中级财务会计期末复习提要开放专科会计学重点内容

1、08.7 开放专科会计学重点内容）一、单项选择（20 分）二、多项选择（15 分）三、简答题（10 分）1 .或有负债的披露原则。P197教材2 .商品销售收入的确认条件。P257教材3债务重组的概念及其主要方式。P189 教材4 .坏账的概念及会计上如何确认坏账损失。P37教材5 . 现金流量表中对现金流量的分类。P320 教材6 . 售价金额核算法的概念及其主要特点。P73 教材四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（只要求写出总账科目，共30 分）1向证券公司存入投资款准备购买股票；按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付；将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益

2、登记入账。（ 1）向证券公司存入投资款准备购买股票。借：其他货币资金 存出投资款贷：银行存款（ 2）按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付。借：持有至到期投资 成本贷：银行存款（ 3）将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。公允价值帐面价值借：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值帐面价值分录相反。借：公允价值变动捐益贷：交易性金融资产 公允价值变动2财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金；委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。借：其他应收款多用金贷：银行存款3购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。借：固定资

3、产=（买价+相关费用+税金）贷：银行存款4赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到；结转上批商品的销售成本；赊销商品用总价法核算（有现金折扣条件）；收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；以银行存款支付销售费用。（ 1 ）赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到。借：应收账款贷：主营业务收入6 / 7应交税金 应交增值税（销项税额）（ 2）结转上批商品的销售成本。借：主营业务成本贷：库存商品（ 3）赊销商品用总价法核算，收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）收到时：借：银行存款财务费用（买价 * 折扣率）

4、贷：应收账款（ 4）销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清借：预收账款贷：主营业务收入应交税金 应交增值税（销项税额）（ 5）以银行存款支付销售费用。借：销售费用贷：银行存款5 .债务重组，用一项专利抵付前欠某公司的货款x万元。该项专利的账面价值x万元（与公允价 值相等）、未计提摊销与减值准备。相关税费略。借：应付账款贷：无形资产6结转固定资产清理净损失；摊销应由本月负担的商标价值；将本年度实现的净利润结转至利润分配账户；计提存货跌价准备；预提长期借款利息，按规定该项利息于本年末支付。（ 1 ）结转固定资产清理净损失。收益时：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失时：借：营业外支出贷：

5、固定资产清理（ 2）摊销应由本月负担的商标价值。借：管理费用贷：无形资产（ 3）将本年度实现的净利润结转至利润分配账户。借：本年利润贷：利润分配未分配利润（ 4）计提存货跌价准备。借：资产减值损失贷：存货跌价准备（ 5）预提长期借款利息，按规定该项利息于本年末支付。借：财务费用贷：长期借款7按面值发行债券；计提下半年应付债券利息，本债券在2008 年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。发行时：借：银行存款贷：应付债券面值计提下半年应付利息：借：财务费用贷：应付债券一一应付利息（半年的利息=面值X得率X 0.5）支付利息时借：应付债券- 应付利息贷：银行存款归还本金的利

6、息：借：应付债券贷贷面值贷：银行存款8.采购材料一批（实际成本X元，计划成本X元，增值税额X元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；按计划成本核算本月领用的原材料；结转本月发出材料的成本差异。（1）采购材料一批（实际成本X元，计划成本X元，增值税额X元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到。借：物资采购应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付票据（ 2）按计划成本核算本月领用的原材料。看领用的材料用于什么部门。借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（ 3）结转本月发出材料的成本差异。入库时超支记借方，节约记贷方，出库时超支记贷方蓝字，节约记贷方的红字。

7、例： 4 月 20 日，从外地购入甲材料8000 公斤，货款及增值税85400 元和 14518 元，款现已用银行存款（或商业汇票）支付，该批材料的计划单价为10 元 / 公斤。借：物资采购85400应交税金贷贷增值税 14518贷：银行存款（应付票据）99918入库时：借：原材料80000贷：物资采购80000入库超支差异时借：材料成本差异5400贷：物资采购5400节约差异分录相反例、月末发出材料一批80000 元，其中生产产品领料30000 元，车间一般性消耗领用20000元，管理部门领用10000 元，材料成本差异录为1%。借：生产成本3000制造费用2000管理费用10000贷：原材

8、料80000同时：借：生产成本300制造费用200管理费用100贷：原材料800 （若节约差异用蓝字）9 .上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为x元；开出并承兑商业汇票一张用于抵付前欠购料款；本月应付职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在建工程人员薪酬）。借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬10 .委托某证券公司代理发行普通股股票，证券公司按发行收入的x%攵取手续费并从股款中直接划扣；增发普通股。借：银行存款（ 2800 万 10 万）扣除手续费后直接记入2790 万贷：股本400 万资本公积股本溢价 2390 万五、计算题1 根据有关

9、账户余额计算资产负债表中的有关工程金额。（见发给大家的历届试卷，见指导书中16 题）2 .年初“未分配利润”明细帐户有借方余额X元，本年度实现税前利润X元，纳税所得额X元。公司的所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。要求计算：应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积金、年末的未分配利润。例、 B 公司年初未分配利润200 万（贷方余额），适用税率为30%， 2002 年度企业实现会计利润 1000 万元， 2002 年度与利润有关的其他资料如下：（ 1 ） 年内计入投资收益的利息收入50 元，其中国债利息收入35 万。（ 2） 年内实际发放工资120 万，而税务机关核

10、定的计税工资100万。（ 3） 全年按会计折旧的方法计提折旧70 万，按税法规定计算的折旧现为40 万。按净利润的10%计提盈余公积，按净利润的50%分配投资者利润。要求计算当年的应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积，年末的未分配利润。业务题的处理步骤：（ 1） 会计利润=100 万（ 2） 应税利润=应纳所得税=100 万±差异 =1000 万 35万 +20 万 +30 万 =1015万（ 3） 所得税=应纳所得税X税率=1015万X 30%=304.5万（ 4） 净利润=会计利润=1000万 304.5万 =695.5 万（ 5） 盈余公积=净利润X 10%=695.5X 1

11、0%=69.55万（ 6） 未分配利润=净利润X 50%=695.5X50%=347.75万（ 7） 年末未分配利润=年初未分配利润+今年未分配利润=200 万 +（ 695.5 69.55347.75)3收到带息商业汇票，后向银行贴现。要求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。（ 1 ） 到期日的确定如 3月 8日收到 6个月的汇票，则到期日为9月 8日如 3月 8日收到 90 天到期的汇票，到期日要按日历牌上的大月小月从3月 9日开始一天一天的计算6 月 6 日 2） 2）贴现期的确定如 2 个月后向银行申请贴现，则贴现期为4 个月，即银行持有票据的期限，从贴现日到期日

12、 3） 到期值=面值X面利率X期限贴现息=到期值X贴现率X贴现期贴现净额=到期值X贴现息（ 4）分录：借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（面值）两者之间的差额借或贷 记“财务费用”科目六、综合题1某公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。第一年初“坏账准备”账户有贷方余额X元；当年确认坏账损失X元；12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如表所示。第二年收回以前已作为坏账注销的应收账款X元。要求：计算公司第一年末应收账款估计的坏账损失金额； 编制公司第一年度确认坏账损失、年末计提坏账准备及第二年收回已作为坏账注销的应收 账款的会计分录。（ 1 ）年末计提坏帐时应提的=余额X百分比实提的=应

13、提的坏帐准备货余（+坏帐准备借余）借：管理费用 贷：坏帐准备 若上述实提是负数时 借：坏帐准备 贷：管理费用 （ 2）发生或确认坏帐时借：坏帐准备 贷：应收帐款 （ 3）已确认为坏帐的应收帐款又收回时 借：应收帐款 贷：坏帐准备 同时： 借：银行存款 贷：应收帐款2.公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值X元，已提折旧X元，已提减值准备X元。清理 时，公司以银行存款支付清理费用X元，残料估价X元已入库；经核定保险公司应赔偿损失X 元，赔款尚未收到。要求：（1）计算该项固定资产的清理净损益；（2）编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。固定资产的出售、报废、毁损（ 1） 转入清理借：固定资产清

14、理累计折旧/ 固定资产减值准备贷：固定资产（ 2） 核算清理中的收入借：银行存款/ 原材料 / 其他应收款保险公司贷：固定资产清理（ 3） 核算清理中发生的费用借：固定资产清理贷：银行存款（ 4）清理收入中应交的营业税。借：固定资产清理贷：应交税金应交增值税（ 5）结转净损失或收益收益时借：固定资产清理贷：营业外收入损失时借：营业外支出贷：固定资产清理a） A 公司应付B 公司货款已逾期1 年仍无力偿付现款，经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价x元，成本x元。B公司对该项债权已计提X%的坏账准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。要求：（1 ）分别计算A 公司的债务重组收益与 B 公司的债权重组损失。（2）编制 A 公司以存货偿债的会计分录。（ 3）编制 B 公司受让存货的会计分录。例：甲企业欠乙企业购货款700000 元，甲企业在短期内不能支付货款，经协商乙企业同意甲企业以其生产的产品偿还债务。产品的市场价格550000 元，实际成本440000 元。部分存货的跌价准备为5000 元，甲乙企业均为一般纳税人，增值税税率为17%，乙企业对该项应收帐款的计提 10000 元环账准备。1. 甲企业的处