福建省上半年注册会计师考试《会计》：抵消分录中的所得税试题

1、福建省2016年上半年注册会计师考试会计：抵消分录中的所得税试题一、单项选择题（共 29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、某生产企业坐落在某县城，2007年初其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米；2007年4月新征用的非耕地1500平方米建厂房，该地每平方米税额3元；2007年5月新征用的耕地2000平方米建造厂房。该企业2007年应缴纳城镇土地使用税（）元。 A31500 B22500 C42000 D45000 2、甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2010年8月1日甲公司

2、发行600万股普通股(每股面值1元)作为对价取得乙公司60%的股权普通股每股市价为元，同日乙企业账而净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元 2010年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为_万元。 A900 B750 C780 D6003、某企业2006年新增留存收益为300万元，所计算的可持续增长率为10%，若2007年不增发新股，且能保持财务政策和经营效率不变，预计2007年的净利润可以达到1210万元，则2007年的股利支付率为（）。 A75.21% B72.73% C24.79% D10% 4、甲有限责任公司在进行战略实施之后，各个董事提出了战略控制的步骤，由于每个人的

3、观点不同而在会议上争论不休，你认为正确的是_。 A执行策略检查识别各个阶段业绩的里程碑设定目标的实现层次监控奖励 B识别各个阶段业绩的里程碑执行策略检查监控设定目标的实现层次奖励 C监控执行策略检查识别各个阶段业绩的里程碑设定目标的实现层次奖励 D设定目标的实现层次执行策略检查识别各个阶段业绩的里程碑监控奖励5、根据国际会计师联合会制定的会计师职业道德守则，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是_。 A职业会计师在客户中有间接的重大经济利益 B职业会计师独立于客户，但在客户与其他企业举办的合资企业中拥有非重大经济利益 C职业会计师与客户有长期的业务联系 D职业会计师已对客户高级职

4、员的欺诈行为提起诉讼 6、在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当_。 A在审计报告中增加强调事项说明 B发表保留意见 C提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露 D以书面方式将其关注告知被审计单位管理当局 7、W公司下列做法中，注册会计师不认同的是_。 A持有至到期投资期末的可收回金额小于其账面价值，w公司按照差额计提了持有至到期投资减值准备 B可供出售金融资产期末的公允价值大于账面价值的差额，w公司将其作为公允价值变动损益处理 C可供出售权益工具原来计提了减值准备，在本年度价值回升了，w公司通过资

5、本公积转回该减值准备 D交易性金融资产期末的公允价值小于账面价值，w公司将其作为公允价值变动损益处理 8、乙公司一家商业银行，该银行一直存在贷款发放比较随意的诟病，影响了业务的发展，为此要求银行的顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客财务分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为借贷者发放贷款，这体现了_。 A会计控制系统 B调节和复核 C授权审批控制 D营运分析控制 9、下列各因素中，属于市净率特有的驱动因素是_。 A股利支付率 B增长率 C权益净利率 D销售净利率 10、下列关于市盈率的说法中，不正确的是_。 A债务比重大的公司市盈率较低 B市盈率很高则投资风险大 C市盈率很低

6、则投资风险小 D预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降11、根据企业会计准则或有事项的规定，如果企业披露未决诉讼或仲裁的全部信息或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业正确的会计处理为_。 A不披露任何相关的信息 B至少应当披露未决诉讼或仲裁的形成原因 C仍然按通常的方法予以披露 D只需要披露未决诉讼或仲裁对企业财务状况和经营成果的影响金额 12、下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是_。 A国有企业购置房地产 B个体工商户转让经营用房 C外商投资企业转让非专利技术 D进口小汽车 13、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的

7、金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为_。 A180万元 B240万元 C万元 D265万元14、以下关于股利分配政策的表述中，错误的是（）。 A采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的资本结构 B采用固定股利额政策可能造成股利支付与盈余脱节 C采用固定股利支付率政策能使股利与公司盈余精密地配合，有利于稳定股价 D采用低正常股利加额外股利政策有利于吸引那些依靠股利度日的股东 15、以下关于税款优先的原则表述正确的是_。 A税收优先于所有

8、的无担保债权 B税收优先于抵押权、质权和留置权 C纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得 D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得 16、某上市公司以银行存款500万元购买B企业80的股权，购买日B企业所有者权益的账面价值为500万元、评估价值为 600万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为_万元。 A20 B50 C100 D0 17、甲公司20×6年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%已订有不可

9、撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。甲公司20×6年12月31日，X在产品的可变现净值为_万元。 A410 B490 C770 D910 18、助理人员在审查有关应收账款和坏账准备等项目时，发现了一些问题，请B注册会计师帮助判断，公司处理正确的是_。 A对持有Q公司5%以上表决权股份的股东中，有欠Q公司应收账款的，Q公司在报表附注中进行了披露，无欠款的未予以披露 BQ公司拥有P公司10%的股份，对应收P公司的账款，已无法收回

10、，考虑到关联方关系，Q公司认为不能全额计提坏账准备 CQ公司对计提坏账准备比例超过40%及以上的应收款项，在附注中说明了其计提的比例及其理由 D对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映 19、A企业负债的市场价值为4000万元，股东权益的市场价值为6000万元。债务的平均利率为15%，权益，所得税税率为34%，市场的风险溢价是9.2%，国债的利率为11%。则加权平均资本成本为（）。 A23.97% B9.9% C18.34% D18.67% 20、根据合同法的规定，赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起_内行使。 A1

11、年 B6个月 C3个月 D1个月 21、某股份于2007年1月1日折价发行4年期、到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5%。该债券2007年度发生的利息费用为_万元。 A B10 C D 22、收购人以要约收购方式收购上市公司，在依照规定报送有关收购报告书并公告收购要约后，即可在收购要约的期限内实施收购。根据证券法律制度的规定，该收购要约的期限为_。 A不得少于15日，并不得超过30日 B不得少于15日，并不得超过60日 C不得少于30日，并不得超过60日 D不得少于30日，并不得超过90日23

12、、有关企业的公平市场价值表述不正确的是_。 A企业的公平市场价值应当是续营价值与清算价值中较高的一个 B一个企业继续经营的基本条件是其持续经营价值超过清算价值 C依据理财的“自利原则”当未来现金流的现值大于清算价值时，投资人通常会选择继续经营 D如果现金流量下降，或者资本成本提高，使得未来现金流量现值低于清算价值，则企业要进行清算 24、使用股权市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是（）。 A修正市盈率的关键因素是每股收益 B修正市盈率的关键因素是股利支付率 C修正市净率的关键因素是股东权益净利

13、率 D修正收入乘数的关键因素是增长率25、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是_。 A省级人民政府 B省级税务机关 C县级人民政府 D县级税务机关26、某制药企业2009年取得销售收入2000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2009年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是_。 A只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 B只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年 C只允许抵扣500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 D只允许抵扣500万元，

14、剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年27、根据银行账户管理办法的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过_办理。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户28、审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，这里所指的“会计报表”应涵盖的内容是_。 A资产负债表、利润表和现金流量表 B资产负债表、利润表、现金流量表以及补充资料 C资产负债表、利润表及有关附表 D资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表以及编制这些会计报表所依据的会计资料及其所反映的经济业务29、下列关于收购人申请豁免的事由的表述中，不正确的说法是_。 A基于法院裁

15、决申请办理股份转让手续，导致收购人持有、控制一家上市公司已发行股份超过30%的 B上市公司股份转让在受同一实际控制人控制的不同主体之间进行，股份转让完成后的上市公司实际控制人未发生变化，且受让人承诺履行发起人义务的 C上市公司面临严重财务困难，收购人为挽救该公司而进行收购，且提出切实可行的重组方案的 D上市公司根据股东大会决议发行新股，导致收购人持有、控制该公司股份比例超过25%的二、多项选择题（共 29 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。） 1、某外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，企业在2009年3月25日取得营业执照，该企业的注册资本为2000万

16、美元，其中外国投资者以现金出资480万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的是_。 A外国投资者在2009年6月25日前缴清出资 B外国投资者在2009年9月25日前缴清出资 C外国投资者在2009年12月25日前缴清出资 D外国投资者在2010年3月25日前缴清出资 2、下列各项中，有关经济法律关系三要素的表述中，不正确的有_。 A未取得经济法主体资格的组织不能参与经济法律关系，依法成立的经济法主体有资格参加各种经济法律关系 B经济法律关系的主体之一经济组织，其可以是法人，亦可为非法人组织 C义务主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的，超越法律规定

17、的限度，义务主体则不受限制和约束 D经济法律关系的客体分三大类即物、经济行为和智力成果。经济权利不属于经济法律关系的客体，而只是内容。3、合伙协议对合伙人的财产份额的转让的相关问题没有约定，则下列各项中，有关普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是_。 A向其中一方合伙人转让时，无需通知，也无需征得其他合伙人的同意 B向其中一方合伙人转让时，无需征得其他合伙人的同意，但应通知其他合伙人 C向合伙人以外的人转让时，应通知其他合伙人，但无需征得其他合伙人的同意 D向合伙人以外的人转让时，应征得其他合伙人的一致同意 4、在对销售收入进行实质性审计时，认为与产品风险转移

18、、收入确认最直接关联的要关注的日期有_。 A销售发票的日期 B收到货款的日期 C发出产品、提供劳务日期，以及验收确认日期 D会计记账日期5、甲公司为2001年1月1日设立的股份，2001和2002年适用的所得税税率为 15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为 650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有_。 A2001年和

19、2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用 B至2005年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元 C2003年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元 D2003年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元 E2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用 214500元 6、某上市公司公开发行股票，其招股说明书中所列用途为购建厂房，后管理当局决定改变募集资金的用途，对于此项改变，下列说法正确的是_。 A必须经股东大会作出决议

20、 B必须经董事会作出决议 C必须经国务院证券监督管理委员会 D必须经独立董事的许可后交由董事会讨论通过 7、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有_。 A受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料 B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料 C受托方负责采购委托方所需的原材料 D委托方提供原材料和全部辅助材料 8、下列关于建设工程施工合同上的竣工与验收的表述中，符合合同法律制度规定的有_。 A建设工程未经竣工验收合格，不得交付使用 B建设工程经竣工验收合格的，以建设工程转移占有之日为竣工日期 C建设工程未经竣工验收，发包人即擅自使用的，以发包人开始使用之日为竣工日期

21、D承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以提交验收报告之日为竣工日期 9、下列项目中，属于对经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的比例是（）。 A B C D 10、下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格_。 A由买方负担的购货佣金和经纪费 B由买方负担的包装材料和包装劳务费用 C卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入 D应当由买方直接或间接支付的特许权使用费11、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有_。 A未担保余值 B因租赁而发生的初始直接费用 C租

22、赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额 D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额 12、审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）。 A审计目标 B审计步骤 C执行人及执行时间 D审计工作底稿的索引号 13、下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有_。 A2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B储蓄存款利息所得的个人所得税 C2001年12月进行工商登记，2002年土月进行税务登记的新设合伙企业 D2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业14、审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表

23、述为（）。 A在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 B在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高 C根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平 D审计风险取决于重大错报风险和检查风险 15、根据规定，下列各项中，属于侵犯注册商标专用权的是_。 A购买侵犯注册商标专用权的商品的 B销售侵犯注册商标专用权的商品的 C未经商标注册人的许可，在类似商品上使用相同的商标的 D更换其注册商标并将该更换商标的商品投入市场，但未经商标注册人同意 16、根据合同法的规定，下列选项中，免责条款无效的有_。 A造成对方人身

24、伤害的 B因过失造成对方财产损失的 C因重大过失造成对方财产损失的 D因故意造成对方财产损失的 17、在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当（）。 A在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑购货交易、购货交易账户余额、购货业务列报与披露 B将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C考虑识别的风险是否重大，足以导致会计报表发生重大错报 D考虑识别的风险导致会计报表发生重大错报的可能性 18、根据担保法律制度的规定担保合同被确认无效时，债务人、担保人、债权人有过错的，应当根据其过错各自承担相应的民事责任。下列有关承担民事责任的表述中，正确的是_ - A主合

25、同有效而担保合同无效，债权人无过错的，债务人对主合同债权人的经济损失承担赔偿责任，担保人则不承担赔偿责任 B主合同有效而担保合同无效，债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的三分之一 C主合同无效而导致担保合同无效，担保人有过错的，应承担的民事责任不超过债务人不能清偿部分的二分之 D主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错则不承担民事责任 19、根据我国民法通则的规定，诉讼时效期间从_计算。 A发生争议时 B法律行为生效时 C知道或应当知道时 D知道或应当知道权利被侵害时起 20、根据反垄断法的规定，下列各项中，经营者应当事先向商务部申报的是_。 A参与

26、集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过50亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币 B参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币 C参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币 D参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币 21、下

27、列关于安全边际及安全边际率的说法中正确的有_。 A安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额部分 B安全边际率是安全边际与正常销售额的比 C安全边际率和盈亏临界点作业率之和为1 D安全边际率数值越大，企业发生亏损的可能性越大 22、根据有关规定，下列选项中，属于扰乱金融行为的有_。 A违反规定，将外币有价证券携带出境 B以人民币支付应当用外汇支付的货款 C私自买卖外汇 D以外币在境内计价结算23、关于税收法律关系，下列说法正确的是_。 A权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则 B权利客体即纳税对象 C权利主体的权利和义务是最实质的东西 D新的纳税主体本身能够产生纳税义务 24、在银行汇兑业务中，已经汇出的款项在特定情形下应由银行办理退汇。下列情形中，属于银行应依当事人申请或有关规定办理退汇的有_。 A收款人拒绝接受汇款 B汇入银行向收款人发出取款通知后，