会计基础听课笔记

1、_第一章 总论一、会计定义会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据， 借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。PS:会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、特征货币计量实物计量劳动计量1、以货币为主要的计量单位会计核算会计检查会计分析2、运用专门的方法核算职能监督职能3、会计的两大职能4、是一项经济管理活动5、是一种经济信息系统-可编辑修改 -_三、会计对象1、会计核算和监督的内容2、一切能以货币表现的经济活动3、人们

2、把这种经济活动又称为“价值运动”或“资金运动”资金运动：1）资金投入2）资金运用3）资金退出：投入+借入（供）购入材料、设备（产）支付工人工资（销）销售产品缴纳税金偿还债务向投资人分配利润（分红）（最基本）核算职能反应职能基本职能四、会计的职能扩展职能监督职能控制职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩-可编辑修改 -_核算职能：确认、计量、报告监督职能： 1）合法性2）合理性2）真实性符合单位规定符合客观规律全过程：事前监督事中监督事后监督核算职能与监督职能的 关系：1）两者相辅相成，缺一不可，没有主次之分2）核算职能是监督的基础和内容3）监督职能是核算的保障五、会计核算的方法1、设置会计科

3、目和账户2、复式记账原始凭证记账凭证-可编辑修改 -_3、填制审核记账凭证4、登记账簿总分类账主管会计明细分类帐记账员料工费5、成本核算6、财产清查7、编制报表账证核对账账核对账实核对资产负债表利润表六、会计的基本假设会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，界定了会计核算对象的空间范围和时间范围。1、会计的主体假设特定的单位或组织考点 1独立核算（不受别的主体的控制）-可编辑修改 -_考点 2：界定了会计核算的 空间范围考点 3：法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体PS：将特定主体经济活动与该主体所有者、职工、个人的经济活动区别对待将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待

4、2、持续经营假设假设一个会计主体按照当前的规模和状态不断的经营下去3、会计分期假设（会计期间）是人为的将一个会计主体持续经营划分为若干个相等的期间年度：公历 1.112.31中期半年度季度月度4、货币计量假设：是会计核算的必要手段出口贸易企业在境内的外资企业记账本位币在国外设置的企业七、会计基础 （会计核算的基础）-可编辑修改 -_会计基础是国家制定的，收入费用到底记录在哪一个会计期间的规定。1、 权责发生制：只关心记账 当期的权利 和责任而不是考虑当期是否收到或支付现金。赚例 1.1： 1月，销售产品一批，价值10 万元，款项尚未收到收入10 万元应收10 万元例 1.2： 2月，收到对方的

5、货款10万元，存入银行银行存款10 万元应收10 万元2、收付实现制：只关心记账当期是否收到或支付现金，而不考虑当期的权利和责任。花例 1.1： 1 月，确认收入例 1.2： 2 月，收入例 2：本月预收 7 月货款 5000 元本月预付 全年水电费 2400元本月销售货物 8000元，实际收到货款 5000元，余额下月收到本月购入办公用品 1000元，款项尚未支付权责发生制收付实现制-可编辑修改 -_收入费用收入费用0 元 (货到为准 )5000元200 元(本月电费 )2400 元8000元5000元1000元0 元八、会计信息的使用者投资者、管理者、债权人、政府部门、社会公众九、会计信息

6、的质量要求1、可靠性：实际发生的，保证真实可靠，内容完整2、相关性：对企业过去的，现在的情况做出评价，以满足使用者的决策3、可理解性：应当清晰明了，便于使用者使用纵向：一致的会计政策，不得随意变更横向：统一的会计政策，口径必须一致4、可比性5、实质重于形式：经营经济实质与法律形式经营性租入临时融资性租入长期-可编辑修改 -_6、重要性：所有的重要的交易要详情反映，不重要的信息可以简化合并7、谨慎性：不应高估资产和收益不应低估负债和费用不允许设置秘密准备8、及时性：信息的时效性，对于已经发生的交易或事项及时确认、计量、报告，不得提前或延后十、会计准则体系企业会计准则：基本准则、具体准则、会计准则

7、、应用指南、会计准则解释小企业会计准则事业单位会计准则第二章会计要素与会计等式一、会计要素对会计对象进一步分类核算的项目资产 =权益-可编辑修改 -_债权人权益反映财务状况资产=负债+所有者权益恒等静态、时间点净资产编制资产负债表的依据反映经营成果收入-费用=利润动态、时间段编制利润表的依据资产+费用=负债+所有者权益+收入1、资产 ：按照流动性流动资产（ 1 年内）非流动资产（ 1 年上）（变现速度）1）定义2）特征：是过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的资源预期会给企业带来经济利益-可编辑修改 -_3）确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能可靠计量2、负债1

8、）定义2）特征：是过去的交易或事项形成的是企业承担的 现时义务预期会导致经济利益流出企业3）确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠计量流动负债（ 1 年内）非流动负债（ 1 年上）4）分类：按照流动性（求偿还时间长短）3、所有者权益-可编辑修改 -_1）定义：从数量上看是全部资产减去全部负债，以及可以记在当期 所有者权益的利得或损失2）特征：除非发生减资、清算或分派股利，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有负债后，才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配4）分类：实收资本 ：实际收到投资人投入的资本（现金、银行存款、原材料）

9、资本公积 ：接受捐赠国家拨款法定盈余公积 10%扩大在生产资本溢价任意盈余公积 3-25%为职工谋福利盈余公积 ：企业实现的净利润按比例提取未分配利润：企业实现的净利润在弥补亏损，提取盈余公积，对投资者分配利润后，留存于企业历年结存的利润当业务发生时，当涉及等号的一边，此增彼减的增减金额是相等的总额不变-可编辑修改 -_当业务发生时，当涉及到等号的两边同增同减的，同增同减的金额是相等的，总额同增或同减例：某公司 2011年 8 月 1 日资产总额 500 万元，负债总额300 万元用银行存款购入原材料一批300 万元，料已入库向银行借入偿还其6 个月借款 30 万元，直接偿还前欠货款收到投资人

10、张三投入的资本100 万元，存入银行用银行存款发放上月应发工资10 万元求资产总额？590解析：银行存款 300 万元 ,原材料 300 万元 ,资产同时增减 ,资产不变银行 借入 30 万元，偿还货款 30 万元，资产和负债不变偿还： 银行存款 ( 资产 )借入： 银行存款 ( 资产 ) ，负债投入资本 100 万元（资产和所有者权益同时 100 万元）银行存款发工资10 万元（资产和所有着权益 10 万元）所以，资产总额是500+0+0+100-10=590 万元4、收入1)定义：企业日常经营活动 产生的经济利益的总流入收入与所有者投入资本无关-可编辑修改 -_收入导致所有者权益增加2）分

11、类：主营业务收入：主要经营业务取得的收入其他业务收入：除主营业务以外的其他经济活动取得的收入5、利润1) 营业外收入：偶发性因素取得的收入2) 营业外支出：偶发性因素产生的损失6、费用1）定义：偶然的所得罚款的收入出售固定资产的净收益 偶然的支出 罚款的支出 出售固定资产的净损失 非正常的损失（水灾、火灾、冰雹、地震）企业日常经济活动 产生的经济利益的总流出与所有者分配利润无关会导致所有者权益减少2）分类：生产费用：直接费用直接用于产品生产的费用生产成本：耗用原材料、生产工人工资-可编辑修改 -_间接费用间接服务于产品生产的费用制造费用：车间里的水电费、办公费、管理人员的工资、一般耗用的材料管

12、理费用销售费用期间费用财务费用 （利息的收入和支出，汇税损益）二、会计要素的计量属性1、历史成本实际成本（实际支付的现金）2、重置成本重新取得同样一项资产所需支付的现金3、可变现静止预计售价进一步加工的成本,预计销售费用 ,相关税费的净值4、现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值5、公允价值市场价值（公平的价值）例：某公司 2011年 8 月 1 日，资产总额 500 万，当下列业务发生时出售交易性金融资产25 万，存入银行用银行存款交纳上月应交所得税15 万向银行借入 20 万元借款，偿还期2 年收到退回因购买材料多预付款项5 万元，存入银行用银行存款发放上月应发工资10 万元求

13、权益？ 495-可编辑修改 -_解析：出售金融资产25 万，存入银行 25 万，资产同时增减 ,资产不变银行存款 15 万，负债 15 万，资产 15 万银行借入 20 万，负债 20 万，资产 20 万原材料 5 万，银行存款 5 万，资产同时增减 ,资产不变银行存款 10 万，资产 10 万所以，资产总额是500-15+20-10=495万根据“资产 = 权益”，最终求得权益总额是495 万第三章会计客户与账户一、会计科目1、定义：简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2、分类：1) 按照反应的经济内容的不同（所属会计要素不同）（会计要素分类）资产负债所有者权益收入费用利润-可

14、编辑修改 -_资产类负债类所有者权益类成本类损益类共同类（会计科目分类）生产成本、劳务成本、制造费用库存现金银行存款1、货币资金其他货币资金应收账款应收票据预付账款企业与企业流动资产其他应收款2、短期债权企业个人在途物资原材料库存商品资产类3、存货周转材料固定资产无形资产长期待摊费用-可编辑修改 -_非流动资产1、企业与国家：应交税费短期借款应付利息2、企业与银行应付账款应付票据流动负债3、企业与企业预收账款其他应付款应付职工薪酬4、企业与个人负债类5、企业与投资人：应付股利长期借款长期应付款应付债券非流动负债实收资本主营业务成本资本公积其他业务成本所有者权益类-可编辑修改 -_盈余公积营业税

15、金及附加本年利润营业外支出利润分配损 类管理费用主营业收入销售费用其他业务收入财务费用益 类营业外收入所得税费用投资收益资产减值损失2) 按照提供信息的详略程度及统驭关系总分类科目一级总账科目（总括的反映经济内容）明细分类科目详细的、具体的反映经济内容3、设置科目的原则：1) 合法性：符合国家统一的会计制度2) 相关性：设置的会计科目和发生的经济业务息息相关3) 实用性：根据企业自身特点设置所需要的会计科目二、账户1、定义：-可编辑修改 -_根据会计科目设置的具有一定的格式和结构,反应会计要素增减变动的情况及其结果。2、分类：（同会计科目分类）3、功能：可以连续、系统、完整地提供企业经济活动中

16、各会计要素增减变动及其结果的具体信息。4、结构：期末余额= 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额第四章 会计记账方法一、种类1、单式记账法对于每笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法，一般只记录现金和银行存款的收付以及应收、应付等往来账款。2、复式记账法1) 概念：每笔经济业务都在两个或两个以上的相关联的账户中进行反映-可编辑修改 -_2) 分类：收付记账法取消不用增减记账法借贷记账法二、借贷记账法1、是复试记账法的一种，当业务发生时，以借或贷作为记账的符号，在两个或两个以上相关联的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。2、记账规则： 有借必有贷，借贷必相等3、记账结构：资产

17、+费用=负债+所有者权益+收入资产、费用 时记 借方负债、所有者权益、收入时记贷方资产、费用 时记 贷方负债、所有者权益、收入时记借方三、会计分录1、定义：以会计科目的名称所填制的，进而确定了应借应贷的方向及其金额的分录-可编辑修改 -_2、要求：上借下贷借贷错开可以一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷简单会计分录复合会计分录3、步骤：1) 首先分析经济业务涉及到的科目2) 分析会计科目所属类别3) 分析经济业务是增加的还是减少的4) 确定会计分录的借贷方向四、试算平衡1、定义：根据借贷记账法的“ 记账规则 ”和“ 资产 = 权益 ”的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总，计算和比较

18、，来检查记录是否正确的一种方法2、分类：发生额全部账户的本期借方发生额= 全部账户的本期贷方发生额余额全部账户借方期初（末）余额= 全部账户贷方期初（末）余额-可编辑修改 -_第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务处理筹集资金 生产准备 生产业务 销售业务 利润形成与分配投入固定资产料、工、费借入原材料期间费用供产销一、筹集资金1、投入 :实收资本 所有者权益类贷方企业已收到的资本借方根据国家规定归还或减少的资本余额在贷方例 1：收到投资人张三李四投资各100 万元，存入银行答：借：银行存款200万元贷：实收资本 张三100万元 李四100万元例 2：收到 A 公司投入的空调一批价值20 万元

19、答：借：固定资产20 万元贷：实收资本 A 公司20 万元例 3：经批准用银行存款归还张三投资的5 万元-可编辑修改 -_答：借：实收资本 张三5 万元贷：银行存款5 万元2、投入 :资本公积 所有者权益类贷方 企业已收到的额外的资本借方 用于转增资本余额在贷方例：收到国家拨款20 万元，存入银行；收到王五投资 120 万元，存入银行；用资本公积 50 万元，转增资本金。答：借：银行存款20 万元贷：资本公积 国家拨款20 万元借：银行存款120万元贷：实收资本 王五100万元资本公积 资本溢价20 万元借：资本公积50 万元贷：实收资本50 万元3、借入 :短期借款 负债类贷方 借入的本金-

20、可编辑修改 -_借方 已归还的本金余额在贷方长期借款 负债类分期付息，一次还本一次还本付息例 4.1 2013年 1 月 1 日向银行借入偿还期 3 个月的借款 100万元，存入银行，利息每月 4000元。答：借：银行存款100万元贷：短期借款100万元4、应付利息负债类贷方 企业尚未支付的利息月末计提尚未支付借方 企业尚已经支付的利息 给银行的借款利息余额在贷方5、财务费用损益类借方 已经发生的借款利息核算企业利息、 收入和支贷方 月末转入本年利润的金额出、汇税损益及手续费月末无余额例 4.2： 1 月 31 日，用银行存款支付本月成单的利息4000 元答：借：财务费用4000元-可编辑修改

21、 -_贷：银行存款4000元例 4.3： 1 月 31 日，月末计提本月应承担的利息4000元答：借：财务费用4000元贷：应付利息4000元 2 月 28 日，月末计提本月应承担的利息4000元答：借：财务费用4000元贷：应付利息4000元 3 月 31 日，月末计提本月应承担的利息4000元借：财务费用4000元贷：应付利息4000元答：例 4.4： 4 月 1 日，用银行存款偿还借款及利息答：借：短期借款100万元应付利息1.2 万元贷：银行存款101.2万元 3 月 31 日，用银行存款偿还借款及利息答：借：短期借款100万元应付利息8000万元财务费用4000万元贷：银行存款101

22、.2万元-可编辑修改 -_二、固定资产业务的账务处理购买的价款、相关税费、运费、装卸费、安装费等1、固定资产资产类因生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值比较高，使用期限在一年以上 的，有 实物形态 的资产。借方 固定资产原值的增加贷方 固定资产出售 ,报废 ,毁损时原价的减少余额在借方2、在建工程 资产类借方 各项在建工程的实际支出正在施工建设中 的工程，一般指施工建设中的房屋，建筑物贷方 工程达到可使用状态时 ,转出的成本以及正在安装调试中的设备。余额在借方例 1: A 公司购入设备 1 台,价值 10 万元 ,另支付运费 300 元,以银行存款支付答：借：固定资产10.03万

23、元贷：银行存款10.03万元例 2.1：企业购入需要安装设备一台,价值 2 万,另支付 300 元,以银行存款支付答：借：在建工程2.03万元贷：银行存款2.03万元例 2.2：设备安装时 ，以现金支付安装费、调试费 2000元答：借：在建工程2000万元贷：库存现金2000万元-可编辑修改 -_例 2.3：设备安装完工，支付使用答：借：固定资产2.23万元贷：在建工程2.23万元3、工程物资资产类借方 购入工程物资的成本为在建工程准备的各项物资贷方 登记领用的工程物资的成本余额在借方例 1：购入钢材 5 万元，用于厂房建设，以银行存款支出，已入库答：借：工程物资5 万元贷：银行存款5 万元例

24、 2：工地工人领用钢材3 万答：借：在建工程3 万元贷：工程物资3 万元4、累计折旧 ：是固定资产的备抵账户，反应的是固定资产在使用过程中磨损的价值数，同时反应了固定资产的新旧程度。1)年限法：根据国家规定的资产使用年限，计提折旧（不变化）年限：固定资产使用的寿命期限房屋建筑物50-70 年 ; 设备 8-10 年 ; 空调、手机、电脑 3 年-可编辑修改 -_原值：购买或建造固定资产的原始成本预计净残值：当固定资产到达寿命期,出售残值取得的收入预计净残值率= （预计中残值÷原值）×100%国家 3%国际 10%原值 -预计净残值原值（1-预计净残值率）年折旧额 =年限=年

25、限例 1：销售科购入空调一台，价值 5388元，求年折旧额？5388×(1-3%)答：年折旧额 =3= 1742.122) 工作量法：根据固定资产的月实际工作量计提折旧原值预计净残值预计净残值率总工作量（有制造商提供）月实际工作量法a、按照行驶里程计算折旧，其计算公式如下：单位里程折旧额 = 原值×（ 1-预计净残值率）÷总行驶进程-可编辑修改 -_b、按工作小时计算折旧，其计算公式如下：每工作小时折旧额 = 原值×（ 1-预计净残值率）÷工作总小时c、按台班计算折旧的公式每台班折旧额 = 原值×（ 1-预计净残值率）÷工作

26、总台班数例 2：行政管理部门购入汽车一辆，价值 25 万，总工作量 40 万公里，月实际行驶 9200公里，求月折旧额？ 5428 (PS：汽车的预计净残值率为 3% - 5%)答：第一步，先求单位工作量的折旧额= (原值 -预计净残值 )÷总工作量=(250000-250000× 5%)÷400000=0.59第二步，求月折旧额= 9200×0.59= 5428借：管理费用5428元贷：累计折旧5428万元计提折旧的范围：房屋、建筑物，无论是否使用都要计提折旧正在使用中的设备因季节停工、维修、停工都要计提折旧当月报废的固定资产，当月照计提折旧-可编辑修改 -_经营性出租固定资产，出租方计提折旧融资性租入的固定资产，承租方计提折旧计提折旧的范围：没有使用过的设备不计提折旧单独计价的土地不计提折旧已经提足折旧，尚可使用的固定资产，不在计提折旧当月新增的固定资产，当月不提，下月提例 3：月末可提折旧，其中办公楼折旧 6000元；厂房设备折旧 4000元；销售科汽车折旧 2000元；在建工程设备折旧 5000元；出租办公楼折旧3000元；制作会计分录。答：借：管理费用6000元制造费用4000元销售费用2000元在建工程5000元其他业