相关的会计资料如