第二章增值税法精编版

1、第二章增值税法一、判断题1在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。 （）×2我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）×3“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。 （）×4纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）×5年不含税销售额在50 万元以下， 从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（）×6增值

2、税是价外税，消费税是价内税。（）7凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（）8小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（）9个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（）×10商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（）11从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。（）12免征增值税的农业产品按照买价的13的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）13一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额

3、，准予抵扣。（）14增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。 （）×15小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）×16一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）17小规模纳税人如符合规定条件， 需开具专用发票的， 可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）18增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）×19混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）×20销项税额销售额×税率，由销售方自己承担。（）×21

4、应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。 （）×22一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）23进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）24纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）×125商业企业采取分期付款方式购进货物的，凡是发生销售方先全额开具专用发票，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。（）×26纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。（）×2

5、7凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（）28销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费， 属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。（）×29增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。 （）×30纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值税。（）31甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（）×32混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，

6、应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。（）33对收取1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（）34采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（）35在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。（）36一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依 7的扣除率计算的进项税额准予扣除；一般纳税人销售货物所支付的运输费用应并入销售额计算销项税额。（） ×37酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当

7、期销售额征税。（）×38对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（）×39货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，销售折让可以按折让后的货款为销售额。（）40销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的（如买二赠一），则该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增值税。（）41增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。 （） ×42增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。（）×4

8、3以物易物交易事项应分别开具合法的票据， 如收到的货物不能取得增值税专用发票或其他合法凭证，其进项税额不得抵扣。 （ ）44非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。（ ）245纳税人销售货物或者应税劳务， 先开具发票的， 其增值税纳税义务发生时间为实际收到款项的当天。 （ ）×46进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15 天。（）×47以 1 个月为一期的纳税人，于期满后15 日内申报纳税。 （）48总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（）49纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7 日内

9、解缴国库。 （）×50委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天。（）51出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。 （）52未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业，出口货物一律先按增值税条例的规定征税。 （）53出口企业应持有关证件，于批准之日起60 日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记。 （）×54对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。（）55外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。（）×二、

10、单项选择题增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于 （）。D重复征税无法消除减少财政收入不符合税收中性原则给凭票扣税的计税方法带来困难生产型增值税的特点是：（）。B将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费3生产型增值税的特点是：（）。B将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产

11、和折旧费4我国现行的增值税采用（）。 B价内税价外税定额税累进税5下列货物适用17税率的是：（）。 A生产销售啤酒生产销售煤炭生产销售石油液化气生产销售暖气6我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。 C3 7 10 13 177下列货物目前允许按13抵扣进项税额的有： （）。 A购进免税农产品购进废旧物资购进固定资产购进原材料支付运输费用8纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（）。D销售农业机械B销售煤炭销售日用百货销售自产的农产品9下列外购货物（），应视同销售计征增值税。B用于基建用于抵债作为奖金发放给职工用于个人消费10现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的（）在

12、我国境内。A启运地最终销售地货物支付地企业所在地11在增值税法规中， “出口货物零税率”具体是指（）。 CA出口货物免税B该货物的增值税率为零C出口货物的整体税负为零D以上都正确12下列销售行为不属于增值税征税范围的有（）。 DA商店销售农业初级产品B 典当业销售死当物品C银行销售金银D 邮局销售邮票、信封13银行（），应当征收增值税。BA办理储蓄业务B 销售金银业务C办理电子汇款业务D 办理借款业务14下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。AA某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于不动产在 建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

13、15下列项目不征收增值税的是（）。AA生产企业产权转让中涉及的有形动产B旧货经营单位销售旧货C经有权机关批准的免税商店销售免税货物D 销售进口时已纳增值税的货物16下列行为属于增值税混合销售的是（）。 CA电信局提供电话安装业务的同时销售电话B建材商店销售建材的同时，提供装修服务C塑钢门窗商店销售产品，并为客户安装D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务17下列业务中，应当征收增值税的是（）。 AA汽车制造厂生产销售小汽车B房地产公司销售商品房C银行销售理财产品D农业生产者销售自产农产品18根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 BA汽车的租赁B汽车的修理C

14、房屋的修理D房屋的租赁419印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN ）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。CA加工劳务B代理服务C货物销售D委托加工20某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250 元，该企业当月计税销售额为（）元。 A 25000 25884 27594 3524021某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10 万元，利润率为10，按当月同类产品的平均售价计算为18 万元，计征增值税的销售额为（）。D10万元9万元11 万元 18万元22某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是

15、：（）。B扣除折扣额的销售额不扣除折扣额的销售额折扣额加上折扣额的销售额23某商场实行还本销售家具，家具现售价16500 元，年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）元。A 16500 3300 1650不征税24某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（）。 A外购的低值易耗品外购领导使用的小汽车外购的货物用于基建工程外购的货物分给职工25纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）D税务部门予以退税不再给予抵扣可抵扣以前欠税结转下期继续抵扣26某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存外购冰箱10 台损坏，每台零

16、售价1440 元，每台进价1000 元（不含税），不得抵扣的进项税额为（）元。 A 1700 14400 12307.69 854727下列外购项目（），不得抵扣进项税额。A用于非应税项目无偿赠送他人对外投资用于换取生产资料28现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。B 14.329% 14.529% 20.48% 14%29下列各项中，应作进项税额转出的是（）。CA一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C纳税人将外

17、购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利D一般纳税人发生购货退出30下列运费不得抵扣进项税额的是（）。 B5A销售货物支付的运输费用B销售古旧图书支付的运输费用C外购设备的运输费用D向农民购买农业产品支付的运输费用31下列项目中，可以抵扣进项税的有（）。 CA企业为职工购买的服装B 企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C生产用的水、电D因管理不善霉烂变质的货物32某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（）业务时，应作进项税额转出。AA已抵扣税款的购进货物用于在建工程B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C生产过程废品所耗用的购进货物D为捐赠而购进的货物对外捐赠时33下列项目所包含的进项税额，不得从销项

18、税额中抵扣的是（）。DA生产过程中出现的正常报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于经营管理的办公用品D用于免税项目的购进货物34将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的是（）。AA作为投资B用于个人消费C用于免税项目D用于不动产在建工程35下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。CA轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B纺织厂外购动力支付的运输费用C机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用36一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（）。 AA材料在运输途中合理损耗的部分B因管理不善腐烂变质的原材

19、料部分C购进免税项目用货物的运输费用D某生产企业购入的小汽车37某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15 万元）的食品发给职工，下列说法正确的是（） AA应反映销项税额3.74 万元B应反映销项税额3.4万元C应反映应纳税额3.4 万元D应转出进项税额2.55万元38 1增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是（）A销售额 =含税销售额÷（1+税率）销售额 =不含税销售额÷（1+税率）销售额 =含税销售额÷（1- 税率）销售额 =不含税销售额÷（1- 税率）39下列行为中，涉

20、及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。AA将专门购进货物一批用于本单位集体福利B将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C将外购的货物用于交换生产所需材料6D外购货物用于雪灾灾区捐赠40以个月为一期的增值税纳税人，于期满后（）日内申报纳税。D15101541总机构和分支机构不在同一县（市）的纳税人经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。A国家税务总局或其授权省级以上总机构所在地分支机构所在地42进口货物的增值税由（）征收。B进口地税务机关海关交货地税务机关进口方所在地税务机关43在“免、抵、退”办法中，当期应退税额应根据（）原则确定。AA“

21、期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小B“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大C“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小D“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大44下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（） AA 军品B.原油C 天然牛黄D.糖45下列不能办理出口退税的企业是（） CA 没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业B 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C 在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D从小规模纳税人购进并持有税务机关代开专用发票货物的外贸企业三、多项选择题1我国增值税的征收范围包括（）。ABCA在中国境内销售货物B在中国境内提供应税劳务C进口货物D过境货

22、物2应交增值税的行业是：（）。 AD商品流通行业建筑业交通运输业制造业3划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（）。AC销售额达到规定标准经营效益好会计核算健全有上级主管部门4依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（）。 ABD个体经营者以外的其他个人从事货物零售业务的小规模企业从事货物生产业务的小规模企业不经常发生应税行为的企业5按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是（）。ABCDA年不含税销售额在60 万元以上的从事货物生产的纳税人7B年不含税销售额100 万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含税销售额为50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D年

23、不含税销售额为50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人6对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。 ACA实行简易征收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人7我国现行增值税的征收范围包括：（）。ABC在中国境内销售货物在中国境内提供应税劳务进口货物过境货物8下列各项中，属于增值税征税范围的有：（）。 ABC销售钢材销售自来水销售电力销售房屋9单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有：（）。 AC汽车的修配房屋的修理受托加工的白酒房屋的装潢10下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（）。 ABC委托他人

24、代销货物销售代销货物将自产的货物分给职工做福利将外购的货物用于非应税项目11下列项目，属于免征增值税的有：（）。ABC农业生产者销售自产的粮食药厂销售避孕药品销售使用过低于原值的设备机械厂销售农业机具12在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：（）。 ABCD向消费者销售货物或者提供应税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的13某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（）。BC外购的生产性固定资产外购货物用于免税项目外购货物用于集体福利外购货物用于无偿赠送他人14依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征

25、收增值税的有（）。ADA家具厂生产板式家具并负责安装B宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D批发企业销售货物并实行送货上门15下列情况中，应当征收增值税的是()。 ABDA某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售B某钟表眼镜店为顾客修理眼镜C某企业变卖厂房一栋816下列销售按4的征收率征税的有（）。 ABCA寄售商店代销寄售商品B典当业销售死当物品C经有权机关批准的免税商店零售免税物品D自来水公司销售自来水17下列货物中，适用13%税率征收增值税的有（）。BCA一般纳税人销售农机及零部件B一般纳税人销售的农药、化肥C一般纳税人销售煤饼D一般纳税人销售矿产

26、品18小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）。 CDA 3%的征收率B 4%的征收率C 17% 的税率D 13%的税率19依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（）。 ABCA印刷厂印刷资料B食品店加工速冻水饺销售C面包房加工面包销售D果园销售水果20下列各项业务免征增值税的有（）。 ADA销售古旧图书B销售农产品C销售自来水D个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品21下列进口货物，需缴纳增值税的有（）。 ABCA国外企业捐赠的货物B 进口购进后自用的办公设备C国内出口转内销货物D 直接用于教学、科研的进口设备、仪器22增值税一般纳税人销售货物或提

27、供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（） BCD包装物押金收入向购买方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费23按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）ABC商店服务部为顾客修理手表企业受托为另一企业加工服装企业为另一企业修理锅炉汽车修配厂为本厂修理汽车24混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于 （）CD混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售

28、。混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生。混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生。混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上。25增值税法规定，对销售除（）以外的其他酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。AB啤酒黄酒9白酒药酒26纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（）。 BCDA当

29、月同类货物的最高销售价格B当月同类货物的平均销售价格C最近时期同类货物的平均销售价格D组成计税价格27下列各项中，允许从增值税计税销售额中扣除的有（）。 ACDA销售额开在同一张发票上的折扣额B 销售折扣额C销售折让额D 销售退货额28增值税纳税人取得的下列经营收入时需换算为不含税销售额的有（）。 ABCDA混合销售涉及的非应税劳务收入B兼营非应税劳务且未分别核算的非应税劳务收入C逾期包装物押金D向购买方收取的各项价外收入29甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（）。 ABCA甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作

30、购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、 乙双方都应作购销处理， 以各自发出和收到的货物， 分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额30甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（）。 ABCDA甲厂应计算销项税B 甲厂应抵扣进项税C乙厂应计算销项税D乙厂应抵扣进项税31对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（） ADA冲减当期增值税进项税金

31、B 计算销项税C开具增值税专用发票D 不得开具增值税专用发票32销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的项目有（）。ACDA收取的违约金B收取的单独核算的包装物押金（ 1 年以内）C收取的手续费D收取的包装物租金33对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（）。ABCA单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入

32、当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1 年为限）者，不计算缴纳增值税1034下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有（）。 ABDA纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理B纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额C纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出35甲企业向乙企业销售一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述错误的有（）。 ABCA甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处

33、理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、 乙双方都应作购销处理， 以各自发出和收到的货物， 分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额36下列税额中，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）ACA从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B运输费用普通发票上注明的运输费用金额计算的进项税额C从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D销售发票上注明的农产品买价计算的进项税额37下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中，正确的有（） ACDA销售货物不得使用增值税专用发票

34、B购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款C不享有税款抵扣权D应纳税额采用简易征收办法计算38下列关于增值税纳税地点的陈述中，正确的有（） ABDA进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税B固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动税务管理证明D非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申请纳税39下列纳税义务发生时间正确的是（） BCD采取赊销方式销售货物的，为货物发生的当天采取预收货款方式销售货物的，为货物发生的当天采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天采取直接收款

35、方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；40下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。 BCDA. 委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销款的当天11B. 销售应税劳务的， 其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天C. 企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期D. 先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天41我国的出口退（免）税有下列几种方法（） ABDA出口不免税也不退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口免税并退税42办理出口退税时，应提供以下凭证（）ACDA购进出口货物的增值

36、税专用发票B购进内销货物的增值税专用发票C出口货物销售明细帐D盖有海关验讫章的出口货物报关单43下列出口属于免税但不退税的项目有（）。BCDA外贸企业收购的取得普通发票的松香出口B外贸企业收购免税粮食出口C外贸企业收购的取得普通发票的服装出口D来料加工复出口的服装44依据出口退 （免） 税政策， 一般情况下， 应按“免、抵、退” 方法计算退税的有（）。ABCA生产企业自营出口货物B 生产企业委托出口货物C生产性外商投资企业自营出口货物D 外贸企业出口收购货物45关于出口退（免）税的规定的陈述，正确的有（）。 ACDA小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法B外贸企业从小规模纳税人购

37、进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税C我国出口退（免）税的税种仅限于增值税和消费税D出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣四、业务题1某商贸企业（增值税一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200 万元，假设进口关税为40 万元，支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费 2000 元，税款220 元； 本月将机器售出，取得不含税销售额350 万元。要求：计算本月应纳增值税额。当月销项税额350× 17% 59.5 （万元）当月进项税额（200 40）× 17% 0.022 40.822 （万元

38、）当月应纳增值税额59.5 40.822 18.678 （万元）2某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000 元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率5%。要求：请计算本月的计税销售额。答案：销售额 =600000+100000× （ 1+5% ） /（ 1-30% ） =750000 （元）。123甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000 套服装，每套不含税价格为80 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8 折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提

39、供1/10， n/20 的销售折扣。乙公司于10 日内付款。要求：计算甲企业此项业务的计税销售额。答案：甲企业此项业务的计税销售额5000×80%×80320000（元）4某家电生产企业为增值税一般纳税人，本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台，每台电视的成本价3000 元，市场销售价格5000 元（不含税）；赠送新研制的新型节能空调 5 台，每台成本价8000 元，市场上尚无同类产品销售。家电产品的成本利润率为10%。要求：请计算该家电企业本月的计税销售额。答案：赠送液晶电视的销售额10× 5000 50000（元）赠送新型空调的销售额5× 800

40、0×（ 1 10%） 44000（元）合计销售额50000 44000 94000（元）5某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输， 开具增值税专用发票注明价款为200 万元，并收取运杂费2 万元； 向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50 万元。要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。答案：向商场销售的销售额200 2÷（ 1 17%） 202.34（万元）向消费者零售的销售额50÷（ 1 17%） 42.74（万元）合计销售额202.34 42.74 245.08（万元）6某商场系增值税一般纳税人， 为促销

41、某品牌套装洗发水， 对团购客户一次性购买 100 套以上者，折扣 10%；购 300 套以上者，折扣 15%。对零售客户实行“买一赠一” ，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常零售价格为3 元 / 瓶。该套装洗发水的正常零售价格为 50 元/ 套。该商场本月向团购客户售出一笔，为某单位购入用以向职工发放福利，共 150套，商场开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明；向零售客户售出580 套，开具普通发票。要求：请计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。答案：向团购客户销售的销售额150×50÷（ 117%）× 90%5769.23 （元）向零售

42、客户销售的销售额580×（ 50 3）÷（ 117%） 26273.50（元）合计销售额5769.23 26273.50=32042.73 （元）7某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票注明的价款为50000 元，同时收取包装物押金3000 元，约定6 个月后返还包装物；销售啤酒一批给某商场，开具增值税专用发票注明的价款为20000 元，同时收取包装物押金1000元，约定3 个月后返还包装物。要求：请计算该经贸公司本月的计税销售额。答案：销售白酒的销售额（50000 3000）÷（ 1 17%） 45299.15（元）销售啤酒的

43、销售额20000（元）13合计销售额45299.152000065299.15（元）8甲企业为增值税一般纳税人，本月向乙企业销售大型设备一部，开具增值税专用发票注明货款150000 元，设备需安装调试，由甲企业负责，甲企业收取安装调试收费20000元。要求：请计算甲企业该业务的计税销售额。答案：混合销售的销售额150000 20000÷（ 1 17%） 167094.02（元）9某企业库存产成品销售业务：业务一：销售给甲公司某商品50000 件，每件不含税售价为18 元，另外收取运费5850元。业务二：销售给乙公司同类商品15000 件，每件不含税售价为20.5 元，交给A 运输公司

44、运输，代垫运输费用6800 元，运费发票已转交给乙公司。要求：计算上述业务所产生的销项税额。答案：业务一：销项税50000 ×18 5850÷（ 1 17%） ×17% 153850（元）业务二：销项税15000×20.50 ×17% 52275（元）10某企业是增值税一般纳税人，2011 年 6 月有关生产经营业务如下：（ 1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000 元，税额为1700 元，另开出一张普通发票，收取包装费234 元；（ 2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000 件，不含增值税销售价分别为每件200 元

45、、 180 元和 60 元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60 元明显偏低且无正当理由；（ 3）将自产的一批新产品3A 牌外套 300 件作为福利发给本企业的职工。已知 3A 牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600 元。计算该企业当月的增值税销项税额。答案：（ 1）销售机器增值税销项税额 1700 234÷（ 1 17%） ×17%1734（元）（ 2）销售货物增值税销项税额 200 180（ 200 180）÷2 ×2000×17% 193800（元）（ 3）该批外套增值税销项税额 300×600×

46、;（ 1 10%）×17% 33660（元）（ 4）当月的增值税销项税额 1734 193800 33660 229194（元）11某企业采用分期收款方式销售200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元。要求：计算销项税。答案：销项税 3600×50%× 17% 306（万元）12某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009 年 6 月有关生产经营业务如下：（ 1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24 万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，

47、经核实造成1/4 损失；（ 2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20 万元，一部分用于应税项目，另一部分14用于免税项目，无法分开核算；（ 3）销售应税货物取得不含增值税销售额700 万元，销售免税货物取得销售额300 万元。要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：（ 1）外购货物可以抵扣的进项税额：2424×1/4 24 6 18（万元）（ 2）销售货物可以抵扣的进项税额：2020×300÷（ 700300） 14（万元）（ 3）当月可以抵扣的进项税额： 18 1432（万元）13某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000 元，税金13

48、600元，货款已支付， 另支付运输企业运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费 1000 元，税款 110 元。 月末将其中的5%作为福利发放给职工。要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：当月可以抵扣的进项税（13600 110） ×95% 13024.5（元）14某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000 元，增值税1700 元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000 元，增值税3400 元，当月应税货物销售额50000 元，免税货物销售额70000 元。要求：计算当月不可抵扣的进项税额。答案：当月不可抵扣的进项税额=3400 ×70000÷（ 5000070000） =1983.33（元）。15一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000 元。要求：计算进项税额及采购成本。答案：进项税额 65830×13% 300000×13%47557.9 （元）采购成本 65830×（ 113%） 300000 357272.1（元）16某食品加工厂从农民手中收