审计实习报告

1、审计实习报告一、实习目的会计学作为一门使用性很强的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济 管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就 显得越重要。经过大学四年以及研究生半年的学习后，已经对会计相关的专业基础知识、 基本理论、基本方法和结构体系基本掌握了。 而通过实习，不断在实践中锻炼自 己、检验自己、吸收知识、弥补不足，才能真正将理论和实践结合起来。专业实 习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识， 通过知识的运用加深 对相关课程理论和方法的理解和掌握。将学到的知识和实际相结合，善于观察和 分析对比，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决

2、问题的 思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。 理论结合实践，在实践中了解社 会，在实践中巩固知识、开阔视野、增长见识。通过实习，充分了解现代社会所 需要的新型财会人员，为日后的学习以及工作奠定良好的基础。二、实习的时间和地点实习单位：会计师事务所实习时间：三、实习单位情况介绍XX会计师事务所是目前中国本土最具规模和影响力的会计师事务所之一，在中国注册会计师协会历年发布的百强排行榜上一直名列前茅。xxxx四、实习内容（一）协助项目小组完成现场审计工作1. 实习介绍在事务所北京分所报到后，事务所合伙人之一 XX老师先给我们介绍了会计 师事务所的具体情况，主要从机构人员设置，经营业务范围等方面

3、做了说明，然后 明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新 的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。2. 盘点、查验对被审计公司的库存现金进行监盘， 对存货、固定资产进行抽盘，查验公司 的固定资产（房屋、车辆等）、无形资产（软件使用权等）权证，确定其所有权。对银行存款日记账账面余额和银行对账单进行核对，并取得银行函证。3. 凭证抽查抽查凭证是为了验证公司明细的具体落实情况，要仔细核对明细账，查验记 账凭证是否完整存在，真实可靠。一般情况下，应以大额或易错报为标准选取凭证， 尽量兼顾月份的平均，不 要过于集中。例如现金付款之类的费用凭证，要仔细看凭证会计分

4、录的正确性， 分录金额和附件票据是否一致，再者发票是否符合规定，是否有开个人抬头的发 票、发票的时效性以及发票是否有领导签字、 经办人签字以此可以了解企业费用 报销制度是否严谨。对于管理费用这样占比大的费用类账户，尤其要对差旅费这 一明细进行格外关注。查阅国企、央企工作人员的差旅津贴、补助标准的文件， 比对差旅的餐宿发票和其它交通发票（电子行程单、火车票等）和报销单金额是 否相符。4. 往来账项函证在审计过程中，要对被审计单位账面上的往来科目：应收账款、应付账款、 预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款科目往来单位中的余额进行函证。 其中属于XX集团内部的往来款项可以以其内部签认单的金额作

5、为回函金额确认。 本次审计项目要使得查验金额达到 70鸠上，对于没有回函无法确认的往来账项 进行替代测试。根据账面余额做好询证函后，预先通知对方单位后，就逐一采取邮寄的形式 给寄过去，由于其他限制因素对个别单位采取了传真的方式。（二）工作底稿的编写及整理1. 编写审计底稿审计工作底稿，是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计 证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注 册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程， 也反映整个审计过程。我们主要负责实质性测试审计工作底稿的编写。根据审计过程进行底稿的编制。如固定资产的折旧测算：根

6、据固定资产卡片 明细上的原值、累计折旧、折旧年限、预计净残值率、年累计折旧、增加日期， 运用公式计算出本年的应计提折旧数，和账面的“年累计折旧”进行比较，查验 公司的折旧计算是否正确，并将结果填入底稿中。如应付职工薪酬的计提情况进 行查验，根据相关计提文件及计提基数计算得出“应提金额”和“实提金额”进 行比较，并反映在审计底稿中，对于数额有出入注明原因。2. 审计底稿的整理、归档在完成审计工作底稿后，按照标准将其打印出来，将所取得的审计证据（询证函、银行对账单等）标上索引号，并依据页面标识按顺序整理放好无需保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、 对不全面 或初步思考的记录、存在

7、印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记 录，在审计工作底稿归档时予以清理。为防止泄露信息，应当及时销毁不必要的 文档。最后，按照审计档案目录对所有审计形成的文件包括接受业务委托、计划审计工作、风险评估程序等在内的进行统一排序整理。（三）配合工作人员完成其他日常工作指除协助项目小组完成现场审计工作底稿的编写及整理以外的其他日常工 作。五、学习过程（一）熟悉工作内容1. 熟悉客户单位财务软件系统功能财务软件是指专门用于完成会计工作的计算机使用软件。一般完整财务业务 管理软件称财务软件和通用记账类型的称之为财务记账软件。财务软件有助于会计核算的规范化，有助于带动财务管理乃至企业管理的规范化

8、， 从而提升企业的 管理水平，提高企业的效益；提高会计核算的工作效率，降低会计人员在账务处 理方面的工作强度，改变“重核算轻管理”的局面；减少工作差错，便于账务查 询等。要掌握好财务软件系统的凭证、报表等的系统查询和筛选取数功能。对公司 的账务处理反映的经济业务活动或关系有所了解。2. 熟悉实质性程序底稿实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑， 一般审定表数据是根据科 目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ，总账和明细账核对一致。在底稿编制前，要知道各项要素该如何填写。如（1）未审数。应确保和被 审计单位最终提供的已盖章未审报表数字一致。（2）调整数。在底稿编制人移交 底稿至外勤

9、主管前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中； 如在底稿编制人移交底稿至外勤主管前， 客户尚未确定是否调整，则应先假设客 户同意调整，再将调整情况写到调整数当中；如底稿编制人移交底稿至外勤主管 后，客户不同意进行调整，应由外勤主管修改底稿，以和最终 审定报表一致。（3） 审定数，根据未审数、调整数的确定而确定。（4）审计说明仅需说明如下内容：明细账、总账、报表数核对是否一致等。（5）审计结论应主要使用如下专业术语： 未见异常或可以确认。（二）编制审计底稿1. 熟练掌握Excel操作在实习过程中，发现自己在excel的运用上并不熟练。比如快捷键和公式的 运用。此项技能对于编制审计底

10、稿起到事半功倍的效果。2. 完成审计工作底稿货币资金的审计过程主要有（1）对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额 现金收支、检查外币现金的折算是否正确；（2）对银行存款余额的函证，对银行 存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的 收支、检查外币银行存款的折算是否正确；（3）其他货币资金的审计过程银行存 款相同。应收账款和应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应 收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和 处理、检查外币应收账款的的折算、 分析应收账款明细账余额。而应付账款除函 证外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，

11、 并根据预付账款的明细账的 余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。存货的审计过程，由于存货的内容比较多，因此在审计的时候，除了先核对 明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。 然后根据原材料明细账复 核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况 进行检查。固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似， 先对固定资产的减值准备进行 检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况，根据之前的两个步骤以及相 关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表。管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂， 因此 审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过

12、程中，需要先根据管理 费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查 情况表，并检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正 确。最后完成主营业务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务 收入审计程序表。主营业务成本的审计过程基本和主营业务收入的审计程序相同， 需要检查的 原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间， 对错 误的处理进行调整。营业税金及附加的审计和所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科 目的审定结果进行调整，需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整

13、，如：对虚增的销售业务的调整，对退货有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税 差异的调整等。六、实习小结经过这次在会计师事务所的实习，我学到了很多东西。首先，我明白了事务所工作的主要职责范围，学到了一些必备的办公室事务 处理,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外 部审计职责的重要性。无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重 要的,而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。其次，工作中要积极主动学习，不允许丝毫的马虎，严谨认真是时刻要牢记 的。作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身 体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人 员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适 应这样一项重要的工作。最后，工作并不是一个人的事情，而是一个团队在