中级财务会计形成性考核册作业答案(仅供参考)

1、1 / 7中级财务会计形成性考核册作业答案(仅供参考)2008.10中级财务会计作业 1习题一1、 表中估计损失金额分别为： 600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007 年：确认坏账损失：借：坏账准备1 500贷：应收账款1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备2 8002008 年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4 000贷：坏账准备4 000借：银行存款4 000贷：应收账款4 000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值=150X1 500 = 225 000B 存货可变现净值=90X1 400 = 126

2、 000C 存货可变现净值=(120X1 250 ) + ( 60X1 200 50X180)= 213 000D 存货可变现净值=60X1 600 = 96 0002、填表工程成本可变现净值单项比较 法分类比较法总额比较法甲 类A 存货210000：225000210000B 存货153000126000126000小计3630001351000 :351000乙 类C 存货198000213000198000D 存货10800019600096000小计3060001309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准备39 0

3、00贷：存货跌价准备39 000习题三见教材2 / 7中级财务会计作业 2习题一(单位：万元)1、 权益法取得股权日：借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000年末资产负债表日：借：长期股权投资-损益调整425贷：投资收益425乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资-损益调整200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、 成本法取得股权日借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、 平均年限法应计提折旧总额二 100 000 4 000 =

4、 96 000每年折旧额=96 000 - 5 = 19 2002、 双倍余额递减法2双倍直线折旧率=5x100%= 40%第一年折旧额=100000X40%= 40000第二年折旧额=(100000 40000)X40%= 24000第三年折旧额=(100000 40000- 24000)X40%= 14400第四、五年折旧额=(100 000 40 000 24 000 14 400 4000) /2 = 88003、 年数总和法年数总和=5+4+3+2+1= 15应计提折旧总额=100 000 4 000 = 96 0003 / 7_5第一年折旧额=96 000X15= 320004 /

5、 74第二年折旧额=96000X15= 256003_第三年折旧额=96000X15= 19200_2_第四年折旧额=96000X15= 12800丄第五年折旧额=96000X15= 6400习题三（单位：万元）2005 年 1 月 2 日购入专利权: 借：无形资产-专利权 贷：银行存款2005 年 12 月 31 日摊销：借：管理费用贷：累计摊销2006 年 12 月 31 日：摊销：借：管理费用贷：累计摊销减值：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备2007 年 12 月 31 日摊销： 借：管理费用贷：累计摊销中级财务会计作业 3 习题一（单位：万元） 甲公司（债务人）债务重组收益=350

6、（ 180- 15） 30.6 30 = 124.4 借：应付账款350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产-成本15-公允价值变动10投资收益5营业外收入借：资本公积-其他资本公积10890890148.33148.33148.33148.33218.34218.3493.7593.75124.45 / 7贷：投资收益10借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费-应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题二（单位：万元）1、2007 年全

7、年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息=2000X6%= 120一般借款利息=800X8%X4/12 = 21.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数=100X3/12 + 240X2/12 + 300X1/12 = 90占用一般借款的资本化利息=90X8%= 7.23、计算暂停资本化利息=2000X6%X4/12 = 404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息=120-40+ 7.2 = 87.2费用化利息二 40+ 21.33 7.2 = 54.135、会计分录借：在建工程87.2财务费用54.13贷：应付利息141.33习题三1、计算半年的应付利

8、息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下 表。【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2007.01.0117 060 0002007.06.30400 000655 633255 63317 315 6332007.12.31400 000665 457265 45717 581 0902008.06.30400 000675 659275 65917 856 7492008.12.31400 000686 253286 25318 143 0022、6 / 72009.06.30400 0

9、00697 254297 25418 440 2562009.12.31400 000708 677308 67718 748 9332018.06.30400 000720 540320 54019 069 4732018.12.31400 000732 859332 85919 402 3322018.06.30400 000745 651345 65119 747 9832018.12.31400 000652 017252 01720 000 000合计4 000 0006 940 0002 940 0002、作出 B 公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录 2007

10、年 1月 1 日发行债券：借：银行存款17 060 000应付债券利息调整2 940 000贷：应付债券面值20 000 0002007 年 6 月 30 日计提及支付利息1计提利息借：财务费用655 633贷：应付利息400 000应付债券-利息调整255 6332支付利息借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002007 年 12 月 31 日2018 年 12 月 31 日的会计处理与相同2018 年 12 月 31 日还本付息：借：应付债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款20 400 000习题四见教材中级财务会计作业 4习题一1、 递延所得税资产=

11、（540 000 450 000）X25% = 22 500 （元）2、 纳税所得额=1 000 000 + 60 000 8 000 + 4 000 （ 57 000 45 000 ）= 1044 000 （元）应交所得税=1 044 000X25% = 26 1000 （元）3、 所得税费用=261 000 22 500 = 238 500 （元）习题二1、借：可供出售金融资产-公允价值变动200 000贷：资本公积其他资本公积200 0007 / 7借：资本公积900 0008 / 7贷：实收资本 A 公司B 公司C 公司3、借：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏4、借：利润

12、分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积5、借：银行存款 贷：实收资本 D 公司 资本公积0006、结转利润分配账户 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积500 000习题三1、属于本期差错借：周转材料贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用借：周转材料在用 贷：周转材料在库借：管理费用 贷：周转材料摊销23、属于前期重大差错借：以前年度损益调整250 000贷：累计摊销250 000借：以前年度损益调整11 000 000贷：库存商品11 000 000借：应交税费应交所得税2 812 500贷：以前年度损益调整2 812 500借：利润分配未分配利润8 437 500贷：以前年度损益调整8 437 500借：盈余公积843 750贷：利润分配未分配利润843 7504、本期差错借：长期应收款 4 000 000贷：主营业务收入 4 000 000 借：主营业务成本