弹性理论分析税收政策

1、1、政府征税一般有两个目的：一是为了增加政府的财政收入，二是为了限制该产品的消费，依据弹性原 理说明政府该如何制定税收政策？从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠 杆，国家往往根据经营者和消费者的 “节约税款，谋取最大利润 ”的心态，有意 通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现 某种特定的经济或社会目的。弹性是一个十分有用且非常直观的概念，弹性描述的是因变量对自变量变 化的反应程度，如果说供求规律使我们可以预测价格的变化方向，弹性理论则 能使我们预测它们会变动多少（量值）。弹性分析是典型的边际分析税负弹性是决定税收筹划潜力和节税利益的关键因

2、素。税负弹性越大，税 收筹划的余地和可能的节税利益就越大，税收筹划就越有利可图。在一次性总 额人头税制下，由于不具有税负弹性，不产生替代效应，纳税人就没有税收筹 划的余地。而在多种税、多次征的复合税制下，各个不同的税种各有不同的弹 性，为税收筹划提供了条件和空间。其中，主体税种由于覆盖范围广、税源 大、税法规范相对比较复杂，其税负的伸缩性就较大，成为税收筹划所瞄准的 主要税种。税负弹性取决于税种的构成要素，其中主要包括税基、扣除项目、 税率和税收优惠。由于税基的宽窄、扣除的大小、税率的高低以及税收优惠的多少，都有较 大的弹性幅度，因此各税种构成要素的弹性大小就决定了各税种的税负弹性。 一般而言

3、，所得税的税负弹性要高于其他税种，也就成为税收筹划的主要税 种。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的 个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻 重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量 “节税”与“增税 ”的综合效果。税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币 时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影 响，表现在现金流量的内在价值的差异方面对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额 适用的税率。在实践中，往

4、往会出现 “边际税率越低，税收收入越高，边际税率 提高，税收收入反而降低 ”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影 响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际 收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。 1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。中国这一总的税收政策，主 要考虑到建立社会主义市场机制，就必须建立一套符合市场经济客观要求和特 点的税收制度。市场经济要求人们统一税法、公平税负、简化税制、合理分 权、理顺分配关系、规范分配格局。另外，市场经济是开放的经济，国家对经济的管理，包括对税收的管理要 与国际惯例相衔接

5、。需求的价格弹性是指某种商品的价格每变动 1时所引起的需求量变化的百 分数。通常，商品的需求量和它的价格呈反方向变动关系，因此，需求价格弹 性总是负值。一般地，我们总是关心需求价格弹性的绝对值以便进行比较。我 们把需求价格弹性绝对值大于 1 的商品称作富有弹性，把需求价格弹性绝对值 小于 1 的商品称作缺乏弹性。当需求价格弹性的绝对值小于 1 时，边际收入小于 0，这时销售量增加，总 收入下降；销售量减少，总收入增加。总收入与价格同方向变动。当需求价格 弹性的绝对值等于 1 时，边际收入等于 0，这时销售量增加，总收入不变。总收入 与价格变动无关。当需求价格弹性的绝对值大于 1 时，边际收入大于 0，这时销 售量增加，总收入上升；销售量减少，总收入下降。总收入与价格反向变动。粮食的需求