IE成本管理基本识知

1、IEIE本钱管理根本识知本钱管理根本识知成本利潤利潤利潤利潤成本成本成本 本钱本钱+ 利潤利潤 售價售價 售價售價_ 本钱本钱 利潤利潤產品生命周期售價 本钱的涵義：本钱的涵義：但凡為取得資本或創造收入而作出的支出但凡為取得資本或創造收入而作出的支出設備材料人力技朮資訊資金准期物美價廉效率控制品質管制成本控制投投 入入產 出客 戶加工處理經濟環境變化競爭環境變化市場環境變化技朮環境變化勞動環境變化成成 本本 降降 低低稼動率提升工時減少庫存量降低C/T縮短品質提升間接部門效率化能源有效利用直直 接接 目目 的的最最 高高 目目 的的維持合理利潤永 續 經 營員工生活妥善照顧股東股利增加回 顧

2、社 會提供顧客良好產品本钱的概念源來計量 工廠接到客戶下的工廠接到客戶下的10001000台電腦機箱台電腦機箱, ,售價為售價為usd10/usd10/台台, ,而為了做好而為了做好10001000台機箱需要買回台機箱需要買回usd8000usd8000原材料原材料, ,用用價值價值usd250usd250萬的衝床工作萬的衝床工作1.51.5個工作日個工作日, ,還須要還須要5 5個員工個員工用用2 2天的工作時間天的工作時間. . 通常的本钱是指人們為取得某項經濟利益所耗費的代價通常的本钱是指人們為取得某項經濟利益所耗費的代價本钱管理則是指采取怎樣的管理手段及方法本钱管理則是指采取怎樣的管理

3、手段及方法,以達到在最以達到在最經濟的範圍內控制這些所耗費的代價目的經濟的範圍內控制這些所耗費的代價目的.a.勞動對象的耗費b.勞動手段的耗費c.活勞動力的耗費籌資耗費待攤與預提直接成本間接成本期間成本成本中心銷售費用管理費用產品成本未 銷產品成本已 銷產品成本資產負債表存 貨利潤表的有關項目利潤表的有關項目全部費用與支出全部費用與支出生產經營耗費正常的成本非正常的支出投資耗費本钱計算的根本架構本钱計算的根本架構直接材料直接材料直接人工直接人工變動制費固定制費制造費用制造費用制造本钱制造本钱管銷費用管銷費用產品本钱產品本钱利利 潤潤產品價格產品價格單位標準耗用量單位標準耗用量*采購單價采購單價

4、BOM單位標準工時單位標準工時*標準工資率標準工資率 標準制造本钱標準制造本钱 =1標準材料本钱標準材料本钱 +2標準人工本钱標準人工本钱 +3標準制造費用標準制造費用 預算總人工費用預算總人工費用 預算總標準工時預算總標準工時單位標準工時單位標準工時*標準制費率標準制費率預算總制造費用預算總制造費用 預算總標準工時預算總標準工時制程能力 管制狀況市場行情市場狀況 業務業務FORECAST作業條件 制程能力管制狀況人機配置標準 產能標準產能標準歷史資料可參考性歷史資料可參考性1. 制程能力目前水準與管制的好壞對預算本钱理論與實際之偏差有著直接影響2. 市場預測的準確度是預算合理度的直接前提3.

5、 歷資料的評估與篩選是確保預算本钱可參考靠性的必備前提1. 根本標準2. 理論標準3. 正常標準4. 預期標準標準預算本钱制下制造本钱構成影響因素 前期工作: 標準界定與建構降低材料本钱降低材料本钱提高附加價值提高附加價值產出工時降低(效率化改善)消除其它浪費消除其它浪費標準作業LAYOUT合理化有效稼動率提升有效稼動率提升作業/動作合理化停止分析改善故障停止故障停止停線待料換模換線換模換線不良修整失敗本钱縮減材料節約人員浪費減少能資源浪費管制購入價格降低購入價格降低供應商本钱改善內制內制/外購評估外購評估VA/VE生產線平衡省力化自動化減少不必要庫存制造本钱降低制造本钱降低研發本钱降低研發本

6、钱降低管銷本钱降低管銷本钱降低本钱改善綜合分析圖示本钱改善綜合分析圖示刪減無附加價值動作研習題研習題 某型號產品需經沖壓烤漆塑膠組立等各種工序其每某型號產品需經沖壓烤漆塑膠組立等各種工序其每pcs耗材料為鐵材耗材料為鐵材10kg塑膠粒塑膠粒1kg油漆油漆0.5kg,單價分別為單價分別為5元元/kg20元元/kg 30元元/kg 另各類外購零部件需另各類外購零部件需20元元 假定其所耗工時人工工資率與制費分攤率分別如下假定其所耗工時人工工資率與制費分攤率分別如下 沖制沖制 烤漆烤漆 塑膠塑膠 組立組立 工工 時時 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2

7、秒秒 人工工資率人工工資率 15元元/H 10元元/H 20元元/H 10元元/H 制費分攤率制費分攤率 25元元/H 20元元/H 40元元/H 10元元/H 該產品標准制造本钱為何該產品標准制造本钱為何?要求:按各種材料的標准費用比例分配材料的實際費用.生產ABC三種產品, 其產量分別為400件,350件,800件,共領用甲乙材料總計200000元,其產品產量甲材料耗用標准分別為5公斤/件,4公斤/件,2公斤/件,耗用乙材料定額為3公斤/件,2公斤/件, 1公斤/件.兩種材料價分別為22元,20元最近几年彩電行業危機中彩電行業總裁們宣布提價。几家經濟新聞媒體對總裁們在彩電銷量下降的情況下提

8、價表示詫異而總經理們確信提價會增加利潤你能評估這一措施會有效嗎?中國移動推出兩種服務一為每月收費50元每加通話一分鐘收費0.40元另一種為每月不收固定費用但每通話一分種收費0.60元你如何決定使用哪一種服務?本钱的分類一會計本钱二機會本钱三沉沒本钱四付現本钱五邊際本钱差別本钱和增量本钱六可防止本钱與不可防止本钱七責任本钱八原始本钱與重置本钱九專屬本钱與共同本钱十可控本钱與不可控本钱十二相關本钱與非相關本钱十一可延緩本钱與不可延緩本钱一會計本钱 按經濟用途分類 1.生產本钱企業為生產產品或提供勞務而發生的本钱 A直接材料 B直接人工 C制造費用(1.間接材料 2.間接人工 3.其它間接費) 2.

9、銷售本钱在流通領域為推銷商品而發生的各項本钱(eg) 3.管理本钱指生產本钱和銷售本钱以外企業行政部門為組織企業生產所發生 的本钱(eg董事費管理人員薪金) *企業會計准則嚴格划分了“生產經營本钱與“期間費用界限 產品本钱和期間本钱 1.可計入存貨本钱 2.資本化本钱 3.費用化本钱二機會本钱在制定資源使用決策時從假设干個可供選擇的方案中選取某一方案而放棄使用最正确備選方案時所喪失的“潛在收益在決策中的意義有助于全面考慮可能采取的各種方案以便為有限資源尋求最為有利的使用途徑三沉沒本钱指不需要動用本期現金等流動資產的本钱它所涉及的是以前的付現本钱它不影響未來的本钱也不為現在或將來的行為所改變所以

10、這些本钱與未來決策無關讓沉沒本钱影響未來決策是不正確的但人們卻總是這樣做四付現本钱指目前需要動用現金等流動資金支付的本钱常在制定決策時使用付現本钱大多是與決策相關的本钱常常是變動本钱但所決策問題涉及到擴大企業生產能力時付現本钱也包括固定本钱五邊際本钱差別本钱和增量本钱邊際本钱指業務量(產量or銷量)增加一個單位所增加的本钱(實務中常以一批量作為單位)在大批量生產情況下由于在一定的生產能力范圍內每增加一個單位產品只增加變動本钱所以邊際本钱常表現為變動本钱但在單件小批情況下增加一個產品常需增加生產能力這時邊際本钱就包括由增加這一單位產品所發生的變動與固定本钱邊際本钱往往應用在決策中當在設計生產能務

11、未被充分利用情況下產品售價高于邊際本钱時有利于企業增加收入差別本钱指兩個不同方案之間對比預計本钱的差額。包括因產量增加而增加的變動本钱也包括超過一定生產能力范圍所需新增的固定本钱和混合本钱在產品售價或銷售收入相同的情況下差別本钱是進行決策的重要依據。一兩個或兩個以上的決策方案的差別本钱與它們的差別收入相比如果差別收入大于差別本钱則兩對比方案的首選方案較優。當選定某一根本方案與其它方案比較時增加的本钱稱為增量本钱故增量本钱是差別本钱的一種表現形式增量本钱是差別本钱的一種是指業務量增加一定數量后引起的本钱增加額。在一定生產能力范圍內增量本钱與變動本钱變動數額相當因此在決策中只要增量收入大于增量本钱

12、則此方案是可行的六可防止本钱與不可防止本钱可防止本钱當決策方案改變時某些可免予發生的本钱或者在有几種方案可供選擇的情況下當選定其中一種方案時所選方案不需支出而其它方案需要支出的本钱不可防止本钱無論決策是否改變或選用哪一種方案都需發生的本钱Eg機械生產與流水線生產之搬運廠房可防止本钱常與決策有關而不可防止本钱則與決策無關七責任本钱責任本钱是一種以責任中心為對象計算的本钱是考核評價各責任中心經營業績和職責履行的一個重要依據。計算原則是誰負責誰承擔不管用于哪種產品大多是可控本钱否則會有許多不合理產生責任本钱與產品本钱八原始本钱與重置本钱 按資產不同時期價值作計量依據來划分原始本钱已購置或生產的財產物

13、資所發生的實際本钱 具較客觀的參考價值在計算資產價值和企業淨收益時作為銷售成 本的依據重置本钱按目前市價來計量的所耗資產的本钱九專屬本钱與共同本钱專屬本钱指可明確歸屬于某種某批產品或某個部門某個方案的固定本钱。 專屬本钱多數情況下是分析決策中應予考慮的相關本钱但某些專 屬本钱在特定的決策問題中也可能是無關本钱共同本钱指由几種(批)產品几個有關的部門或几個方案共同擔負的固定本钱 也包括應由各聯產品共同負擔的的聯合本钱通常作為無關本钱處理十可控本钱與不可控本钱以費用的發生能否為特定的管理層所控制來划分的本钱可控本钱指考核對象對本钱的發生能予以控制的本钱不可控本钱指考核對象對本钱的發生不能予以控制的

14、本钱可控不可控本钱是相對的對一部門而言是可控的對另一部門則可能是不可控的 如水電任何本钱在某個時候都是可以被人們在一定程度上加以控制的。本钱按是否受管理者的意志控制分為可控與不可控本钱故而可控本钱的時間概念是會計期間空間范圍稱“責任中心十一可延緩本钱與不可延緩本钱可延緩本钱與特定方案相聯系因故推遲發生對企業的生產經營無影響或影響較小的一類本钱不可延緩本钱與特定方案相聯系且一旦選定方案就必須盡快實施否則就將給企業帶來嚴重損失 此情況下方案涉及的本钱項目 無論可延緩本钱與不可延緩本钱都與特定的方案相聯系都屬于相關本钱*與不可防止本钱不同,與決策方案無關,屬無關本钱十二相關本钱與非相關本钱本钱按與預

15、測決策是否有關可分為相關本钱和非相關本钱相關本钱指與預測決策有關的本钱 eg決定是否接受一批訂單時生產該貨物時所需發生的各種 本钱即為相關本钱 特殊訂貨-低于完全本钱相關本钱為變動本钱 生產力缺乏 變動本钱+固定本钱非相關本钱指與預測決策不相關的本钱因而決策時不予考慮 eg特殊訂貨-固定本钱相關本钱是與某一特定決策有關的本钱反之為非相關本钱意義1.在難以得到足夠資料情況下能有效進行決策分析2.簡化分析集中注意力保証決策結果正確性成本管理成本管理本钱企划:毛利最大化現場總本钱降低最高管理層投資計划剔除過度的資源浪費剔除過度的資源浪費削減成本解雇員工組織重整剝削供應商品質惡化品質惡化固定本钱和變動

16、本钱固定本钱和變動本钱固定本钱變動本钱在一定時期和一定業務量范圍內本钱總額不受業務量增減變動的影響而固定不變的本钱項目 固定本钱總額習性數學模型 y=B 單位固定本钱習性數學模型 y=B/x在一定時期和一定業務量范圍內本钱總額隨業務量增減變動而成正比例變動的本钱項目 變動本钱總額習性數學模型 y=Cx 單位變動本钱習性數學模型 y=C混合本钱同時兼有固定與變動本钱特性的本钱項目1.半變動本钱一局部是一個固定基數另一局部在此基數上隨業務量增長而增加2.半固定本钱在一定業務范圍內其總額不隨業務量增減而變化但業務量一旦超 出某范圍本钱總額便會發生跳躍式的變化繼而在新的業務量范圍 內保持相對平衡(階梯

17、式本钱)3.延期變動本钱在一定業務范圍內其總額不隨業務量增減而變化但業務量一旦超 出此范圍本钱總額便隨業務量的變動而發生相應的增減的變動的成 本項目4.曲線變動本钱通常也有一個變基數但在此基數上本钱與業務量增減是非線性曲 線關系固定本钱酌量性固定本钱約束性固定本钱通過企業管理人員的短期決策行為可改變其支出數額的本钱項目通過企業管理人員的短期決策行為不能改變其支出數額的本钱項目應在保持其預算功能前提下盡可能減少支出數額即只有提高酌量性固定本钱的使用效率才能促其降低應從經濟合理地利用企業生產能力提高產品質量降低單位產品所負擔的約束性固定本钱著手改進半變動本钱分解方法1.上下點法2.散布圖法3.工作

18、研究法4.帳戶分類法5.合同認定法6.五五歸類法以某一期間內最高業務量(高點)與最低業務量(低點)的混合本钱差數除以最高與最低業務量的差數以確定業務量的本钱變量(即單位業務量的變動本钱額),進面而確定混合本钱中的變動局部和固定本钱局部 近似數學模型 y=a+bx 上下點法分解混合本钱運算過程 y1=a+bx1 a=? y2=a+bx2 b=?本本-量量-利分析利分析(CVP)本-量-利分析(CVP)指在對本钱按性態划分的基礎上就本钱業務量利潤三者之間的依存關系所進行的分析。即以數量化的會計圖形來揭示售價銷量單位變動本钱固定本钱總額及利潤等有關因素之間內在的規律性的聯系。為企業完成保本保利條件下

19、應實現的銷售量或銷售額預測與風險分析相聯系可為企業提供化解經營風險風險的方法與手段以保証企業即定目標的實現與決策分析相結合可幫企業進行有關的生產決策定價決策和投資項目的不確定性分析可成為編制全面預算和控制本钱的基礎通過對該聯系研究可為企業規划控制乃至決策提供必要的經濟信息和相應的分析手段本-量-利分析(CVP)本量利分析根本方程式本量利分析在價值鏈的各環節均可得到應用保本分析的關鍵是保本點的確定目標利潤=銷售收入-銷售本钱 =銷售收入-(變動本钱總額+固定本钱總額)本-量-利分析(CVP)固定成本單價-單位變動成本臨界點銷售額=固定成本邊際項獻率臨界點銷售量=本-量-利分析(CVP)指企業臨界

20、點銷售量占企業正常銷售量的比重臨界點銷售量正常銷售量臨界點作業率=此比率说明企業保本業務量在正常業務量中所占比重由于多數企業的生產經營能力是按正常銷售量來規划的生產經營能力與正常銷售量根本相同所以臨界點作業率還说明保本狀態下生產經營能力利用程度本-量-利分析(CVP)平安邊際=正常銷售額-臨界點銷售額1=臨界點作業率+平安邊際率只有平安邊際才能為企業提供利潤而盈虧臨界點銷售額扣除變動本钱后只能為企業收回固定本钱平安邊際局部的銷售額減去其自身變動本钱后為企業利潤即平安邊際中的邊際貢獻等于企業利潤固定費用固定費用變動費用銷售額費用生產。銷售額0損益平衡點損益平衡點X1Y1固定費用 變動費用銷售總額

21、銷售總額16001600銷售成本材料費430430勞務費360120240經費20017030銷售費100100管理費1207050支付利息5050費用合計1260510750利利 潤潤340340*部門損益計算表部門損益計算表Break Even Point=?個案研習個案研習預估可達成的利潤預估可達成的利潤缺乏利潤(必要增益額)年度目標利潤年度目標利潤選擇有利工程變更內外制比例瓶頸工程對策善用新技朮.新素材選擇有利市場變更市場組合比例整理虧損市場開拓新市場選擇有利品種.制品變更品種.制品組合比例整理不利品種.制品產 品產 品A AB BC C合 計合 計售 價售 價100015002000

22、銷售量銷售量500600300銷售額銷售額5000009000006000002000000構成比率構成比率25%45%30%100%變動費變動費4000006300003600001390000界限利潤界限利潤100000270000240000610000固定費固定費5000000營業利潤營業利潤110000界限利潤率界限利潤率0.20.30.40.305產 產 品 品ABC合 合 計 計售 售 價 價100015002000銷售量銷售量200700375銷售額銷售額200000 10500007500002000000構成比率構成比率10%53%38%100%變動費變動費16000073

23、50004500001345000界限利潤界限利潤40000315000300000655000固定費固定費500000營業利潤營業利潤155000界限利潤率界限利潤率0.20.30.40.3275提升率提升率:(155000-110000) / 110000 = 40.9%藉著有利產品組合藉著有利產品組合,有利市場組合有利市場組合,有利工程組合有利工程組合,以確保最正确利潤以確保最正确利潤個案研習個案研習你的解决方案有多好？你的解决方案有多好？ 1、你是路易10世的俘虏。他要给自己的城堡增加三个新地牢，让你做一个规划。干得好就释放，干不好就终生监禁。 2、小地牢很难设计，要12周，但容易建成，1周即可；中地牢