当前税源管理存在的问题及措施

1、XXXX 年当前税源管理存在的问题及措施（可编辑）当前税源管理中存在的问题及对策根据国际货币基金组织的保守估计，近年来我国税收流失的绝对金额每年超过1 亿元。该组织的专家估计中国主要税种的损失:增值税损失率为 %所得税损失率为 %关税损失率为%增值税征收努力量由著名经济学家刘新利博士估计，税收能力指数为%营业税征收努力量为%。国家税务总局宣布，从* * 到* * 年底，全国税务稽查部门共立案1 万起税务违法案件， 收入 1 亿元。 在* * 全国各级税务检查机构已经征收了 1 亿元的税款。上表反映了中国现阶段税收流失的存在和严重程度。这也使我们深刻理解国家税务总局把 “加强科学管理”作为新时期

2、税收工作主题之一的内在意图。我们认为， 我国税收流失与税源管理密切相关。 只有控制税源流失，才能控制税收流失，保证税收全部入库。本文试图结合税收的基本原则， 从税收征管过程的实际出发， 对当前税源管理中的薄弱环节做一个粗浅的分析， 并提出一些解决问题的建议，希望同仁们能给我们一些建议。现代汉语词典解释道: “源头 ”是指水流动的地方或源头，如源头、源头等。据此，可以理解为“税源 ”或 “税源、税源”是指税收的最终来源或税负的最终归宿。我们认为税源管理是税务机关调查 “应税行为 ”和国家税收来源要素（包括纳税人、征税对象、纳税环节和税基等）的动态过程。 ）依据法律法规、分析、评估+实施监控、把握

3、发展趋势。税源管理不仅要掌握和分析已实现入库的税标、的结构和规律，还要掌握和分析已实现入库但未入库的税收情况。通过对现状的分析，找出存在的问题和原因，研究对策和建议，积极探索税收变化规律，把握后期税收发展趋势。就内涵而言，税源管理是一个调查、理解、分析、掌握构成税收的税基的过程。具体而言，这是一个监控要征收的税收的过程。其主要任务和主要内容应包括:一是掌握纳税人人数、的分布和基本情况，努力实现 “零漏户 ”管理。二是了解和掌握当前纳税人的生产经营状况、 销售状况， 包括纳税人的生产经营物流和资金流动状况。三是了解和掌握纳税人的财务会计和纳税申报表。四是了解和掌握纳税人的纳税潜力和纳税能力， 对

4、同一行业的不同纳税人进行纳税统计分析和纳税评估。第五是分析各种纳税人的真实纳税程度和信用评级。从外延上看， 税源管理应涵盖税收工作的全过程， 从控制税基的各种系统、指标、流程到服务征收和管理、检查。第二、当前税源管理薄弱环节、税务登记（）税务登记证漏报、逾期登记和逾期变更常见。根据中国税务年鉴 、 中国工商年鉴 * * 在全国范围内 “国税局登记的户数为 10000 户，地税局登记的户数为 10000户 ”。在同一时期，登记的工商家庭总数为 10 ， 000 户，即使考虑到交叉或重叠的原因，全国仍有10， 000 户家庭没有税务登记证。* * 在 1 月份召开的国务院信息办、国家税务总局、国家

5、工商行政管理局、 国家质量监督检验检疫总局会议上， 国家税务总局副局长许善达明确指出， “由于工商登记发证工作信息共享程度低、税务机关， 仍有相当一部分从事生产经营的单位和个人在税务机关的监督之外负有逃避国家税收的纳税义务” 。* * 就工商登记家庭总数和税务登记家庭总数而言，如果排除不可通约因素，两者之间的差距仍在以上。因为税务登记并不涵盖所有纳税人。漏户或逾期登记的存在在一定程度上导致了税源管理失控。此外，税务登记证逾期变更会使税务机关缺乏前哨信息。例如，现行税制中工商企业小规模纳税人适用的税率相对较高。当不同企业的经营由商业转为工业或由工业转为商业时， 它们的税务负担将会改变。 如果税务

6、登记证不及时变更， 税务机关将无法及时掌握税源的变化。()违反税务登记管理法的处罚缺乏可操作性。根据税收征管法第三十七条第一款的规定， 纳税人未在规定期限内办理税务登记、变更登记或注销登记的， “由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上 1 万元以下罚款” 。但是，在日常工作中，由于工商部门反馈不到位，很难向企业发出 “责令限期改正 ” 的通知，在对上述违规行为进行处罚时，往往会被“责令限期改正”的规定“噎住 ” 。税务当局经常不得不放弃这一非法行为。纳税申报()应申报但未申报、申报超过纳税期限、虚假申报、申报不完整且申报不规范的税费突出。申

7、报方式的多样化一些在网上申报的纳税人向税务机关提交申报材料 一种税收、一种税收形式、多种税收形式、仅多种增值税形式，多达一种企业所得税形式。此外，主要的表格和时间表填写起来非常复杂。 录入不充分或操作技巧不熟悉直接影响税务机关对宏观税源的分析和把握。()邮寄申报应以邮局的挂号收据为准。纳税人不能清楚地解释放在信封里的声明。法律责任很难界定。()现行税收法规规定了纳税申报期限:增值税、营业税、消费税、个人所得税、城建税、教育费附加。除了每月临时申报纳税外，具体申报纳税期限为一个月。虽然个人所得税法规定个人所得税应在期限内申报，但也应在次月内申报。企业所得税按季度预缴，按年度预缴，并于季度终了后的

8、次日内，提前向当地主管税务机关申报。相对混乱。纳税评估()在纳税评估指标上有一定的局限性。现行纳税评估指标体系确定的行业预警值实际上是对企业真实 纳税标准的一种假设。目前的评估是直接将评价指标的测量结果与行业的正常值进行 比较。 如果企业的计量指标在正常价值变动的合理范围内， 则认为已经真实申报。事实上，评价对象的规模、企业产品类别的数量等因素对 “行业峰值 ”有很大影响，企业往往受到环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。 仅通过衡量和评价评价指标难以合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性制约了纳税评估的效果和方向。()纳税评估和征收、检查的各个环节不够顺畅。我们认为，纳

9、税评估是征管与稽查之间的 “过滤网 ” ，可以解决一般税收违法问题，缓解稽查压力，提高案件选择的准确性，有助于充分发挥稽查的“重点打击 ”作用。目前， 评估工作仍处于探索阶段。 纳税评估的操作程序需要进一步改进。在与levy 、检验等环节接触的过程中，需要积极的协调与合作。()落后的评价和分析方法影响了评价的质量。目前， 纳税评估基本上采用手工操作， 纳税评估往往需要比较纳税人在不同时间的不同申报信息、 需要进行大量的指标计算和数据对比分析，以发现异常情况和疑点。工作量大，计算复杂，如果计算不仔细就会出现误差，影响纳税评估的准确性。此外，纳税评估工作基本上采用与企业财务负责人面谈的方式，以证明

10、评估人员可以通过面谈检查审计分析中发现的疑点， 这很容易被表面现象和一些看似合理的原因所蒙蔽， 如企业可以用 “资金短缺、生产、销售异常”等各种理由来搪塞。过去，无法对纳税人进行深入评估，从而影响了税源控制在纳税评估中的有效性。税务检查 () 目前，识别纳税人是否取得真假、或假的专用发票已成为税务检查工作的一个重要组成部分。如何获得准确的书面证据来证明我们的怀疑是正确的。目前， 常规做法是要求相关发票鉴定机构进行鉴定并出具证明文件，或者通过发票交叉审核进行鉴定、网上调查。然而，事实是，全国各地开出的大量增值税发票已经下海。即使在收到回复后，上面也只是一句笼统的话: “找不到这样的单位 ”或 “

11、车票不在我局出售”等。很难确定税源的方向并加以打击。()很难追究税务机关的过错。目前， 我们发现一些逃税者、 纳税人当然负有不可推卸的主要责任，但税务机关在日常管理中也有一定的责任。例如， 一家机械厂已经根据税法规定对某些农业机械产品申报了几年的税率。 税务机关作出限期纠正的决定， 只是因为没有书面通知纳税人，导致纳税人不愿纠正。这种因税务机关自身和税务人员的失误造成的少缴税款， 可以根据税收征管法的规定，要求纳税人在一年内补缴税款。然而，税务检查当局常常害怕在具体的税务管理中处理这些问 题。首先，它妨碍了税收征管局的 “面子 ” 。第二，税收征管局的意见与检查机关的意见不一致。 第三， 税收

12、征管局在接到纳税人的通知后，对检查机关的意见采取强硬态度。 第四， 有资格做出最终决定的部门犹豫不决。这将导致税源的 “萎缩 ”。()关注大纳税人，忽视小纳税人。注意匿名信，忽略匿名报告。这将导致税源的 “缩水 ”。()入库很难检查、补充和执行。目前的实际情况不仅是， 对于价值、 的大案要案， 储税极为困难，而且一些赔偿金额较小的纳税人在接到逃、 的税务处理决定后， 采取了 “漏、 ”的 “销户销户 ”方式，拒绝履行纳税义务。存储税款也非常困难。虽然有税收保全措施、税收强制措施，但程序复杂，操作性弱。即使向人民法院申请强制执行也不理想。税收行政处罚 ()地方政府擅自制定税收政策，难以越权减免税

13、收行政处罚。近年来， 全国统一税收执法检查统计显示， 地方党政部门制定的与国家税法不一致的违法文件如下 :* * 年* *年* *年总体呈上升趋势。每年有数千亿的税源被切断。此外， “税收紧缩 ”现象令人担忧。据不完全统计，截至* * ，全国行政事业性收费项目和各种基金1 亿元。由于税费不等于零+政府腐败等问题，各种收费项目日益侵蚀税基，导致税源 “多样化 ” 。这严重损害了税法的权威。税收行政处罚对地方政府影响不大。()滥用税务行政执法自由裁量权容易寄生和收取人情税、罚款。国家税务总局根据 中华人民共和国行政处罚法、 中华人民共和国税收征收管理法 ，对税收违法案件的处罚标准进行了一定程度的细

14、化。 同时， 它也赋予了税务执法人员一定程度的自由裁量权来实施行政处罚。这在一定程度上实现了基层税务机关执法的规范化和监督化。但事实上，税务行政执法中滥用自由裁量权的现象屡见不鲜。征收人情税、人情罚款等腐败问题也非常突出。这导致税源游离于法律之外。三、 决议措施、 严格税务登记管理()紧密配合工商、国税、 民政、卫生、技术监督等部门建立信息资源共享。在梳理纳税人监管流程的基础上， 通过纳税人登记、 年检、 纳税、 组织机构代码等信息的交换和传递，提高税务登记内容的录入质量，有效提高税务管理的源头入口。()加大户籍检查力度。对于一些在征管软件中找不到的账户、 不检查实体、 无限预期操作、 一个拥

15、有多个营业执照和多个税务登记证的实体， 应加大清理和收回税务登记证的力度，并责令办理注销手续。同时，应将有关信息上报工商行政管理部门。应特别努力确认法定代表人(负责人)的身份和资格，以防止出现用词不当的情况。采集管理系统应开通变更法定代表人的调查和维护工作流程， 确认没有问题后方可变更认证。加强纳税申报()采取多种形式，通过多种渠道向纳税人+扣缴义务人宣传纳税申报，使纳税申报法律法规家喻户晓。对不申报纳税人或扣缴义务人、 不按期申报纳税人、 不申报纳税人或扣缴义务人，编造虚假纳税依据的，要依据税法赋予的权力，依法坚决予以处罚，并通过新闻媒体曝光予以惩戒，营造诚信纳税、依法治税的良好社会氛围。(

16、)加强应用管理的考核。要明确接受纳税申报人员的职责，明确岗位要求。在评估过程中， 应通过征管信息系统生成的分类报表提取纳税人的申报数据，如申报账户、未申报账户、异常账户、缺失账户等。及时性、完整性、 应认真检查申报的准确性，对逾期未申报账户的处理应认真检查，申报数据的整理、汇总、应进行归档和利用分析等。 ，通过严格考核，提高申报管理质量。深化纳税评估()建议在纳税评估管理办法(试行 )的基础上制定纳税评估操作规程 ，明确和统一纳税评估的概念、评估范围、内容、工作职责、执法方式、工作程序、评估程序、责任追究和纳税评估分析方法、 评估文件和资料。 税收评估作为税源监控的重要内容， 应纳入税收征管法

17、或税收征管法实施细则 ，使评估工作有章可循。()加快纳税评估专业应用软件的研发，丰富软件的评估分析内容，提高纳税评估的智能化程度，建立预警机制，与金税工程、税收征管软件 ()等税收管理软件紧密结合，提高纳税评估的准确性。我们应该高度重视面试、证明工作。面试、证明是纳税评估认定和处理阶段的重要环节。审核员应做好面试前的各项准备工作， 在查阅企业提交的财务报表、 纳税申报表等申报材料的基础上， 了解税务机关其他岗位的情况，制定面试提纲，全面掌握企业的生产经营情况、财务会计情况、日常纳税情况、发票管理和纳税情况。只有掌握了纳税人的基本情况和概况， 我们才能掌握采访的主动权。然而，在实际工作中，基于评

18、估人员提出的疑问，显然不可能通过访谈来解决问题。企业很容易以各种理由搪塞，比如 “市场不好亏本经营” 。除了要求纳税人合作自愿承认问题之外， 评估受访者的面试方法也非常巧妙。生产过程、出入库记录、存货变动、销售数量差异、成本核算漏洞、 毛利水平与应付税款之比、 预收应付账款的来源和发展等方面存在许多问题，对于响应的原因是否真实合理，有不同的意见。 利用谈话中的矛盾， 找出疑点并深入挖掘， 以免被表面现象和一些看似合理的理由所迷惑。完善税务检查 () 强化检查刚性，完善税务司法。税务检查缺乏刚性和税务司法制度不完善日益成为税务检查实践中的突出问题。制约税务检查执法的深度和广度， 一些严重的税收违

19、法案件无法得到彻底查处。因此， 建议税务机关有权在税务检查中搜查经营者的住所或相关场所。这可以有效防止纳税人利用两套账户或账户外操作逃税。在立法上赋予税务机关必要的拘留和起诉权， 可以从广度和深度上彻底查处严重的税收诈骗犯罪。()根据税务稽查工作条例等相关法律法规，结合地方税务稽查案件的实际情况， 为税务稽查业务制定切实可行的税务稽查工作制度，规范税务稽查执法权限和程序，严格实行调查取证与处罚听证、罚款收缴分离、案件选择、稽查、审判、执行分离。坚决杜绝以罚代罚、和以罚代罚等情况的发生。规范税务行政处罚 ()建立公示典型案例，公开细化税务行政处罚标准。加强执法监督，建立制约机制。我们必须严格检查

20、数字、 。()现行税收征管法规中的税收行政处罚程序需要进一步完善。根据行政处罚法第二十条的规定，行政处罚由有行政处罚权的县级以上地方人民政府的行政机关管辖。 税收征管法 第 74 条规定 : “本法规定的行政处罚罚款数额在2000 元以下的，可以由税务机关决定。“因此，在七种税收行政处罚措施中，停止出口退税权、没收非法所得、收缴发票或停止销售发票、请求吊销营业执照、通知出境管理机关停止出境应由县级税务机关作出。但是，在税收征收管理条例中，除警告、罚款以外的税务行政处罚规定不具体，基层税务机关执行不规范。迫切需要完善现行税收征管法规中的税收行政处罚程序。 对方违反税务行政命令， 需要给予税务行政处罚的， 税务机关除给予警