[账款,内部控制,对策]企业应收账款内部控制问题及对策分析

1、企业应收账款内部控制问题及对策分析摘要：应收账款是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易 造成坏账损失，从而使企业的经济利益受到损失。因此，保持合理的应收账款金额，及时完 整收回销售货款，尽量使坏账损失减少是企业应收账款管理的重要内容之一。文章分析了企 业应收账款内控管理中的一些问题，并提出了解决措施，以期为我国相关企业提供参考。关键词：应收账款；内部控制：问题：对策0引言应收账款是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等经济活动中，向购货单位、 接受劳务单位，收取款项的总称。应收账款一方面可以促进企业销售的增长，减少存货积压， 提高企业的竞争能力.增加利润；另一方而

2、，应收账款管理不好，形成坏账后成本利润全部 不能收回，又会直接导致利润减少：过多的应收账款可能会因为款项回收不及时，企业现金 流转受阻，影响正常生产经营，会使企业而临资金链断裂，导致企业破产的风险，因此加强 应收账款内控管理尤其重要。2008年财政部联合五部委发布了企业内部控制基本规范，并于2010年相继发布一系 列配套指引，为我国企业内部控制提供了规范标准。应收账款内部控制是指对应收账款在形成，收回过程中的各项控制。企业通过建立与实 施应收账款内控，可以加强风险防控，提高资金使用效率，保障资产安全完整，提高企业生 存能力。万达集团的成功，不靠员工的忠诚度，靠制度，万达制度设计出发点就是不信任

3、任 何人。万达能够发展壮大，内控制度的建立与执行有不可估量的贡献！1企业应收账款内部控制问题1. 1企业管理层缺乏风险意识在激烈的市场竞争中，企业除了降低售价外，运用商业信用即赊销是最常用的销售方式 之一。由于管理层缺乏风险意识，存在侥幸心理，盲目追求销售扩大，忽视应收账款是否能 够被按时收回与能否收回的问题，造成企业利益的严重损失。1.2 企业自身缺乏内部控制制度或制度执行不严国家发布了内控基本规范及一系列配套指引，要求在上市公司执行，鼓励中小企业参照 执行。没上市的企业大部分没有内控或因内控制度未执行而形同虚设。应收账款内控欠缺表 现为人员分工上没有考虑不相容岗位相互分离、制约和监督，过分

4、信任销售人员或给销售人 员赊销权限无限制，在事先未对客户的信用情况深入调查、未对应收账款风险进行正确评估 的、未履行相关审批、在考核上未明确实现收入与收款同时考核，赊销后又没有相关的收账 制度措施，导致应收账款过多，账目不清楚，回收不及时，甚至造成坏账。以上种种现象导 致企业不能稳健地生存与发展。1.3 应收账款管理权责不够明确具体在现实工作中，有许多应收账款往往对不上或收不回,许多应收账款都是不应该产生的。 其主要原因是职责划分含糊不清，责任人规定不具体，管理制度落实不严，实时跟踪控制制 度严重缺失。首先，财务部门与销售部门缺乏沟通，导致财务核算与销售发货与收款环节相 脱行，造成企业应收账款

5、差错，销售发货失去控制。其次，未明确应收账款定期清查对账的 责任制度,未明确逾期应收账款管理及清理催收责任的归属，不少企业欠缺与欠款单位对账， 或对账后没有形成合法有效地对账依据。导致陈账不断会加，账龄呆滞老化现象严重。1.4 考核制度不合理应收账款的考核没有基于其管理的目标，没有考核发生前是否进行了客户调查与审批， 发生时金额是否准确，对销售人员及销售经理的考核不能与正常收款、逾期、不能收回的奖 罚措施相结合，偏重销量与销售额。1.5 人员素质不高企业相关人员缺乏职业道德、责任心不强、人员专业素质不高、工作能力弱，也是应收 账款管理的一大问题，这直接导致应收账款的管理失效。2企业应收账款内部

6、控制问题的相应对策1.6 提高管理层的风险意识首先，管理层应组织企业销售、财务、合同信用管理部门，法律部门学习内控基本规 范及配套指引，分析企业应收账款事前、事中、事后的风险点，认识应收账款管理的重 要性，明确应收账款管理的目标，防范风险。1.7 制定企业应收账款内部控制制度，并贯彻落实企业应组织销售、信用、财务、法律等部门制定内控制度并贯彻落实。企业应建立应收 账款的内控包括：明确相关部门和岗位的职责权限、确保不相容岗位相互分离、建立信用标 准与信用制度、应收账款考核制度、应收账款对账制度、应收账款坏账核销制度、坏账损失 确认、应收账款奖励与考核等。2. 2.1首先，明确相关部门和岗位的职责

7、权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括:客户信用管理与销售合同协议的审批、 签订：财会部门负责应收款项账户的记账人员与出纳人员分开；坏账的核销与审批：应收账 款余额核对表的编制与相关会计记录等。2 . 2.2建立完善客户资信调查评估制度、建立信用标准建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。赊销时，企业首先由两人以上（含）收集客户的资料，通过工商信息网、银行以及与该客户发生经济业务的单位，了解该客户的诚信度， 了解客户的能力与品质；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客 户的诚信度；了解该客户在他们各自行业的地位：做出信用评估，经信用部

8、门经理确认后， 按照企业信用标准销售产品，在很大程度上能够有效避免企业因为客户原因而造成的企业应 收账款过度赊销损失。建立客户库，只对客户库里的客户赊销，是万达集团的管理制度，可 见，客户的信用是多么重要！3 .2.3完善合同制度，建立定期对账制度每个客户均应签订合同，合同中明确回款额与回款时间，明确逾期回款的惩罚条款，合 同要交信用管理部门与财务销售部门各一份。每月，财务部门制作应收账款明细表，其内容包含账款金额及账龄、逾期应收账款金额、销售责任人等。之后将表格送至销售部门主管， 由其安排销售人员核对应收账款金额，催收应收账款。每个销售人员应对其经手的各客户应 收账款金额负责，每半年要与客户

9、书而对账。不再购买产品的客户要在停止发货后1个月内 对账。客户不确认应收账款的要保留合同，发货记录、对方收货记录、回款记录，以便将来 作为诉讼的依据。建立逾期应收账款报告制度，财务月末将逾期应收账款表报送总经理。对 超过收账期的客户移交法律部门负责清收。2. 2.4坏账核销的程序坏账的调查与审批程序不严格，也会造成销售人员将货款据为己有。因此应建立坏账核 销的制度与核销后又收回的制度。销售部门对于形成的坏账进行取证、提出报告并阐明损失 的原因和事实，由销售部门主管确认，报法律部门调查后签署意见，报总经理审批，然后交 财务部门，财务部门审核后做坏账处理。已核销的坏账，要安排信用管理部门随时关注客

10、户 的情况，客户情况发生好转，要安排人员催收。2.2 明确应收账款的管理权责销售人员与销售部门经理是应收账款的主要责任人。其收入与销售回款挂钩。财务部门 是应收账款管理的监督管理部门，主要责任是保证应收账款金额准确，每月制作应收账款明 细表并送达销售部门。信用部门负责客户的信用调查。法律部门负责接收财务与销售部门转 交的逾期应收账款的清收。2.3 将应收账款催收纳入个人绩效考核销售人员与销售部门主管为应收账款的主要责任人员，将每个责任人员的收入和销售业 绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底。2.4 提高工作人员的素质企业选有职业道德，责任心强，业务素质高的应收账款管理人员，并对其实行定期的培 训，使其具备相关能力。总而言之，企业在不断发展的过程中，很好地运用赊销，有效的控制应收账款可能造成的风险，对企业稳健的发展具有极其重要的意义。3结束:语企业应收账款的内控管理是一个长远的持之以恒的管理，每个企业因其经营模式的不同 稍有差异，企业应结合自身特点，制定应收账款的内控制度并贯彻执行，这是企业做大做强