TX-UK2020年6月ACCA复习笔记12

1、TX-UK 2020年6月ACCA 复习笔记12ACCA Taxation-United Kingdom - 12Task 21 Losses （ 企税亏损的处理）Task 22 GroupsTask 21 Losses1. Trading Loss - Review Task 10#Basic loss relief （Accounting period 中出现 loss） Current year trading loss relief在 total profits before QCD 减除 Carry back trading loss relief抵减 Preceding 12 mo

2、nths ' total profits before QCD*Current year & carry back可能造成 QCD 浪费 Carry forward trading loss relief抵减未来无穷年度的total profits before QCD*优先彳留QCD组合规则Carry forward不可先做b ack之前必须先sr r e “ t可只做 current 和 carry forward结业年度：Current + Terminal loss relief(过去 36 个月的 Total Profit Before QCD)Exampley/e

3、31 Dec 2018p/e 31 Mar 2019y/e 31 Mar 2020Trading Profit Invest income况000 xooo12,000 400同000)LSOOQCD6005000Proformay/e 31 Dec 2018p/e 31 Mar 2019y/e 31 Mar 2020Trading income20,00012,000aInvest IrwomeIjOOO4001r800Total Profit21,00012,400x»00LescCYR(xaMHDLess: CBRUUXXW12) (iii)(WWO) (ii)Less: QC

4、D57?50 前0Qa aTTP4,650#Choosing loss relief Time value (as quickly as possible)CYRf CBRf CFR QCD wastage Tax savings*题目中出现：available/appropriate loss relief claims:j LCFR only 考虑的顺序泣CYR + CFRiii.CYR + CBR + CFR2. Other Losses#Capital lossesCurrent + forward （仅能与 CG 相抵减）#Property Business Income PBICu

5、rrent + forward （Total profit before QCD）（CYR 会造成 QCD wastage）Task 22 Groups1. GroupsReview Task 18 （Large company的判断） Dividend from un -connected companyAugmented profit二TTP+FII子公司） Dividend from associated Co （50%）: IgnoreAssociated Co.=Subsidiary（£150 million判断公司大小（Accounting period<12 mo

6、nths： £150m X £JL w:No* of associates 子公司数量：£150?n X n+1母公司与子公司的大小判断通用（期初情况判断）41 60% t D 80% （AtD 48% A-E 64%） IC 80% - E 80% 1 Z 1 Z JA、JE:£150m X 1B: £150m X p, D: £150m X 12. 75% Group - loss relief group母子、子孙、母孙公司之间的控股均为75%Dormant Company休眠公司不可参与形成海外公司可以参与形成，但不可做los

7、s transfer#Surrendering Company:产生亏损的公司Trading loss 全额可转用不完的（过多）QCD过多的PBI （先做本公司CYR）*最多可转让多少 loss ?#Claimant Company接受亏损的公司如果TTP有剩余，则在后减除（review task 18）*最多可以接受多少 loss transfer?#Carry forward group relief若转让的loss仍然有剩余Carry forward先本公司抵减（优先保留QCD）用不完时，transfer ,在TTP后减除3. Non-coterminous Year end期末日不一致

8、Loss互为递减的前提：相同期间利润与亏损的抵减正常做，找出最多可转与可接受的loss4. 到两公司会计期重合的部分-各自*n/125. 小值即为可转的10ss.Loss (21 k)Y/c31/12/J8LLtd Loss (21k) x 9/12 = (15750)Lower afProfit 19K 9/12 = 14250K Ltd Y/e 31/3/19Profit 19K19k-14,2504. 75% Capital Gain Groups母子公司为75%,母孙公司50%Dormant Company休眠公司不可参与形成海外公司可以参与形成，但不可做transferA LtdSelling asset al gainBLtdonly ciinent year losses can be transferredCapit