审计实务导师制

1、绍兴市审计局在深入学习实践科学发展观教育活动中，积极践行科学发展观，创新审计干部培养新途径， 启动审计实务导师制度，加快建立审计人才培养机制。绍兴市局审计干部队伍老化、干部队伍青黄不接的现象比较明显，制约了审计事业的科学发展。经统 计， 2010-2012 年三年中，该局将有 12 名老同志退休，占全部审计干部人数的四分之一，一批新生力量 将充实到审计干部队伍中。同时，审计工作从传统审计向现代审计转型过程中，对审计人员的能力、素质 提出了更高的要求。宏观服务型绩效审计项目越来越多，审计任务越来越重，审计任务与工作力量之间的 矛盾越来越突出。该局为了加强审计干部队伍建设，充分发挥优秀审计干部的作

2、用，着力培养年轻审计干 部，更好地发挥国家审计的“免疫系统”功能，在调研的基础上，制订了绍兴市局审计实务导师制暂行 办法。根据“暂行办法”的规定，聘任了首批 9 位审计实务导师，并确定 4 位导师“一对一”结对指导 近3年新调入的 4 位审计干部。该局在实行审计实务导师制度中，坚持优选优聘审计实务导师，密切结合审计工作实际，着力提高干 部培养实效，规范审计实务导师制度管理。、坚持优选优聘审计实务导师实行审计实务导师制，选聘优秀导师是关键。为此，该局对审计实务导师设置了较高的条件，既有专 业技术职务方面的要求，也有工作经验、领导经验和工作业绩方面的要求。担任审计实务导师的人员，一 般要求具备高级

3、专业技术职称，如果是中级技术职称的，需在最近 5 年内被评为“审计能手” 3 次以上 要求有一定的领导经验和审计工作实践经验，担任正科级以上领导职务 3 年以上；或者连续担任副科级以 上领导职务 6 年以上。同时，担任审计实务导师的人员，必须具有良好的审计职业道德，在群众中有较高 的认可度，必须获得本单位 70% 以上干部的认可。、密切结合审计干部培养实际实行审计实务导师制，目的是为了发挥优秀审计干部的作用，通过“师傅”带“徒弟”的形式，培养年轻审计干部，使他们尽快熟悉掌握审计专业知识，提高业务能力。为此，该局从干部培养的实际出发，明确了审计实务导师的职责和指导对象的任务。审计实务导师需接受局

4、里安排的指导任务，对被指导的审 计干部，进行审计实务“一对一”的传、帮、带；被指导干部在受指导期内，审计业务工作有重大过错的，导师应负连带指导责任；审计实务导师有权提出选择、调换和中止被指导对象人员的建议；对被指导对象在指导期间的审计实务情况，提出指导意见，以及提出延长或者缩短指导期的建议；检查被指导对象的业务工作；对被指导对象接受指导的情况，向局领导汇报和作出书面鉴定意见。同时，充分发挥审计实务导 师的作用，审计实务导师还应接受局里安排的审计实务咨询任务；承担局里安排的审计科研课题任务。明确规定了被指导对象和指导期。对新提任科级领导职务和新录用的审计干部，原则上都要进行一定 期间的审计实务指

5、导与培养。并根据新提任科级职务岗位的不同，以及新录用（含调入）干部的工作经历 不同，规定从 6 个月到 24 个月不等的审计实务指导期。受指导的对象需接受局里安排的审计实务导师业 务指导和检查；在指导期间和期满时，接受组织考核。三、着力提高审计干部培养实效审计实务导师对被指导对象进行指导的主要内容有：审计基础理论和应用理论、审计法律法规及其他相关法律法规、审计技术和方法、审计质量控制和管理、审计职业道德、具体审计项目的实施、审计业务 工作的领导方法、其他与审计工作实务相关的内容。审计实务导师对被指导对象进行指导的主要方式有： 传授经验、讲解知识、提出建议、专项辅导、检查业务等。实行审计实务导师

6、制，通过导师的指导培养， 帮助年轻审计干部掌握与审计业务密切相关的法律法规、管理知识，着力提升综合分析、统筹规划、科学 管理、服务全局的能力，培养一批查核问题的能手、计算机审计的高手、分析研究的强手。为了充分调动导师的积极性， 该局明确了导师的激励措施。聘任期内的审计实务导师， 在同等条件下， 干部提拔任用优先考虑；担任科级领导职务的，任职最高年龄可适当延长；聘任期内安排不少于一次的外 出学习考察或业务培训；聘任期内每年给予相应导师继续教育学习资料经费；指导 1 名审计干部，指导期 内每年再增加部分工作经费。四、规范审计实务导师制度管理审计实务导师的聘任经过六项工作程序：各处室推荐，或者本人自

7、荐；法规（综合）处审核；征求本单位干部意见；局长办公会议研究决定； 颁发审计实务导师聘任证书； 局长办公会议决定导师的指导对象。 在指导对象的安排上，导师和被指导者一般在同一个处室或在同一条业务线上；在审计项目实施过程中， 实行现场同步指导。审计实务导师结合审计案例、审计程序、计算机审计等方面对年轻审计干部进行现场 示范。年轻审计干部在导师指导下熟悉各种工作要素，随导师参加各种类型审计项目的锻炼。该局还建立了考核管理机制，加强对审计实务导师工作的考核管理。被指导干部指导期满，被指导干部要对接受导师指导的情况和本人业务工作情况作岀书面总结，审计实务导师要对被指导干部接受导师指导情况作岀书面鉴定。

8、审计实务导师履行职责情况和被指导干部接受导师指导的表现情况，作为干部奖惩、任职、晋升的依据之一。实行审计实务导师制，是创新干部培养机制的一次有益尝试，可以大大缩短年轻审计干部角色转换的“适应期”，有效破解年轻审计干部角色转换时间长、速度慢的难题，进一步拓宽年轻审计干部培养的路径。审计署出台后，各地特派办和地方审计机关纷纷结合自身实际制定实施细则，推出切实可行的实施方案，努力在加强审计机关人力资源建设，提升新任审计人员业务素质方面实 现新的突破。局面十分可喜。审计实务导师制度的实施能够进一步推动审计实务经验的传授，发挥对新录用审计人员的传、帮、带作用，是提高青年审计干部业务能力，促进审计机关人才

9、可持续发展的重要 措施。好的制度需要有效的方法与之配合。为切实提高该项制度的实际效果，针对审计工作实践性强的特点，采取适当的方法对审计人员进行指导显得非常必要。根据多年的审计实践，笔者认为采取账表、实物、业务流程“三步曲”的业务指导方式，对促进提高审计人员业务水平、凸显审计实务导师制的效果较为有效。现将其介绍如下，希望对该制度的顺利推行有所裨益。“三步曲”之一：以凭证、账簿和报表作为审计实务入门基础，增强新任审计人员对审计的感性熟悉。新录用审计人员初步接触审计对象时，往往会产生一种无从下手的感觉， 既不知审计什么内容，也不知道索取什么资料，更不了解如何发现审计资料中存在的问题。因此，新任审计人

10、员需要解决的首要问题是能够打开账本、看懂账务记录、透视数字背后的“故事”。在这个过程中，需要把握凭证、账簿和报表三者间的勾稽关系，了解相关项目之间的对应情况。经常的情况是以账簿为中心，通过账簿记载的相关业务记录， 向前可审计与 业务记录有关的记账凭证和原始凭证， 这时要注重对有关原始凭证的真实性、 合法性进行审核；向后可与相关报表项目进行核对。同时，还要对凭证、账簿和报表三者进行独立审计， 根据被审计单位的实际情况分别确定重点审计内容。“三步曲”之二：以资金、存货、设备、基建工程等实物为基础，建立账表与实物的 联系，审核“账、证、表”对被审计单位经济活动记录的真实性和全面性。会计记录作为企 业

11、的信息系统，是对被审计单位各项经济业务的书面反映，凭证、账簿和报表是反映的具体形式。在对账面资料进行审计的基础上，下一步需要将这些纸质信息还原为最初的经济活动， 对资金、存货、设备、建筑物等实物资产进行审计。审计的主要目的是判定凭证、账簿和报 表对经济活动的反映是否真实、全面、准确、完整。这个过程中有很多具体的审计方法需要把握，如以账户为基础的资金链条审计法、对存货进销存的盘点审计法、对相关经济活动的询问法、基建工程的预算审计法等。“三步曲”之三：在把握对纸质资料与实物资产审计方法的基础上，研究被审计单位 的业务流程，全面提高审计业务技能。审计从产生至今，审计模式经历了账务基础审计、内部控制基

12、础审计、风险评估基础审计三个发展阶段。在把握账务审计、实物审计方法的基础上，下一步应当把握的是内部控制基础的审计。被审计单位的业务流程是企业内部控制设计和运行的基础，也是实物资产运转的基础。通过了解并把握被审计单位的业务流程设计及其 实际运行情况，可以发现各项业务中内部控制的薄弱点，进而可据此确定审计工作的着力点，具有事半功倍的效果；同时，把握多个流程之后，以此为基础，可全面了解被审计单位的整体经营情况，为以后进一步提高审计技能奠定基础。审计实务指导的“三步曲”是个循序渐进的过程，由纸质资料到实物资产再到具体业 务流程，符合审计人员业务提高的基本规律，也是审计实务开展过程中需要遵循的基本程序。

13、应当指出的是，这只是从普遍意义上所说的审计业务指导程序，对具体的行业审计，这些指导程序还要有相应的变化。同时，审计实务导师还需要指导新任人员对审计法规、审计质量控制、审计风险评估、被审计单位机构设置、财务治理体制等情况有深入了解。为突出重点，力求效果，这些内容可以作为配角融于“三步曲”之中，待新任审计人员“出师”， 能够独立审计后，再对这些内容进行专门研究。（最近，审计署驻济南特派办结合创先争优争当“四手”活动和“审计大练兵、全面提素质”为主题的素质 提升年活动，在认真总结审计实务导师制实施 4年来经验做法基础上，对2006年8月开始实施的审计实务 导师制实施细则进行了修订，制定了审计实务导师

14、制实施办法，实施办法在三个方面进行了改进，进一步明确了审计实务导师制的责任主体、考核办法、奖惩规则等，力求通过三大措施保证审计实务导师 制推行的实效。一是实行处长负责制。新办法规定了处长要对本处室导师制的实施负总责，重点做好三个方面的工作：第一，要了解实务导师和指导对象，确定指导关系，做好审计实务导师制工作的基础。处长要根据实务导 师的基本条件向人事教育处推荐经验丰富、善于沟通的业务骨干作为导师，要了解指导对象的基本情况， 包括专业、工作经历、性格特点，根据这些情况确定指导关系。第二，处长要在具体工作安排中为双方提 供指导条件，在审计实施方案中，让指导双方在同一小组，尤其是第一年，指导对象作为

15、导师的助手，要 从事基本相同的审计业务，保证审计实务指导的实现。第三，处长要做好督促、管理工作。实施办法中规定了处长负责对指导双方的日常考核，督促指导计划的实施；遇到处室调整等原因造成指导关系需要调 整的，处长要及时为指导对象确定新的导师，不能间断对指导对象的指导。在年度考核中，处长要负责对 指导对象做岀综合评价，并对基本素养、思想政治方面评分，纳入年度考核总成绩。二是严格考核制度。此次修订对考核指标、考核方式作了明确规定，把考核内容进行了细化。三个年 度考核指标的设置参照了近几年新录用人员的指导情况，遵循了循序渐进，逐步提高的原则。实务导师制 的考核分日常考核和年度考核，日常考核由指导双方所

16、在处室的处长负责，包括对实务导师指导计划的督 促检查，对指导对象指导记录、学习笔记的检查，在日常考核中要对指导对象基本素养，如会议、乘车、 就餐等礼仪进行观察、指导，做到随时提醒。年度考核由人事教育处牵头负责组织，主要包括对指导对象 考试成绩的量化考核、业务能力的考核、理论学习以及基本素养等的综合评定等。年度考核设置两项考试 指标：一是计算机中级，要求参加审计署的集中培训要在当年一次通过，参加办里组织培训的人员在三年 内通过考试。二是审计师资格考试，要求经济类的指导对象要在第一年第一次报考时通过，非经济类专业 的指导对象在三年指导期结束时要通过考试。法规处负责对指导对象业务类文书的检查，主要是

17、考核指导 对象的业务能力和技能。涉及业务学习、理论学习的目标考核由人事教育处在征求指导对象所在处室意见 的基础上进行汇总评分。三是充分使用考核结果，严格奖惩制度。实施办法中明确提岀“年度考核结果作为指导对象转正定 级和公务员年度考核的重要依据。指导对象年度考核结果不合格的取消评先选优资格，适当推迟职务晋升 时间”，对考核不合格的：一是要扣指导对象所在处室队伍建设考核分值；二是取消指导对象评先选优资格，适当推迟职务晋升时间，指导期延期一年。同时实施办法规定：“对指导工作认真负责，并与被指导对象共同取得突岀业务成果的实务导师，报经办领导批准后，按审计署的有关规定给予奖励”，只有考核合格而且双方共同

18、取得突出业务成果的才有资格获得奖励。为落实审计署和江苏省审计厅提出的以推行“审计实务导师制”促进审计人才队伍全面建 设的要求，今年4月，南京市审计局根据审计署审计实务导师制暂行办法规定，从本市 审计机关实际出发，制定出台了全市审计机关审计实务导师制实施办法，该办法除规定了审计实务导师的选聘条件、聘期、职责和权利和指导对象的确定、义务和权利以及选聘结对工作程序、带教目标外，还明确了三个指导重点：一是以言传身教为主要方式。围绕示范指导的职责，苦口婆心讲，以身作则带。坚持围绕审计实务，有针对性地进行讲解，并坚持 手把手地教，帮助认清标准、理清思路、弄清方法，引导对方走上路子、掌握窍门。二是以 全面带

19、教为基本任务。 坚持贯彻“两手抓”、“两手硬”的方针， 帮助提高全面素质和能力水平。把思想政治建设放在首位，加强审计职业道德教育，确保严守审计纪律。同时，尽力 引导学好审计技能、相关法规、常用文书、现代科技知识，不断促其拓宽眼界、扩大视野、 开阔胸襟，使之更好地把履行审计监督职责放到经济建设和社会发展的大环境中去思考探索 和创新发展。三是以帮弱补教为重点方向。 针对“实用性”需要，参照审计能手标准，按“补 缺”、“接短”、“填浅”的基本思路， 帮助补上“缺项”、 接齐“短项”、解决“弱项”， 提高实际工作能力。在根据有关教程、法规、文件、指南、向导等资料传授有关规范的同时，详细介绍本局的制度规

20、定、传统做法和可用惯例等。通过逐步带教帮助，能使指导对象在担 任助审参加审计项目的准备、实施、终结和后续阶段工作时，会逐一落实审计机关审计项目质量控制办法各项要求，能圆满完成审计组长（主审）分配的具体工作，并尽快达到合 格审计组长（主审）应具备的能力水平。为增强指导效果，该办法还建立了指导与被指导实 绩考核制度，规定结合年度公务员考核，如实务导师在带教三年内每年考核分均在90分以上，可表彰为 "推行实务导师制先进个人”，如指导对象在带教期内带教未达到目标要求，视情顺延带教时间。近期，该局按此办法首次选聘了10名审计实务导师，这10名导师将与10名新进审计机关的年轻干部结对， 通过“一

21、对一”的带教方式，充分发挥实际工作经验丰富的审计工作者的“传帮带”作用， 把实践锻炼作为提高审计实务能力的“第一起跑线”，促使新进审计机关的年轻干部更快地全面提升能力，更好地适应新形势下审计发展的需要。（根据审计署审计实务导师制暂行办法相关要求，审计署驻南京特派办自2006年开始，认真贯彻执行审计实务导师制，每年均选派具备一定资格条件的审计业务骨干，对该办新录用的审计干部进行为期三年的 实务指导与培养。为了充分发挥审计实务导师制的作用，该办采取一系列措施，认真组织，加强考核，取 得了较好的效果。明确目标，制订审计实务导师制实施细则。2006年，审计署印发了审计署审计实务导师制暂行办法， 要求在

22、署机关及派岀机构实行审计实务导师制度。根据这一指示精神，为认真贯彻执行审计实务导师制， 该办结合实际立即岀台 审计署南京特派办审计实务导师制暂行办法，明确规定了审计实务导师制的目标、实务导师的职责和权利、指导对象的义务和权利、实务导师制的工作程序以及相应考核办法等细则，为审 计实务导师制的实施提供了制度保障。言传身教，选择优秀审计人员担任实务导师。新录用公务员就象一张白纸，教什么学什么。该办严格挑选工作有经验、思想作风硬的优秀审计人员担任实务导师，凡是思想作风不合格的不能担当实务导师。 指导过程中，不但要求他们在审计业务上帮助新录用公务员尽快提高，还要求在思想作风上言传身教，从 新录用公务员一

23、入职，就注意培养过硬的作风和克服困难的勇气。动态管理，建立指导对象学习档案。2006年开始，该办建立了审计实务导师备选库。在每年新招录公务员入职以后，该办均按照规定流程和要求为每名新招录公务员指定实务导师，要求实务导师和指导对象 签订指导合同并为指导对象拟定指导计划。人事教育处对实务导师实行动态管理，及时更新审计实务导师 备选库的相关资料，并负责建立每名指导对象的指导档案，指导档案包括实务导师指导合同书、年度指导 计划、年度推荐必读文件和必读书目、学习心得、指导对象年度考核评分表、全面考核表、指导对象年度 考核登记表、实习鉴定等相关资料。定期考核，实行实务导师激励机制。每年9月，该办统一对指导

24、对象的全年工作学习情况进行考核，专门成立由人事教育处牵头，办公室、法规处、指导对象所在处室等多处室共同参与的考核小组，结合指 导对象一年来的工作学习表现，对其进行认真细致的评分。评分工作结束，考核结果经由办领导审定后， 反馈给指导对象、实务导师和所在处室，并按照考核结果发放给实务导师规定的指导费用。对于有指导任 务的实务导师，该办采取了一系列的激励措施：实务导师在晋升行政职务、参加国内外培训或会议时，给 予优先考虑和安排；指导对象在指导期内取得重大业务成果或者获得奖励时，相应给予实务导师一定的奖 励；指导对象未达到考核标准的，实务导师不得领取当年的指导费用。截至目前， 该办共为 42 名新招录

25、公务员指派了业务能力突出和经验丰富的审计实务导师，除个别指导对象因交流等原因中断指导以外，大部分指导对象都按要求在实务导师的指导下完成了规定的学习内容。五年来， 实务导师制取得了较好的效果， 每位指导对象都能虚心接受导师指导， 顺利完成既定的指导目标， 大部分指导对象都已成长为各处室的业务骨干， 在日常的审计工作中发挥了重要的作用。 在 42 名指导对象 中，共有 13人次在年度考核中被评为优秀公务员， 17 人次因工作表现突出被予以嘉奖。近年来，审计署驻沈阳特派办将实施审计实务导师制作为培养青年干部、加强人才队伍专业化建设的重 要途径，结合审计工作实际，不断创新、细化完善审计实务导师制，取得

26、了较好效果。结合实际，制定细则。 该办结合实际，在审计署审计实务导师制暂行办法的基础上，制定了审 计署沈阳特派办审计实务导师制实施细则 （以下简称实施细则 ），对指导对象范围、担任实务导师的资 格条件和选拔管理程序、指导年度的具体目标和要求、考核方法与程序、考核结果运用等方面进行了进一 步明确和细化，并通过制定指导对象年度考核表、审计实务导师制考核表、考察量化评分表等量化考核指 标，使审计实务导师制内容具体、目标明确、程序清晰、考核量化，增强了推行实务导师制的规范性、实 用性、有效性。不断创新，务求实效。 一是创新审计实务导师制实施范围。该办除了将新录用进入审计机关、从事审 计业务工作的审计干

27、部作为指导对象外，将新轮换工作岗位的审计干部也纳入了指导对象范围，从而促进 新轮换工作岗位的审计干部尽快熟悉新岗位、新业务， 保障岗位交流顺利实施， 推动培养复合型审计人才。二是创新采用“三结合”方式进行考核。在特派员的领导下，成立考核小组，对指导对象的指导年度 考核采取量化打分、考试、考察相结合的方式进行考核：实务导师与人事教育处等相关处室在每个指导年 度结束后，对被指导对象的综合表现情况，采取量化分项打分的方式，评价指导对象。在第三指导年度结 束前，结合审计工作实际，组织对指导对象的考试并开展考察工作，考试成绩和考察量化打分在第三指导 年度考核总分中占一定比例的权重。三是创新考核结果的运用

28、方式，增强激励作用。将第一指导年度的考核结果与指导对象转正定级相结 合，将第三指导年度的考核结果与指导对象指导期长短、职务晋升、指导费用相结合，充分发挥考核结果 的激励作用。四是创新沟通机制，定期召开座谈会。为了切实落实好审计实务导师制，该办定期组织由指导对象所 在处室负责人、实务导师和指导对象参加的座谈会，就审计实务导师制的开展情况，广泛听取大家的意见 和建议，并据此修改完善实施细则 ，从而保证实务导师制顺利实施、真正落实。发挥作用， 效果良好。 该办自 2005年 11 月实施审计实务导师制以来， 共为 32名青年干部配备了实务 导师。一方面， 审计实务导师通过以老带新， “一对一” 教学

29、， 充分发挥了审计业务骨干的传、 帮、带作用， 促进青年干部尽快成长。该办除 2010 年新录用的 12 名公务员外，其他 20 名青年干部自 2007 年以来，共 获得嘉奖以上奖励 14 人次， 通过审计署计算机中级考试 20 人，通过审计师考试 19 人，被评为审计署审计 业务骨干人才 2 人。另一方面，通过开展审计实务导师制，实务导师与指导对象互帮互学，增进了同事之间的沟通交流，营造了和谐、健康、向上的学习和工作氛围，形成相互学习、相互帮助、共同提高、共同 进步的良好局面。 （近几年来，审计署驻武汉特派办办坚决贯彻落实审计署关于审计实务导师制要求，认真组织实施审计实务 导师制，着眼培养发

30、展，着手建立机制，着力规范程序，强调务实，突出业绩，达到了提高能力、促进青 年审计人员健康成长的目的。制定了“一个规范” 。根据审计署的要求，结合本办实际，制定了审计署武汉特派办审计实务导师制 实施细则（以下简称细则 ），就导师资格条件和指导目标进行了界定；就导师和指导对象的责任与义务 进行了细化；就不同部门的工作特点，分别对审计业务处和综合处室提出了具体要求。一是在导师资格条 件上，突出了工作实践经验及指导能力，要求导师必须具备“担任过 2 个以上大中型审计项目的组长或者 主审”相关资格；其指导目标就是通过搞好传帮带，培养某一领域的审计骨干人才。二是在导师工作机制 上，相继建立健全了“导师资

31、源库、导师岗前培训”等工作程序，并对每个环节赋予了操作性较强的实施 内容，确保工作机制正常运行。三是在导师和指导对象的责任和义务上，把“定期向指导对象推荐必读文 件和必读书目、传授审计经验和技能、帮助解决审计实践中遇到的问题”确立为导师职责，把“尊重实务 导师、虚心向实务导师学习、接受实务导师的业务指导”确立为指导对象的义务，进而确立了相辅相成的 指导与被指导的关系。 细则的制定，为促进特派办形成内容明确、程序清晰、方法可行的审计实务导师 制奠定了基础。落实了“两项制度” 。一是严格落实合同制。每年新录用人员到岗后，首先由所在处室按照细则规 定，为其指定 1 名实务导师，并签订指导合同 。指导

32、合同除了明确上述所讲的指导目标、要求及导 师和指导对象双方的责任、义务外，还明确了年度考核和奖惩方式，明确相关处室和人事教育处的管理职 责。指导合同设定指导年限一般为 3 年，并按年度分解细化指导内容，使之更加贴近审计工作实践和指 导对象的需求。二是严格落实考核制。将实务导师制实施情况纳入对处室的年度工作考核范畴，对实务导 师和指导对象进行双向考核， 纳入个人业绩考核范围。 对实务导师的考核， 重点检查其指导方法是否适当、 指导内容是否到位；对指导对象的考核，重点检查是否熟悉和掌握了指导内容、实践中完成工作任务情况 如何。这种点对点式的目标考核和业绩考核办法，进一步增强了审计实务导师制在实践中

33、的可操作性。取得了“三方面效果” 。审计实务导师制实施 4 年来，该办共为 41 名同志配备了实务导师，随着此项 工作的不断推进和完善，取得了较为明显的成效。一是在实务导师指导下催生业务骨干，起到了加快青年 审计干部成长的效果。据统计， 2007 年以来有 32 人次获得特派办年度嘉奖或表彰。 2010 年度，有 84 人次 撰写或参与撰写的审计信息被审计署采用，有 6 人次参与查处的相关案件被移送司法机关，有 2 人在审计 署“ AO 实用案例”评比中获得优秀奖。在全办开展的“争当四手'?青年审计之星”评比活动中，共评出“查核问题能手” “分析研究高手” “计算机应用强手”和“内部管

34、理行家里手” 15名，其中有 9名是经 过审计实务导师培养的人才。二是在实务导师指导中相互取长补短，起到了共同学习、共同提高的效果。 一方面，指导对象虚心学习实务导师丰富的审计工作经验；另一方面，实务导师在与指导对象接触中不断 弥补自身因年龄原因而造成的计算机审计运用薄弱等方面的不足，师徒双方相互交流，相互学习，相得益 彰。三是通过实务导师制这个桥梁交心结友，起到了促进和谐机关建设的效果。实务导师制的实施，使机 关干部之间除了正常的同事关系、上下级关系之外，又多了一层团结友爱、互帮互助的师徒关系。师徒之 间相互关心，相互学习，增进了感情，每年特派办春节联欢会上师徒结对表演，成为一道美丽的风景。

35、为及时了解年轻审计干部的思想动态和工作生活情况，加快培养步伐，近日，审计署广州特派办召开了近 三年入办同志座谈会。会上，大家汇报了近一段时间的工作学习情况，畅谈了对实务导师制的体会。随后， 该办领导对年轻干部提岀两点要求：一是要抓紧学习，通过学法律法规、计算机技术、宏观知识，打好理 论基础；二是要多动手，抓紧实践。通过学习和实践，大家要尽快成为审计助手，逐步成为审计能手。审计工作从传统审计向现代审计转型过程中，对审计人员的能力、素质提岀了更高的要求。实行审计实务导师制，是创新干部培养机制的一次有益尝试，可以大大缩短年轻审计干部角色转换的适应期”，有效破解年轻审计干部角色转换时间长、速度慢的难题

36、，进一步拓宽年轻审计干部培养的路径。密切结合审计工作实际，着力提高干部培养实效，实行审计实务导师制，目的是为了发挥优秀审计干部的作用，通过师傅”带 徒弟”的形式，培养年轻审计干部，使他们尽快熟悉掌握审计专业知识，提高业务能力。审计实务导师对被指导对象进行指导的主要内容有：审计基础理论和应用理论、审计法律法规及其他相关 法律法规、审计技术和方法、审计质量控制和管理、审计职业道德、具体审计项目的实施、审计业务工作 的领导方法、其他与审计工作实务相关的内容。审计实务导师对被指导对象进行指导的主要方式有：传授 经验、讲解知识、提岀建议、专项辅导、检查业务等。实行审计实务导师制，通过导师的指导培养，帮助

37、 年轻审计干部掌握与审计业务密切相关的法律法规、管理知识，着力提升综合分析、统筹规划、科学管理、 服务全局的能力，培养一批查核问题的能手、 计算机审计的高手、分析研究的强手。审计实务导师制度的实施能够进一步推动审计实务经验的传授，发挥对新录用审计人员的 传、帮、带作用，是提高青年审计干部业务能力，促进审计机关人才可持续发展的重要措施。为切实提高该项制度的实际效果，针对审计工作实践性强的特点，采取适当的方法对审计人员进行指导显得非常必要。根据多年的审计实践，笔者认为采取账表、 实物、业务流程“三步曲”的业务指导方式，对促进提高审计人员业务水平、凸显审计实务导师制的效果较为有 效。“三步曲”之一：

38、以凭证、账簿和报表作为审计实务入门基础，增强新任审计人员对审计的感性熟悉。新录用审计人员初步接触审计对象时，往往会产生一种无从下手的感觉，既不知审计什么内容，也不知道索取什么资料，更不了解如何发现审计资料中存在的问题。因此，新任审计人员需要解决的首要问题是能够打开账本、看懂账务记录、透视数字背后的“故事”。在这个过程中，需要把握凭证、账簿和报表三者间的勾稽关系，了解相关项目之间的对应情况。经常的情况是以账簿为中心，通过账簿记载的相关业务记录，向前可审计与业务记录有关的记账凭证和原始凭证，这时要注重对有关原始凭证的真实性、合法性进行审核；向后可与相关报表项目进行核对。同时，还要对凭证、账簿和报表

39、三者进行独立审计， 根据被审计单位的实际情况分别确定重点审计内容。“三步曲”之二：以资金、存货、设备、基建工程等实物为基础，建立账表与实物的联系，审核“账、证、表”对被审计单位经济活动记录的真实性和全面性。会计记录作为企凭证、账簿和报表是反映的具体业的信息系统，是对被审计单位各项经济业务的书面反映,形式。在对账面资料进行审计的基础上，下一步需要将这些纸质信息还原为最初的经济活动， 对资金、存货、设备、建筑物等实物资产进行审计。审计的主要目的是判定凭证、账簿和报 表对经济活动的反映是否真实、全面、准确、完整。这个过程中有很多具体的审计方法需要把握，如以账户为基础的资金链条审计法、对存货进销存的盘

40、点审计法、对相关经济活动的询问法、基建工程的预算审计法等。“三步曲”之三：在把握对纸质资料与实物资产审计方法的基础上，研究被审计单位 的业务流程，全面提高审计业务技能。审计从产生至今，审计模式经历了账务基础审计、内部控制基础审计、风险评估基础审计三个发展阶段。在把握账务审计、实物审计方法的基础上，下一步应当把握的是内部控制基础的审计。被审计单位的业务流程是企业内部控制设计和运行的基础，也是实物资产运转的基础。通过了解并把握被审计单位的业务流程设计及其 实际运行情况，可以发现各项业务中内部控制的薄弱点，进而可据此确定审计工作的着力点，具有事半功倍的效果；同时，把握多个流程之后，以此为基础，可全面

41、了解被审计单位的整体经营情况，为以后进一步提高审计技能奠定基础。审计实务指导的“三步曲”是个循序渐进的过程，由纸质资料到实物资产再到具体业务流 程，符合审计人员业务提高的基本规律，也是审计实务开展过程中需要遵循的基本程序。应当指出的是，这只是从普遍意义上所说的审计业务指导程序，对具体的行业审计，这些指导程序还要有相应的变化。同时，审计实务导师还需要指导新任人员对审计法规、审计质量控制、审计风险评估、被审计单位机构设置、财务治理体制等情况有深入了解。为突出重点， 力求效果，这些内容可以作为配角融于“三步曲”之中，待新任审计人员“出师”，能够独立审计后，再对这些内容进行专门研究。要了解指导对象的基

42、本情况，包括专业、工作经历、性格特点，根据这些情况确定指导关系。处长要在具体工作安排中为双方提供指导条件，在审计实施方案中，让指导双方在同一小组，尤其是第一年，指导对象作为导师的助手，要从事基本相同的审计业务，保证审计实务指导的实现。处长要做好督促、管理工作。实施办法中规定了处长负责对指导双方的日常考核，督促指导计划的实施；遇到处室调整等原因造成指导关系需要调整的，处长要及时为指导对象确定新的导师，不能间断对指导对 象的指导。在年度考核中，处长要负责对指导对象做岀综合评价，并对基本素养、思想政治方面评分，纳 入年度考核总成绩。二是严格考核制度。此次修订对考核指标、考核方式作了明确规定，把考核内

43、容进行了细化。三个年度考核指标的设置参照了近几年新录用人员的指导情况，遵循了循序渐进，逐步提高的原则。实务导师制的考 核分日常考核和年度考核，日常考核由指导双方所在处室的处长负责，包括对实务导师指导计划的督促检 查，对指导对象指导记录、学习笔记的检查，在日常考核中要对指导对象基本素养，如会议、乘车、就餐 等礼仪进行观察、指导，做到随时提醒。年度考核由人事教育处牵头负责组织，主要包括对指导对象考试 成绩的量化考核、业务能力的考核、理论学习以及基本素养等的综合评定等。年度考核设置两项考试指标：一是计算机中级，要求参加审计署的集中培训要在当年一次通过，参加办里组织培训的人员在三年内通过考试。二是审计

44、师资格考试，要求经济类的指导对象要在第一年第一次报考时通过，非经济类专业的指导 对象在三年指导期结束时要通过考试。法规处负责对指导对象业务类文书的检查，主要是考核指导对象的 业务能力和技能。涉及业务学习、理论学习的目标考核由人事教育处在征求指导对象所在处室意见的基础 上进行汇总评分。还明确了三个指导重点：一是以言传身教为主要方式。围绕示范指导的职责，苦口婆心讲， 以身作则带。 坚持围绕审计实务， 有针对性地进行讲解， 并坚持手把手地教， 帮助认清标准、 理清思路、弄清方法，引导对方走上路子、掌握窍门。二是以全面带教为基本任务。坚持贯 彻“两手抓”、 “两手硬”的方针， 帮助提高全面素质和能力水平。 把思想政治建设放在首 位，加强审计职业道德教育， 确保严守审计纪律。 同时， 尽力引导学好审计技能、 相关法规、 常用文书、现代科技知识，不断促其拓宽眼界、扩大视野、开阔胸襟，使之