会计分录汇总

1、第一局部 资产一、库存现金（一）库存现金收入的核算1、提现：借：库存现金贷：银行存款2、以现金收取销售收入款：借：困村现金贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税销项税额3、出差报销交回余款：借：管理费用 库存现金余额退回数 贷：其他应收款 -XX（二）库存现金支出的核算1、预借差旅费： 借：其他应收款 -XX 贷：库存现金2、发放工资： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（三）现金清查1、现金长款 发现时：借：库存现金贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益贷：其它应收款 -XX 查明原因的长款营业外收入 -现金溢余无法清查原因的长款3、现金短款 发现时： 借：待处理财产损益 贷：库存现金

2、批准后：借：其他应收款 -应收现金短缺款 XX 责任人赔偿局部 管理费用无法查明原因的短款 贷：待处理财产损益二、 银行存款（一）银行存款收入的核算1、销售收入：借：银行存款贷：主营业收入应交税费 -应交增值税销项税额2、现金存入银行： 借：银行存款贷：库存现金(二) 银行存款支出的核算1、采购材料涉及采购材料、原材料、库存商品、工程物资、固定资产等：借：在途物资应交税费 -应交增值税进项税额贷：银行存款2、银行存款的其他支出： 借：研发支出 -费用化支出-资本化支出应付职工薪酬管理费用制造费用 /销售费用等 贷：银行存款3、其他货币资金1) 存入款项：借：其他货币资金 -外埠存款 /银行汇票

3、 /银行本票 /信用证 /信用卡 /存出投资款 贷：银行存款2) 采购物资等： 借：原材料 等应交税费 -应交增值税进项税额贷：其他货币资金 -外埠存款 /银行汇票 /银行本票 /信用证 /信用卡 /存出投资款3) 信用卡消费： 借：管理费用 等贷：其他货币资金 -信用卡存款4) 短期持有获取差价进展证券买卖： 借：交易性金融资产 -本钱贷：其他货币资金 -存出投资款5) 余额退回： 借：银行存款贷：其他货币资金 -外埠存款 等4、应收及预付的核算(一) 应收账款的核算1、赊销商品： 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税销项税额2、企业代购货单位垫付的包装费、运输费等： 借：应收

4、账款贷：银行存款3、收回货款： 借：银行存款财务费用现金折扣局部贷：应收账款4、应收账款改用商业汇票结算： 借：应收票据贷：应收账款（二） 应收票据的核算1、销售商品等收到商业汇票： 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税销项税额2、票据到期收款： 借：银行存款贷：应收票据3、票据到期时，无力支付 商业承兑汇票无力付款： 借：应收账款贷：应收票据 银行承兑汇票无力归还： 借：银行存款贷：应收票据4、将持有的应收票据背书转让： 借：原材料 等应交税费 -应交增值税进项税额 贷：应收票据银行存款差额局部（三）计算坏账准备合计1） 计提： 借：资产减值损失贷：坏账准备 2冲回多计提的款项

5、： 借：坏账准备贷：资产减值损失3发生坏账： 借：坏账准备贷：应收账款 4已经核销的坏账重新收回 恢复位差： 借：应收账款贷：坏账准备收回款项：借：银行存款贷：应收账款（四）预收账款的核算1、预付货款：、 借：预付账款贷：银行存款2、收到货物： 借：原材料应交税费 -应交增值税进项税额 贷：预付账款3、补付货款：借：预付账款贷：银行存款(五) 其它应收款及备用金的核算1、其它应收款的核算 发生时：借：其它应收款贷：银行存款 等 收回或转销：借：银行存款贷：其它应收款2、备用金的核算1) 定额制 拨付时：借：其它应收款贷：库存现金 报销时：借：制造费用贷：库存现金2) 非定额制拨付时：借：其它应

6、收款贷：库存现金报销时：借：制造费用库存现金余款退回 贷：其它应收款六存货的核算1、原材料按实际本钱设置科目：原材料、在途物资1料到单到：借：原材料应交税费 -应交增值税进项税额 贷：银行存款2单到料未到： 结算单据先到：借：在途物资应交税费 -应交增值税进项税额贷：银行存款 等 材料到达，验收入库：借：原材料贷：在途物资3料到单未到：月中不做处理 月末时，按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款 下月初红字冲回：借：原材料 II贷：应收账款 结算单据收到后再入账借：原材料应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款4预付方式购入原材料： 预付款项：借：预付账款贷：银行存款 收回货物，发票账单到：借：

7、原材料应交税费-应交增值税进项税额贷：预付账款 假设银行存款缺乏时补足货款：借：预付账款贷：银行存款5承受投资收到原材料：借：原材料应交税费-应交增值税进项税额贷：实收资本资本公积如有多余款项6发出原材料：借：原材料生产本钱领用制造费用车间一般领用管理费用行政管理领用贷：原材料2、原材料按方案本钱核算-设置账户：原材料、材料采购、材料本钱差异 采购时：借：材料采购实际本钱价贷：银行存款等 材料验收入库：借：原材料材料本钱差异超支额贷：材料采购材料本钱差异节约额发出材料：借：生产本钱 材料本钱差异节约额贷：原材料 材料本钱差异超支额3、生产制造企业库存商品的核算 1结转完工产品本钱： 借：库存商

8、品贷：生产本钱2结转已销售产品本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品4、存货清查 设置账户：待处理财产损益1盘盈发现时：借：原材料贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益贷：管理费用2盘亏发现时： 借：待处理财产损益贷：原材料 等应交税费 -应交增值税进项税额转出 非常损失，如材料被烧毁，交出原抵扣税额批准后：借：其它应收款 原材料残料入库 管理费用非常损耗 营业外支出非正常损耗贷：待处理财产损益（六）固定资产的核算1、外购固定资产的核算1购入不需要安装的：借：固定资产应交税费 -应交增值税进项税额 用于非生产经营上不予抵扣贷：银行存款2购入需要安装的：支付买价、运杂费等：借：在建工程应交税费

9、 -应交增值税进项税额贷：银行存款到达可使用状态： 借：固定资产贷：在建工程2、自营固定资产的核算 1自营工程： 借：工程物资应交税费 -应交增值税进项税额贷：银行存款2领用工程物资： 借：在建工程贷：工程物资 3支付工程人员工资、福利费： 借：在建工程贷：应付职工薪酬 4使用本企业的产品视同销售 ： 借：在建工程贷：库存商品应交税费 -应交增值税销项税额 5领用本企业的原材料： 借：在建工程贷：原材料应交税费 -应交增值税进项税额转出6支付其他费用： 借：在建工程贷：银行存款 7到达预定可使用状态： 借：固定资产贷：在建工程3、出包工程预付工程款： 借：在建工程贷：银行存款补付工程款：借：在

10、建工程贷：银行存款 到达预定可使用状态： 借：固定资产贷：在建工程4、投资者投入的固定资产： 借：固定资产贷：实收资本资本公积 -资本溢价七折旧的核算1、计提分录： 借方不可有“生产本钱科目 借：制造费用贷：累计折旧八清查的核算：1、盘亏： 发现时： 借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产 批准后：借：主营业务支出贷：待处理财产损益2、盘盈：前期过失处理 - 以前年度损益调整发现时：借：固定资产贷：以前年度损益调整确定应纳的所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费 -应交所得税 批准后： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配 -未分配利润九固定资产的清理设置科目：固定资产清理转入清理：借：固定资

11、产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款 计算应纳的营业税费：借：固定资产清理贷：应交税费 -应交营业税 等 发生变价收入，材料入库借：银行存款变价收入额原材料材料入库其它应收款营业外支出清理净损失贷：营业外收入清理的损失十无形资产的核算 1无形资产的取得1外购：借：无形资产贷：银行存款2自行研发时-设置科目：研发支出-费用化支出-本钱化支出研发阶段T管理费用研发支出开发阶段不符合资本化符合资本化-管理费用T无形资产研发过程中发生各种费用时: 借：研发支出-费用化支出-本钱华支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款将研发支出转入本钱、费用时: 借：管理费用贷：研发支出-费

12、用化支出-资本化支出 到达认定用途：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出3投资者投入无形资产：借：无形资产贷：实收资本-资本溢价2、无形资产的后续计量-设置科目：累计摊销借：管理费用制造费用/其他业务本钱（用于出租无形资产的摊销） 贷：累计摊销一交易性金融资产-设置科目：交易性金融资产 -本钱 -公允价值变动公允价值变动损益投资收益1交易性金融资产的取得即公允价值：购置股票时：借：交易性金融资产-本钱贷：其他货币资金-存出投资款/银行存款支付相关交易费用时： 借：投资收益贷：其他货币资金 -存出投资款 /银行存款2、持有期间对方宣告现金股利和利息： 宣告分红时： 借：应收股利 / 应收利息贷：

13、投资收益收到股利时： 借：银行存款贷：应收股利 /应收利息3、交易性金融资产的期末计量 1资产负债表日，公允价值账面价值 借：交易性金融资产 -公允价值变动贷：公允价值变动损益2公允价值v账面价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 -公允价值变动4、交易性金融资产的处置： 借：银行存款贷：投资收益 交易性金融资产 -本钱-公允价值变动 同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益 十二长期股权投资1 、本钱法适合子公司、投资企业 设置科目：长期股权投资、投资收益1 购置时： 借：长期股权投资应收股利贷：银行存款2收到股利时： 借：银行存款贷：应收股利 3持有期

14、间对方宣告分派现金股利或利润： 宣告分派现金股利：借：应收股利 贷：投资收益投资后产生的累计净利润的分配额 长期股权投资投资前产生的累计净利润的分配额收到现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利2、权益法适合合营企业、联营企业 设置科目：长期股权投资 -本钱-损益调整 -其他权益变动 1、初始本钱确定 1购置时：同本钱法 借：长期股权投资应收股利贷：银行存款 2收到股利时： 借：银行存款贷：应收股利3持有期间对方宣告分派现金股利或利润： 对方实现利润：借：长期股权投资 -损益调整 贷：投资收益对方发生亏损： 借：投资收益贷：长期股权投资 -损益调整 对方宣告现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资

15、 -损益调整 收到股利时： 借：银行存款贷：应收股利第二局部 负债一、短期借款1、取得时： 借：银行存款贷：短期借款2、归还时： 借：短期借款贷：银行存款二、计息1、采用月末计提的方式计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息实际支付利息时： 借：应付利息贷：银行存款2、不计提利息，按实际支付： 借：财务费用贷：银行存款三、应付职工薪酬 一货币性福利五部曲提现： 借：库存现金贷：银行存款发放工资： 借：应付职工薪酬贷：库存现金 提取代扣款：借：应付职工薪酬 -工资贷：银行存款 /库存现金 其他应收款如代垫的家属医疗费 应交税费 -应交个人所得税 支付代扣款： 借：其他应收款应交税费 -应交个人所

16、得税贷：银行存款 分配、确认应付职工薪酬： 借：生产本钱 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程贷：应付职工薪酬 -工资薪金-职工福利-社会保险费 -住房公积金 -工会经费 /职工教育经费 二非货币性福利1、以自产产品发给职工： 视同销售： 借：应付职工薪酬 贷：主营业收入应交税费 -应交增值税销项税额 结转本钱： 借：主营业务本钱 贷：库存商品 分配工资： 借：生产本钱制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：应付职工薪酬2、把拥有的资产给职工无偿使用 确认折旧： 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧分配工资： 借：生产本钱制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：应付职工薪酬四、应付及预收账款 一应付账

17、款1、购入货物： 借：原材料应交税费 -应交增值税进项税额 贷：应付账款2、支付货款： 借：应付账款 贷：银行存款财务费用有现金折扣3、应付水电费： 借：制造费用贷：应付账款4、无法归还的应付账款： 借：应付账款贷：主营业务收入 二预收账款 1、预收货款： 借：银行存款贷：预收账款2、提供货物： 借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税销项税额3、补付货款： 借：银行存款贷：预收账款4、退回多余预收款： 借：预收账款贷：银行存款 三应付票据 1、购货时： 借：原材料 等应交税费 -应交增值税进项税额 贷：应付票据 2、到期付款： 借：应付票据贷：银行存款3、票据到期，无力付款 1商

18、业承兑汇票： 借：应付票据贷：应付账款 2银行承兑汇票： 借：应付票据贷：短期借款4、抵偿账款： 借：应付账款贷：应付票据5、支付银行承兑汇票开据的手续费： 借：财务费用贷：银行存款 四其它应付款 1、发生时： 借：银行存款贷：其它应付款2、收回时：借：其它应付款贷：银行存款五应交增值税-设置科目：应交税费-应交增值税1小规模企业1购进货物：借：原材料贷：银行存款等2销货:借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额2、一般纳税企业1一般销售业务 购货：借：原材料等应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款 购进货物，发生退货时：借：应付账款贷：原材料等应交税费-应交增值税进项税额

19、 销货：借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额 发生销售退回时： 借：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额 贷：应收账款等2购进免税农场品买价 *13%： 借：原材料等应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款等3视同销售：自产、委托加工、购货t分配给股东或投资者自产、委托加工 t用于集体福利或个人消费、非应税工程t外购：进税转出会计处理：借：长期股权投资等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷 : ：库存商品 4不予抵扣的工程 a购入时不能抵扣的： 借：原材料 等 贷：银行存款b购入时不知不可抵扣，后来改变用途的： 购入时： 借：原材料 等应交税

20、费 -应交增值税进项税额 贷：银行存款 免征增值税的生产领用材料时：借：生产本钱 等贷：原材料应交税费 -应交增值税进项税额转出 5转出多交增值税和未交增值税的会计处理： 公式：本月应交而未交增值税额 =本月销项税额 +本月进项税额转出额-月初结转的尚未抵扣的进项税额 -本月进项税额 -本月已交本月的增值税额a月份终了，公式0,表示企业有应交而未交的增值税：借：应交税费 -应交增值税转出未交增值税贷：应交税费 -未交增值税b月份终了，公式v 0，表示企业有当月多交或者尚未抵扣的增值税：采用预缴方式借：应交税费 -未交增值税贷：应交税费 -应交增值税转出未交增值税c月份终了，公式v 0，表示企业有尚未抵扣的增值税不采用预缴方式 不做会计处理d企业多交的增值税 当月多交的营业税： 借：应交税费 -应交增值税已交税金贷：银行存款五、长期借款 设置科目：长期借款 -本金-应付利息1、取得借款时： 借：银行存款贷：长期借款 -本金2、利息