2015年度会计继续教育中级会计实务26P

1、2 015年度詡漓擁-内部真题资料，考试必过，答案附后企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）要求。谨慎性实质重于形式可比性重要性A公司拥有B公司30%的股权，但根据章程、协议等有权任免B公司董事会等类似权力机构的多数成员，按照企业会计准则规定，A公司能够对B公司实施控制。企业会计准则的上述规定主要体现了（）要求。重要性相关性谨慎性实质重于形式A公司2008年末库存原材料的账面余额为 4100万元，数量为50吨。该批原材料专门用于生产与B公司所签合同约定的100台W产品，该合同约定，A公司应于2009年3月1日向B公司提供 W产品100台，每台售价50万元（不含增值

2、税，本题下同）。将该批原材料加工 成100台W产品尚需加工成本总额为 475万元。估计销售每台 W产品尚需发生相关税费 5万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市 场上该批原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。A公司已于2007年末对该批原材料计提存货跌价准备25万元。A公司2008年末对该批原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。503075 0工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 500千克，货款为13000元，增值税为2210元；发生装卸费300元，保险费230元，入 库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理

3、损耗。 A工业企业该批原材料实际单位成本为（）元/千克。29.2230.0730.429.56下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，会影响其可变现净值的因素是（）。材料的账面成本估计发生的销售产品的费用及相关税费估计发生的销售材料的费用及相关税费材料的售价甲公司20 X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。A产品20X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公

4、司20X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。0150万元200万元30万元下列因素中，不会影响到固定资产账面价值的是（）。固定资产的日常维修固定资产装修当期计提的固定资产的减值固定资产的改良支岀某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年6月23日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备 30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理， 下列各项中,表述正确的是（）。计入公允价值变动损益的金额为40万元投资性房地产的入账价值为290万元2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，

5、真题资料，考试必过，欢迎分享。该项房地产在转换日的处理不影响当期损益该事项属于会计政策变更根据企业会计准则第 2号一一长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项最终不会引起长期股权投资账面价值 变动的是（）。被投资单位持有的可供岀售权益工具的公允价值上升被投资单位发生净亏损 被投资单位计提盈余公积 被投资单位宣告发放现金股利在资产持有期间，其相应的资产减值准备可以转回的是（）。无形资产减值准备 存货跌价准备 固定资产减值准备 对子公司的长期股权投资减值准备 在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应优先选择的方法是（）。根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定根据公平交

6、易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定通过对资产的预计未来现金流量折现得到其现值以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额下列关于可收回金额的表述，正确的是（）。可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定某企业于2008年1月1

7、日，购进当日发行的面值为 2400万元的公司债券。债券的买价为2700万元，另支付相关税费 20万元。该公司债券票面年利率为8%,期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资” 科目的金额为（）万元。2720240027002680对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，应贷记“投资收益”的是（）。企业转让交易性金融资产时对持有期间累计产生的公允价值变动损失的处理企业收到的包含在买价中已到期但尚未领取的利息资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值企业持有期间获得的现金股利甲公司2008年1月1日购入A公司发行的3

8、年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。支付价款为51950万元，另支付相关费用 50万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司 2008年12月31日“持有至到期投资一一利息调整”科目的余额为（）万元。982.820001070.81555.94M股份有限公司于2009年2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股 1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股 18元。2009年12月31日该交易性金 融资产的账面

9、价值为（）万元。1500575180010002008年8月1日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。购入时支付的购买价款为210万元（其中包含已到付息期但尚未领取2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。的利息8万元），另外用银行存款支付交易费用6万元，债券的面值为 200万元。则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。2102022082162007年1月1 日，M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股，占N公司有表决权股份的 5%，M公司将其划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该股票的市场价

10、格为每股13元；M公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，N公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，N公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年，N公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月11604408000甲企业于2008年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。350362400412资产负

11、债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记（）投资收益持有至到期投资一一成本持有至到期投资减值准备公允价值变动损益关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量对于换取职工服务股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日

12、的公允价值计量2009年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2010年末有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计两年中还将有9名管理人员离开；则 2010年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（17750010000015000077500长江公司为一家上市公司，20

13、08年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予 200股股票期权。这些员工自 2008年1月1日起在公司 连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票从而获益。公司估计，此项期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名员工离开公司，长江公司估计三年中总的离职人数将达到30%。2008年末，长江公司应按取得的服务贷记“资本公积一一其他资本公积”的金额是（）元。7000090000100000130000服务3年，即可以每股5元购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2009年12月31日100名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余90名职员在2

14、010年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则2010年12月31日行权 时计入“资本公积一股本溢价”科目的金额为（）元。36000306000291000300000关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量对于换取职工服务股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入 资本公积中的其他

15、资本公积A公司于2009年1月1日发行面值总额为2000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行 价格总额为2053.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。20002035.932190.862120甲公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为 250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，甲公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）万元。210； 452

16、10； 40215； 40205； 50甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为 350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。40.5万元120.5万元180万元？100万元A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元（未计提减值准备）已逾期，经协商双方进

17、行债务重组。债务重组内容是： B公司以银行存款偿付 A公司账款450万元；B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。1181.55913.51449.3655.25对于企业租岀并按岀租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（）。所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房

18、地产 所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的有（）。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值 采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值 存货转换为采用公允价值模式

19、计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量S公司于2008年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权的股份，能够对 A公司施加重大影响。假定取得该项投资时， 被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2008年6月5日，A公司出售商品一批给S公司，商品成本为400万元，售价为600万元，S公司购入的商品作为存货。至2008年末，S公司已将从A公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。A公司2008年实现净利润1200万元。假定不考虑所得税等相关因素。S公司2008年应确认对A公司的投资收益为（）万元。4804

20、40240400A公司于2009年3月以3000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2009确认对B公司的投资收益100万元。2010年4月，A公司又投资3200万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后， B公司并未宣 告发放现金股利或利润，且 A公司和B公司是不属于同一控制下的两个会计主体。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。 2010年4月，再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。6300330032006200自2007年起，甲公司一直持有乙公司20%的股权，并

21、采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2009年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2009年度，乙公司实现净利润 200万元。不考虑其他因素，则 2009年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元。40-20060M公司2008年初以银行存款680万元作为对价取得 N公司30%的股权。当年N公司亏损800万元；2009年N公司亏损2000万元；2010 年N公司实现净利润600万元（假定这些利润、亏损金额与投资方认定的金额相同，不需要再进行调整）。2010年M公司计入投资收益的金额为（）万元。48322002007年

22、1月1日，A公司以总价款60万元出售一项2004年1月1日取得的专利权，该专利权取得时的成本为80万元，采用直线法按10年摊销，预计净残值为零，营业税税率为5%。假定不考虑其他因素，A公司岀售该项专利权对当期利润总额的影响金额为（）万元。-2314-20下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。内部产生的商誉应确认为无形资产使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回甲公司以可供岀售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备。有关资料如下：甲公司换岀：可供岀

23、售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为 2万元），公允价值30万元，甲公司因换出金融资产而支付的相关费用0.5万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值75万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资 收益”项目的251716.5A公司以一批原材料换入 B公司一台机器设备。A公司该批原材料的账面价值为 220万元，公允价值和计税价格均为300万元，增值税销项税额为51方元，支付的补价为50万元。假定

24、上述非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，A公司在该项非货币性资产交换中确认的收益为（）万元。08013030企业对具有商业实质、且换入或换岀资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换岀库存商品且其公允价值包含增值税的情况 下，下列会计处理中，正确的是（）。按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入 按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入 按库存商品不含税的公允价值确认营业收入 在非货币性资产交换中（具有商业实质），下列各项中应计入“投资收益”科目的有（ ）。 企业换岀存货的公允价值企业换岀原材料的公允价值与其

25、账面价值的差额 企业换岀长期股权投资的公允价值与其账面价值的差额 企业换岀无形资产的公允价值与其账面价值的差额某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价30万元。该批库存商品的账面价值为 120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为 17% （假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价 值为160万元，公允价值为143.8万元，该企业因该项交换影响损益的金额为（）万元。3015014031.22008年1月1日，A公司以银行存款400万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2008年末该项无

26、形资产出现减值迹象，其可收回金额为 270万元，2009年末该项无形资产又出现减值迹象，其可收回金额为255万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素，考虑减值后A公司该项无形资产在 2009年末的账面价值为（）万元。25527024015下列关于可收回金额的表述，正确的是（）。可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金

27、额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 下列说法中不正确的是（）。无法估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可 以不需要重新估计该资产的可收回金额以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些 减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的岀现而重新估计该资产的可收回金额只有当资产的公允价值

28、减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值A公司拥有的一项固定资产岀现减值迹象，该固定资产剩余使用年限为4年，根据公司管理层批准的财务预算， A公司将于第3年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产平均每年产生的现金流量为100万元，如果考虑改良的影响，完工后第 3年、第4年的净现金流量分别为200万元和150万元。假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5%;已知部分时间价值系数如下：年数 12015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。年2年3年4年5%的复利现值系数假定有关现金流量均发生于

29、年末，不考虑其他因素，则该项资产的预计未354.59400550482.118甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，该债券于每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为14198.10万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一一其他资本公积”的金额为（）万元。0851.89600801.9A公司于2009年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程于2009年1月1日开工建设。2009年

30、资产支出如下：1月1日支出100万元；5月1日支出100万元；10月1日支出 100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则2009年借款费用资本化金额为（）万元。19.410080.680.2A公司于2009年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为 1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。2010年7月10日，工程按照合同要求提前全部完工。 2010年7月20日工程验收合格，7月31日办理工程竣 工结算，8月11日完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。则 A公司借款利息停止资本化的时点为（ ）。2010年7月10日2

31、010年7月31日2010年9月1日2010年7月20日下列项目中，不属于借款费用的是（）。外币借款发生的汇兑损失发行公司债券发生的折价发行公司债券溢价的摊销借款过程发生的承诺费甲公司20 X 7年1月1日发行面值总额为10? 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10? 662. 10万元，款项已存入银行。厂房于20 X 7年1月1日开工建造，20X 7年度累计发生建造工程支出4? 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投

32、资收益760万元。20 X 7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。5600万元4906.21 万元5452.97 万元4692.97 万元2007年1月1日，甲公司取得专门借款 2000万元直接用于当日开工建造的厂房， 2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日， 该企业又取得一般借款 500万元，年利率为6%，当天发生建造支出 300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为（）万元。1.54.57.532009年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司

33、，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为 34000元，款项尚未收到。2009年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2%收取利息（同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过 200000元，每月加收1 %的利息），利息和本金于2009年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。 每月获利均超过200000元，在债务重组日，甲

34、公司应确认的债务重组损失为（）元。118000130000134000122000债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重 组的，对上述支付方式应考虑的前后顺序是（）。现金、非现金资产、修改其他债务条件、债务转为资本方式 现金、非现金资产、债务转为资本方式、修改其他债务条件 现金、债务转为资本方式、修改其他债务条件、非现金资产 现金、债务转为资本方式、非现金资产、修改其他债务条件 2009年4月5日，乙公司销售材料一批给甲公司，价款1100000元（含应收取的增值税税额），按购销合同约定，甲公司应于2009年7月5

35、日前支付价款，但至 2009年9月30日甲公司尚未支付。由于甲公司发生财务困难，短期无法偿还债务，经过协商，乙公司同意甲用其 一台机器设备抵债。该项设备的账面原价为1200000元，累计折旧为330000元，公允价值为850000元，抵债设备已于2009年10月你10日运抵乙公司，乙公司将用于本企业产品的生产。乙公司对此项债务重组计提了5000元坏账准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。则甲公司和乙公司对该项债务重组确认的重组利得和重组损失分别为（）。105500； 100500 85500； 105500 250000； 245000 250000； 100500甲公

36、司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得 分别为（）元。26000 元和 26000 元 35000 元和 26000 元 35000 元和 35000 元 26000 元和 35000 元 债务人以非现金资产清偿债务时，不影响债权人债务重组损失的因素是（）。可抵扣的增

37、值税进项税额 债权人为取得受让资产而发生的运杂费、保险费 债务人计提的非现金资产减值准备 债权人计提的坏账准备A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元（未计提减值准备）已逾期，经协商双方进行债务重组。债务重组内容是： B公司以银行存款偿付 A公司账款450万元；B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。1181.55913.51449.3655.25以现金清偿债

38、务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差 额计入（）。资本公积 营业外支岀 管理费用 营业外收入 敖东公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，敖东公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%，败诉的可能性有65%。如果败诉，将要赔偿10000万元，另需承担诉讼费 80万元。在这种情况下，敖东公司应确认的负债金额应为（）万元。1000010080802007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该

39、商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司 2007年应确认的销售收入为（）万元。270810900300下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入 金额20X 6年4月1日，甲公司签订一项承

40、担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20X 6年5月开工，预计20 X 8年3月完工。？甲公司20 X 6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20X 7年12月31日止累计实际发生 成本680万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20X 7年年末预计合同总成本为 850万元。20 X 7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）O40万元 50万元 10万元关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是（）宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公

41、众面前时确认收入 为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入 属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入 2009年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2010年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在2009年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为

42、（）元。2000018000020000034000企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下面的账务处理不正确的是（）。已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照已经发生的劳务成本确认收入 已经发生劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本 按照建造合同的规定，下列不

43、属于建造合同收入内容的是（）合同中规定的初始收入 因奖励形成的收入 因合同变更形成的收入 客户预付的定金2007年1月1日，A建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢厂房，预计2008年6月30日完工；合同总金额为15000万元，预计合同总成本为13000万元。2008年4月30日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款230万元。截止2007年12月31日，A建筑公司己确认合同收入 11000万元。2008年度，A建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。400015000152304230甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计

44、量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的 金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。020020300下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款 取得国债利息收入企业对产品计提的产品质量保证费用非公益性捐赠支岀某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中不属于该企业外币业务的是（）。与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务 与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务 与国内企业发生的以欧元计价的销售业务 与国

45、内子公司发生的以美元计价结算的购货业务A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。20X 9年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1美元=7.68元人民币，卖出价为1美元=7.88元人民币，当日市场汇率为1美元=7.78元人民币。则A公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失 为（）元人民币。1550150013500A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20X 9年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。4月30日

46、的市场汇 率为1美元=8.23元人民币。该外币债务 4月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。-10-5510企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。作为递延收益列示在相关资产类项目下单独列示在资产负债表上无需反映在所有者权益项目下单独列示当难以区分某项变更属于会计政策变更还是会计估计变更时，通常将这种会计变更（）。视为前期差错处理视为会计政策变更处理视为会计估计变更处理视为资产负债表日后调整事项处理某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用平均年限法），折旧年限为5年（与税法

47、规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该企业从2010年1月开始执行38项具体会 计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税 税率为25%，不考虑其他因素，则该企业政策变更的累积影响数为（）万元。-5015050甲公司于20 X 8年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的 30% ,20 X 9年6月15日甲公司发现该公司对 乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 20 X 8年度的财务会计报告已于 20 X 9年4月12日批准报出。针对该事项，甲公司正确的做法 是（）。按重要差错处

48、理，调整 20 X 8年12月31日资产负债表的年初数、20X 8年度利润表的上期金额和所有者权益变动表的上年数按重要差错处理，调整 20 X 9年12月31日资产负债表的期末数、20X 9年度利润表的上期金额和所有者权益变动表的本期数按非重要差错处理，调整 20 X 9年12月31日资产负债表的期末数、20 X 9年度利润表的上期金额和所有者权益变动表的本期数 按重要差错处理，调整 20 X 9年12月31日资产负债表的年初数、20X 9年度利润表的上期金额和所有者权益变动表的上年数下列会计原则和会计处理方法中，不属于通常所指的会计政策的是（）。实质重于形式要求 长期股权投资核算的权益法 坏

49、账损失核算的备抵法 所得税核算的资产负债表债务法 甲公司于20 X 7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20 X 8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司20X 7年度的财务会计报告已于 20X 8年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是（）O按照会计政策变更处理，调整20 X 7年12月31日资产负债表的年初数和20 X 7年度利润表、所有者权益变动表的上年数按照重要差错处理，调整 20 X 8年12月31日资产负债表的年初数和 20X 8年度利润表、所有者权益变动表的上年数 按估计变更处理，调整 20 X

50、8年12月31日资产负债表的期末数和20 X 8年度利润表、所有者权益变动表的本期数按照重要差错处理，调整 20 X 8年12月31日资产负债表的期末数和 20X 8年度利润表、所有者权益变动表的本期数 甲公司2010年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2008年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2008年应计提折旧20万元，2009年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净 利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2010年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应 调减的金额为

51、（）万元。728090100甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2006年应计提折旧100万元，2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2007年度资产负债表"未分配利润”项目”年末数"应调减的金额为（）万丿元。90200270180资产负债表日后董事会提岀的利润分配方案中，法定盈余公积的提取属于（）o调整事项不属于日后事项 差错更正 非调整事项 在报告年度资产负债表日至

52、财务报告批准报岀日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）o发现报告年度财务报表存在严重舞弊 重大企业合并或处置子公司 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的是（）O经营规模较小的子公司 已宣告破产的原子公司资金调度受到限制的境外子公司经营业务性质有显著差别的子公司下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。甲公司在报告年度购入其 57%股份的境外被投资企业甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司 A公司持有其8%股份的被投资企

53、业甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业甲公司持有其40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投资企业将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未岀售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录（）。借记“未分配利润一一年初”项目，贷记“存货”项目借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目借记“未分配利润一一年初”项目，贷记“未分配利润一一年末”项目借记“营业成本”项目，贷记“营业收入”项目连续编制合并财务报表时，将本期内部交易管理用固定资产多计提折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（）。借记“未分配利润一一年初”项目，贷记“管理费用”项目借记“固定资产

54、一一累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目借记“固定资产一一累计折旧”项目，贷记“未分配利润一一年初”项目 借记“未分配利润一一年初”项目，贷记“固定资产一一累计折旧”项目甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为 700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提 供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。30010001170700关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中正确的是（）。应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露

55、不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露习题下列事业单位固定资产增加的业务中，不应同时增加固定资产和固定基金的有（）。融资租入固定资产接受捐赠的固定资产购置固定资产盘盈固定资产单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年1月1日，A单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政直接支付额度200万元，财政授权支付额度 500万元。A单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。0200500700企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。实收资本 固定资产存货未分配利润根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，故对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产由于要确认或有负债，故相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义S公司对所得税采用资产负债表债务法核算， 适用的所得税