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文档简介

1、表 4 - 49索引号:(审计机关名称)国外借款审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 查阅贷款/信贷协定和转贷协定，了解借款数额、借款 用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率和承诺费率等。2取得或编制国外借款明细表，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。3 对照世界银行贷款明细账， 结合报账提款业务循环符合性测试， 取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步

2、骤：(1)审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目。(2 )将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是 否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。(3) 将世界银行贷款外币明细账中世界银行贷款增加的原币金额 与本年度内世界银行的付款通知单、支付月报核对，或与上级项目单 位的拨付通知单、银行收款凭单和债务分割单等原始凭据核对，检查 两者是否相符，若不符，应查明原因，列出相应的调整项目；同时检 查年末按人民币汇率折算是否正确。(4) 将世界银行贷款外币明细账中世界银行贷款减少的原币金额 与银行付款凭单、财政部门或上级项目单位的还款通知单核对，核实 世界行贷款归还额是否

3、正确。4 对负责向世界银行报账提款的项目单位从世界银行报回的世界 银行贷款，应对照下级项目单位或分项目单位的报账资料，检查对下 级项目单位或分项目单位的拨付是否及时，金额是否一致，如有差异 应查找原因，并作岀记录。5项目单位如果除世界银行贷款之外还有其他国外借款，可比照 上述步骤3和步骤4进行检查。6检查国外借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当 的分类和充分的揭示。审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:制度说明制度是以执行力为保障的。制度”之所以可以 对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行 力为前提的，即有强制力保证其执行和实施， 否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为 也将起不到任何的规范作用。只有通过执行的 过程制度才成为现实的制度，就像是一把标 尺，如果没有被用来划线、测量，它将无异于 普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而 不是现实的标尺。制度亦并非单纯的规则条 文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对 人们的行为发生作用的，动态的，而且是操作 灵活，时常变化的。是执行力将规则条文由静 态转变为了动态，赋予了其

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