2018年会计从业资格重点题320

1、2018 年会计从业资格重点题多选题1、以下 () 不属于借款费用可予以资本化的资产范围A. 库存商品B. 长期股权投资C无形资产D.固定资产多选题2、下列表述中不正确的是 () 。A. 长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用B. 长期借款计算确定的利息费用，属于生产经营期间的，计入财务费用C. 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前, 所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本D. 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前, 所发生的应当资本化的利息支出数，计入财务费用多选题3、应在“固定资产清理”账户借方登记的是

2、()A. 转入清理的固定资产净损失B. 结转的清理固定资产净收益C. 结转的清理固定资产净损失D. 发生的清理费用简答题4、某外贸公司为增值税一般纳税人，2009 年 8 月购进商品一批 5000 件，增值税专用发票上注明金额为 58.5 万元，并于当日用银行存款支付。后又出口至美 国，离岸价为 9 万美元( 当日的美元汇率为 1:6.8) ，该商品的退税率为 11%。 要求：试计算该公司当月应退税额并进行相关会计处理。单选题5、第6567题为套题：2009年12月1日，乙寿险公司购买一套全新的办公设 备，购买的价款以及相关费用共为 600 万元。若该固定资产预计使用年限为 10 年，按直线法

3、计提折旧，预计无残值。 2010 年 3 月 31 日，乙寿险公司对该固定 资产进行减值测试，发现其可收回金额为 468 万元。 2010 年 4 月 1 日，该办公 设备的账面价值为()万元。A585B570C473D468单选题6、X 公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，材料发出按月 末一次加权平均法计价， 期末按成本与可变现净值孰低法计价。 该公司所购甲原 材料适用增值税税率为 17%、消费税税率为 10%，无其他税费，用于生产应税消 费品。该公司 2007 年 12 月份“原材料”账户的月初借方余额为 379992 元，数 量 1000 只；“材料采购”账户的月初借方余

4、额为 552000 元( 系 11 月份采购的甲 原材料 ) ；“存货跌价准备”账户中属于原材料的月初贷方余额为 20000 元。12 月份，该公司原材料收入业务如下：(1) 3 日，收到上月采购的甲原材料 1500 只，已验收入库。(2) 15 日，从外地 Y 公司采购甲原材料一批共计 1300 只，增值税专用发票上注 明的材料价款为520000元，增值税额为88400元，丫公司代垫的运杂费共计13840 元，其中代垫的铁路运费为 12000 元，款项及运杂费已通过银行支付， 材料已验 收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额。12 月份，该公司原材料发出业务如下：(1) 发出原材料 500

5、 只，与 Z 公司( 增值税一般纳税企业 ) 换人机器设备一台。该 批原材料的公允价值 ( 计税价格 ) 为 185000 元，已计提存货跌价准备 10000 元， X 公司按计税价格开具增值税专用发票 1 张给 Z 公司，并收取 5000 元的补价。该 台机器没备原价 200000 元，已提折旧 20000 元，未计提减值准备。 X 公司将换 人的机器设备作为固定资产管理，Z公司将换人的材料作为原材料管理。(2) 生产领用甲原材料 3000 只。月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为365 元。 该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40 小时，其中第一道工序为 30 小时，第二道

6、工序为 10 小时。 12 月初在产品为 300 只，材料费用为 112080 元；本月完工产品为 3100 只，第一道工序在产品为 120 只，第二道工序在产品 为 80 只。甲原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题： 该公司 2007 年 12 月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为 () 元。 A-12052B-7948 C2052D17948单选题7、固定资产投资是指包括 () 的投资。A. 购买原材料B. 购买燃料动力C购备品备件D.购买机器设备单选题8、增值税的一般纳税人，取得运输部门的发票上注明购进货物支付运费90 元、装卸费 20 元、仓储费 30 元、其他杂费

7、5 元。所以按 7%计算抵扣的进项税为 () 元。A. 6.3B. 7.7C. 9.8D. 10.15多选题9、甲企业为增值税一般纳税人， 2012年 4 月份发生如下经济业务：(1) 根据供电部门通知，企业本月应付电费 10 万元。其中生产车间电费 8 万元， 企业行政管理部门电费 2 万元。(2) 购入一批材料，价款为 100 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元，款项尚未支付。(3) 管理部门委托外单位修理机器设备， 对方开来的专用发票上注明修理费用 10 万元，增值税税额 1.7 万元，款项已用银行存款支付。(4) 建造厂房领用生产用原材料 20 万元，其购入时支付的增值

8、税为 3.4 万元。(5) 出售一栋办公楼，出售收入 1000 万元已存入银行。该办公楼的账面原价为800 万元，已提折旧 200万元；出售过程中用银行存款支付清理费用 5 万元。销 售该项固定资产适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中金额单位用万元表示 )根据资料 (1) 至(4) ，下列分录中正确的是 。A. 本月应付电费：借：制造费用 8管理费用2贷：其他应付款10B. 购入材料：借：原材料100应交税费一应交增值税(进项税额)17贷：应付账 款117C. 委托外单位修理机器设备：借：管理费用11.7贷：银行存款11.7D. 建造厂房领

9、用生产用原材料：借：在建工程23.4贷：原材料20应交税费一 应交增值税 ( 进项税额转出 )3.4单选题10、按照国务院办公厅关于清理固定资产投资项目的通知的要求，国家清理 固定资产投资项目的原因有 () 。A. 固定资产投资成本高B. 固定资产投资增长过快、规模过大C固定资产投资效益低下D.固定资产投资容易滋生腐败多选题11 、储蓄账簿按照用途划分，可分为 ()A. 序时账、分类账、登记簿B. 日记账、分类账、登记簿C. 订本式、活页式、卡片账D. 序时账、日记账、分类账简答题12、W股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 总账明细账借

10、或贷余额应收账款 A公司借600坏账准备贷 30长期股权投资一一B公司借2500固定资产厂房借 3000累计折旧贷 900 固定资产减值准备贷 200 应付账款C公司借150D公司贷1050长期借款甲银行贷 300注： 1该公司未单独设置“预付账款”会计科目。2表中长期借款为 2007 年 10 月 1 日从银行借入，借款期限 2 年，年利率 5%， 每年付息一次。2008年W股份有限公司发生如下业务： 3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收 A公司账款70万元并存入银行。 4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货 款 100 万元，增值税 17 万元，

11、其款项上年已预付。 4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500 万元，所替换的旧 设施账面价值为 300 万元 （该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值 准备 33 万元 ） 。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态， 其后续支出符合资本 化条件。 1 至 4 月该厂房已计提折旧 100 万元。 6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率 6%，每半年付息一次。 10 月份以票据结算的经济业务有 （不考虑增值税 ） ：持银行汇票购进材料 500 万元；持银行本票购进库存商品 300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资 8

12、00 万元。 12 月 31 日，经计算本月应付职工工资 200 万元，应计提社会保险费 50 万元。 同日，以银行存款预付下月住房租金 2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为 400万元。 W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的 30%。 2008 年 B 公司实现净利润 9000 万元。长期股权投资在资产 负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。(1) 应收账款 (2) 预付款项(3) 长期

13、股权投资 (4) 固定资产(5) 应付票据 (6) 应付账款(7) 应付职工薪酬 (8) 长期借款( 答案中的金额单位用万元表示 )简答题13、假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司， A公司以500000元的价格 将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为 300000 元，因该内部固定资产交 易实现的销售利润 200000 元。 B 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按 500000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设 B 公司对该固定资产 按 5 年的使用期限， 采用年限平均法计提折旧， 预计净残值为零； 该固定资产交 易时间为本年 1 月 1 日，为简化抵销处理，该内

14、部交易固定资产按 12 月计提折 旧。要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。单选题14、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用， 租赁期限 3 年，每 年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支 付，并计入当期的损益中。 2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整 的应纳税所得额为 () 万元。A10.36B10.48C11.26D11.28多选题15、下列项目中，不应直接计入当期损益的有 ()A. 生产车间所计提的固定资产折旧B. 未使用的固定资产计提的折旧C符合资本化条件的固定资产的装修费用D. 计提固定资产的减值准备E.

15、 固定资产盘亏产生的净损失多选题16、根据税收征管法的规定，下列情况税务机关有权进行检查的有()A. 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B. 检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料C. 检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D. 检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的有关单据、凭证和有关资料多选题17、能够引起资产与负债 (或所有者权益 ) 项目同时等额增加的经济业务有 ()A. 购入固定资产10000元，货款暂欠B. 收到投资者投入的存款80000元C从银行提取现金5000元D.用银行存款支付前欠货款20000兀多选题18、在记账凭证账务处理程序下，应设

16、置 ()A. 收款、付款、转账凭证或通用记账凭证B. 科目汇总表或汇总记账凭证C现金和银行存款日记账D.总分类账和明细分类账单选题19、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是 () 。A. 纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B. 纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除C. 纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D. 纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除多选题20、本题型共 5 大题，20 小题。A注册会计师在对Q公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，会计处 理正确的有 () 。A. Q 公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债 券溢价，并以

17、实际利率作为资本化率B. Q公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，Q 公司停止了借款费用资本化C. Q 公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产 达到预定可使用状态前计入期间费用D. Q 公司将为购建固定资产而发生的长期借款按照该长期借款的现值金额计入 到银行存款，同时将与计入到长期借款的差额产生的利息金额按照实际利率法进 行摊销多选题21、下列项目中，应计入营业外支出的有 A. 对外捐赠支出B. 处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E. 债务重组损失单选题22、华光房地产开发公司是 N 银行

18、的存、 贷款客户， 在该行有短期流动资金贷款 100 万元，并结欠当年第二季度利息 5 万元。 7 月 1 日，该公司归还该行到期贷 款 30 万元，并支付第二季度的利息 5 万元。根据上述资料，回答下列问题。上述还贷、 付息两笔会计业务按借贷记账法所反映的资金变化的四种类型， 分别 属于 () 。A. 资产与负债(权益)科目同增B. 资产与负债(权益)科目同减C. 资产类科目之间一增一减D. 负债(权益)类科目之间一增一减多选题23、企业在会计核算中所选用的会计政策，通常应在会计报表附注中予以披露 下列 () 内容属于披露的会计政策。A. 固定资产折旧年限、净残值率B. 企业所得税会计的核算

19、方法C长期股权投资核算的权益法或成本法D.无形资产的摊销年限单选题24、() 是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据A. 资产与权益的恒等关系B. “收入-费用=利润”会计等式C. 会计基本假设D. 权责发生制单选题25、E公司于20X8年发现：20X7年漏记了一项固定资产折旧费用 180000元, 所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20X7年公司适用所得税税率为25%法 定盈余公积10%此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 20X8年未分配利 润的年初数减少 () 元。A100000B100600C121500D125500多选题26、下列说法中不正确的有 () 。A. 企业

20、核算成本时，设置的成本项目通常有直接人工、直接材料和待摊费用B. 待摊费用、预提费用、财务费用均属于损益类账户C车间主任的工资应计入产品成本，总经理的工资应计入管理费用，销售科长工资应计入营业费用，财务科长的工资应计入财务费用D.开出转账支票偿还前欠供应商货款会使企业资产和所有者权益减少单选题27、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()A. 购入时发生的保险费B. 购入时发生的运杂费C. 日常修理费用D. 购入时发生的安装费用单选题28、在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，更正时可用A. 红字更正法B. 划线更正法C. 补充登记法D. 更换账页法

21、简答题29、基础资料：1账套名称：中财会计公司 102数据库路径： D：3公司名称：中财会计公司4设置会计期间：会计启用年度 2012年，会计启用期间 1月，会计年度从 1月 1日起至 12月31 日止，自然年度会计期间 12 个月。5.设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币小数位数：26设置联系电话及地址：电话：010- 82318888地址：北京市海淀区知春路 1 号7. 引入会计科目 （ 新会计准则科目 ）8. 用户管理：9. 录入库存现金期初余额 60000元。银行存款-工行存款 3600000元10. 新增客户：编码： 01 名称：海洋公司 新增供应商：编码： 01 称：兴达公司1

22、1 .新增外币：代码：USD名称：美元小数位数：212. 新增会计科目：“1002.01 工行存款”，外币核算：所有币别；“1002.02 建行存款”，外币核算：美元。13. 新增凭证字“记”，设为默认字号，即凭证录入时凭证字不用手工选择，自 动为“记”字。14. 将“原材料”科目设为数量金额辅助核算，计量单位组：重量，缺省单位： 公斤。初始化阶段，进行固定资产原始卡片录入： 资产类别：房屋及建筑物资产编码： XZIL.001 资产名称：一号行政楼计量单位：栋数量： 1入账日期： 经济用途：经营用 使用状况：正常使用 变动方式：自建 使用部门：总务部 折旧费用科目：管理费用一折旧费 币别：人民

23、币 原币金额： 120000 购进累计折旧： 0 开始使用日期： 预计使用期间： 600 已使用期间： 36 累计折旧金额： 5700 折旧方法：平均年限法 （ 基于入账原值和入账预计使用期间 ）单选题30、第6567题为套题：2009年12月1日，乙寿险公司购买一套全新的办公 设备，购买的价款以及相关费用共为 600 万元。若该固定资产预计使用年限为10 年，按直线法计提折旧，预计无残值。 2010 年 3 月 31 日，乙寿险公司对该固 定资产进行减值测试，发现其可收回金额为 468 万元。 2010 年 4 月 1 日，该办 公设备的账面价值为（）万元。A585B570C473D4681

24、- 答案： A,B,C 解析 借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产，只有发生在固定资 产购置过程中的借款费用， 才能够在符合条件的情况下予以资本化； 发生在其他 资产（ 如存货、 无形资产 ） 的购置、 建造或者制造过程中的借款费用， 不能予以资 本化。2- 答案： D 解析 长期借款计算确定的利息费用， 应当按以下原则进行会计处理： (1) 属于 筹建期间的，计入管理费用； (2) 属于生产经营期间的，计入财务费用； (3) 如果 长期借款用于购建固定资产的， 在固定资产尚未达到预定可使用状态前， 所发生 的应当资本化的利息支出数 计入在建工程成本； 固定资产达到预定可使用状态 后发

25、生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。3- 答案： A,B,D 解析 “固定资产清理”账户核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的 固定资产价值及清理过程中发生的清理费用和清理收入， 借方登记转入清理的固 定资产净值和发生的清理费用， 贷方登记清理固定资产的变价收入、 保险公司或 过失人的赔偿款和结转的清理净损失， 期末余额如果在借方， 反映尚未结转的清 理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。故答案为ABD。4- 答案： (1) 购进货物并验收入库时 暂无解析5- 答案： D暂无解析6- 答案： B原材料期末余额=300X 371.84=111552(元)7-

26、 答案： D 因为购买原材料、购买燃料动力、购备品备件都属于变动成本。8- 答案： A 解析 一般纳税人外购货物 (固定资产除外 ) 所支付的运输费用，以及一般纳税 人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 (普通发票 ) 所列运费金额依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除， 但随同运费支付的装卸费、 保险费等其他杂 费不得计算扣除进项税额(90 X 7%=6.3)。9- 答案： B,D暂无解析10- 答案： B暂无解析11- 答案： A,B,D 解析 C 不符合用途划分的标准，储蓄账簿按照用途划分，可分为序时账、日 记账、分类账、登记簿。12- 答案： 1暂无解析13- 答案：（1） 该固

27、定资产相关的销售收入、 销售成本以及原价中包含的未实现内 部销售利润的抵销。暂无解析14- 答案： D 解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣 除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为14-3- 12X 7=2.72（万元），则该项租赁支出应调增的应纳税所得额 =14-2.72=11.28（ 万元 ） 。1 5-答案： A,C解析选项A,记入“生产成本”或者“制造费用”科目； 选项C,记入“固定 资产”科目。1 6-答案： A,B,C,D 考点 税务机关的检查权限17-答案： A,B 解析 账户性质的理解1 8-答案： A,C,D 考点 会计账簿的格式

28、 解析 在记账凭证账务处理程序下，可以设置收款、 付款、转账凭证或通用记账凭证， 现金和银行存款日记账， 总分类账和明细分类 账。科目汇总表或汇总记账凭证不属于会计账簿的格式，故 B 选项不符合题意。19- 答案： B暂无解析20- 答案： A,C,D 解析 对于正常原因造成的中断是不能停止资本化的，所以 B 不正确；借款费 用资本化率的选择，如果知道实际利率则选择实际利率，选项 A 正确；选项 C， 根据借款费用准则的内容， 辅助费用是不与资产支出相挂钩的， 发生在预定可使 用状态前的辅助费用直接计入在建工程， 如果金额较小可以计入当期的财务费用； 企业借入的长期借款按照现值金额计入银行存款， 同时与计入长期