2020年中级会计师《中级会计实务》试卷B卷含答案

1、2020年中级会计师中级会计实务试卷 B卷 含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名：考万:阅卷入 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金2、

2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允 价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具” 的金额为（）万元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

3、甲公司适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为 40000万元，至转换时点已计提折旧 10000 万元，未计提减值准备， 2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的 10% 计提盈余公积。则转换日影响 2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。A.经管费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费6、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为 （ ）。A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产7、企业

4、购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（A.短期投资B.投资收益C.财务费用D.应收利息8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换

5、业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和

6、增值税专用发票 （进项税额为102万元）。该批材料在 符司的入账价值是（）万元。A 600C 200DX 30212、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 500013、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元

7、，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。A 20.4B 20C 19.8D 2114、甲企业销售产品每件 230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商 业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为 4/10 ,2/20 , n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的 是（）。（假定计算

8、现金折扣日不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为 300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为 294000元C.甲企业实际收到的款项为 345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化1 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（

9、）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销2、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D.被投资企业的经营方针发生重大变动3、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异4、下列税金中，应计

10、入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产 ，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确

11、认6、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资 产7、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集

12、，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本8、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。A.分配现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.出售固定资产发生净损失D.发放股票股利9、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）A.不包括筹资活动产生的流量现金B.包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量10、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择三

13、、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、（） 在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助 收入。2、（） 可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资 产。3、（） 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。4、（） 贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。5、（） 固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低 确定。6、（） 特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。7、（） 资产组的认定应当以资产组产生的主要现

14、金流入是否独立于其他资产或者资产组 的现金流入为依据。8、（） 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数 的，企业应对其账面价值进行调整。9、（） 事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。10、() 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。I阅卷人一I 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批

15、工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。(2) 2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3) 2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。(4) 2013年1月1日，投资性房地产满足公

16、允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。(5) 2013年12月31日，该建筑物的公允价值为 2300万元。(6) 2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出 售给乙公司，售价为2350万元。(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求：(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产

17、应做的账务处理。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象， 预计未来现金流量的现值为 1500万元， 公允价值减去处置费用后的净额为 1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后， 根据新获得

18、的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月3

19、1日处置该设备的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困 难无法按名M寸款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了 351万元的坏账准备。2016 年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作

20、 为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为 400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至 2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。、编制甲公司2016年1月3

21、1日债务重组的会计分录。、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利

22、技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的 可收回金额为420万元，预计尚可使用 3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为 1000万元，根据税法规定，2016年甲公 司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会 计分录。

23、(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第18页共18页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B2、参考答案：B3、参考答案：B4、参考答案：B5、A6、C7、D8、【正确答案】B9、【参考答案】C10、B11、A12、答案：A13、B14、参考答案：B15、正确答案:A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABC2、A、B、C3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 AC5、参考答案:

24、ACD6、【答案】AB 7、【正确答案】 ABCD8、正确答案：A,C9、AC10、【答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、对2、错3、对4、错5、错6、对7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1404贷：银行存款1404借：在建工程1404贷：工程物资1404借：在建工程596贷：库存商品160应交税费-应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬402借：固定资产2000贷：在建工程2000(2)甲公司该项办公大楼 2011年应计提的折旧额=2000/20

25、= 100 (万元)借：管理费用100贷：累计折旧100(3)编制甲公司2012年的有关会计分录：2012年1月1日：借：投资性房地产 2000累计折旧100贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧1002012年12月31日:借：银行存款260贷：其他业务收入 260借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理：投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。201料12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产-公允价值变动” 100万元，同时记入“公允价值变动损益”。相

26、关分录为：2013年1月1日:借：投资性房地产-成本2000-公允价值变动200投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产 2000盈余公积40利润分配-未分配利润3602013年12月31日:借：银行存款260贷：其他业务收入 260借：投资性房地产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：甲公司应按照收到的价款 2350万元，计入其他业务收入；将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；将累计公允价值变动 300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录如下：借：银行存款2350贷：其他业务收入 23

27、50借：其他业务成本 2300贷：投资性房地产-成本2000-公允价值变动300借：公允价值变动损益300贷：其他业务成本 3002、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费-应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50 ) X 5/15=1650 (万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50 ) X 4/15=1320 (万元)。(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320 ) -1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备 230(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金