财务会计报告及财务报表分析

1、第七章财务会计报告财 务 报 表第八章利润表利润表主要内容 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述1 1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 2 第三节第三节 利润表利润表3 3第一节第一节 财务报表的概述财务报表的概述一、财务报表的作用编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注 定期编制定期编制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）书面文件书面文件编制时间编制时间（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。对企业财务状况、经营成果和现金流

2、量的结构性描述。（二）财务报告的概念（二）财务报告的概念财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报告财务报表财务报表其他应当披露的其他应当披露的相关信息和资料相关信息和资料资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附注附注反映财反映财务状况务状况反映经反映经营成果营成果反映现金反映现金流入、流流入、流出情况出情况反映所有者权益反映所有者权益各组成部分当期各组成部分当期增减变动情况

3、增减变动情况对在财务报表中列示对在财务报表中列示项目所作的进一步说项目所作的进一步说明，以及对未能在这明，以及对未能在这些报表中列示项目的些报表中列示项目的说明等说明等 为有关利害关系人提供决策有用会计信息为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者财务报表使用者投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家宏观国家宏观管理部门管理部门 据以作出决策据以作出决策投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务财政税务财政工商决策工商决策（三）财务报表的作用（三）财务报表的作用二、财务报表的分类中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表财财务务报报表表月报月报半年报半年报季

4、报季报 静态报表静态报表 动态报表动态报表反映的经反映的经济内容济内容资产负债表资产负债表 利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表 现金流量表现金流量表编报主体编报主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间会计报表的分类汇总会计报表的分类汇总三、财务报表编制的基本要求2、报表项目的列报应当在各个会、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行实际发生

5、的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理会计期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。解当期财务报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：显著位置至少披露下列事项：编报企业的名称；资产负债表编报企业的名称；资产负债表日或财务报告涵盖

6、的会计期间；日或财务报告涵盖的会计期间；人民币金额单位；报表是合并报人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。表的，应当予以标明。7、企业至少应当按、企业至少应当按 年编制财务报表年编制财务报表第二节第二节 资产负债表资产负债表一、概念 1 1、时间：时间：特定日期特定日期 2 2、内容：内容：财务状况财务状况二、资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用在我国，资产负债表采用账户式账户式结构结构 编制的理论基础：会计等式编制的理论基础：会计等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益表头内容包括：表表头内容包括：表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位

7、正表：资产、负债和正表：资产、负债和所有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负负债债按按偿偿还还期期限限由由短短到到长长排排列列所有者所有者权益按权益按永久性永久性程度排程度排列列二、资产负债表的编制方法（一）一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额” 栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）二）“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法： 根据账户期末余额填列根据账户期末余额填列编制方法见后编制方法见后1 1、直接根据总账科目的余额填列；直接根据总账科目的

8、余额填列；2、根据几个总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额填列；3 3、根据有关明细科目的余额计算填列；、根据有关明细科目的余额计算填列；4 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。期末余额的编制方法期末余额的编制方法 1 1、直接根据总账科目的余额填列、直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、

9、应付职工薪酬、应交税费、负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目公积等项目2、直接根据几个总账科目的余额计算填列、直接根据几个总账科目的余额计算填列货币资金货币资金 “货币资金”项目的填列库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行存款银行存款余额余额货币资金（货币资金（5 010 0005 010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 1 000 000000银行

10、存款银行存款4 000 4 000 000000 “货币资金货币资金“填制实例填制实例“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列 “应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”填制填制实例实例应收账款（应收账款（2 200 000）应收账款应收账款1600 000100 000 预收账款预收账款600 0001 400 000预收账款（预收账款（1 500 000）“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余

11、额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列 “应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”填制实填制实例例应付账款（应付账款（1 860 0001 860 000）预付账款（预付账款（1 200 0001 200 000）“应付账款应付账款”明细账明细账400 000400 0001 800 0001 800 000“预付账款预付账款”明细账明细账800 000800 00060 00060 0004、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列、根据

12、总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款一年内到期的部分一年内到期的部分 长期借款总账科长期借款总账科目余额扣除所目余额扣除所属明细科目中属明细科目中将于将于1年内到期年内到期的部分填列的部分填列5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等 存货存货存货跌

13、价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去固定资产固定资产固定资产减固定资产减值准备值准备累计折旧累计折旧固定资产固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备减减减减减减第三节第三节 利润表利润表一、概念 1 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2 2、内容：经营成果、内容：经营成果反映企业的经营成果和获利能力；反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；有助于分析和预测企业未来的效益能力；有助于分析和预测企业未来的效益能力；可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的

14、依据。可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。二、利润表的作用三、利润表的格式 在我国，利润表采用多步式结构在我国，利润表采用多步式结构表头内容包括：表头内容包括：表名、编制单位、表名、编制单位、编制时间、货币编制时间、货币单位单位正表：将损益的计正表：将损益的计算分解为四个步骤算分解为四个步骤, ,金额栏反映本月金金额栏反映本月金额和上期金额。额和上期金额。利润表的编制方法利润表的编制方法四、利润表的填列方法（一）（一）“上期金额上期金额”根据上年该期利润表的根据上年该期利润表的“本期金额本期金额”栏内数字填栏内数字填列列（二）（二）“本期金额本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。根

15、据相关科目的发生额分析填列。“营业收入营业收入”根据根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”分析分析填列填列“营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”分析分析填列填列营业收入（营业收入（34 800 00034 800 000）2 000 0002 000 000其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入33 000 33 000 000000200 000200 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800

16、000（元）（元）营业成本（营业成本（29 000 00029 000 000）800 000800 000其他业务成本其他业务成本30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 00030 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）（元）主营业务成本主营业务成本30 000 00030 000 0001 800 0001 800 000（三）（三）“本期金额本期金额”根据各该科目的发生额分析填列。根据各该科目的发生额分析填列。营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营

17、业外收入、营业外支出、资产减值损失等项目业外支出、资产减值损失等项目资产减值损失资产减值损失680 000680 000320 000320 000资产减值损失（资产减值损失（360 000360 000）五、利润分配表的编制方法五、利润分配表的编制方法六、基本每股收益1 1、计算公式：、计算公式：基本每基本每股收益股收益 当年度实现的净利润当年度实现的净利润发行在外普通股发行在外普通股 加权平均数加权平均数= 例、某公司例、某公司20062006年期初发行在外的普通股年期初发行在外的普通股为为10 00010 000万股；万股；3 3月月2 2日新发行普通股日新发行普通股4 5004 500万股；万股；1212月月1 1日回购普通股日回购普通股1 5001 500万股，以备万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润润2 6002 600