我国税收的性质与作用(共21页).ppt

1、我国税收的性质和作我国税收的性质和作用用一 、我国税收的性质1 1、不同社会制度下税收的性质不同、不同社会制度下税收的性质不同 税收作为一种分配关系在不同税收作为一种分配关系在不同 的社会制度下的社会制度下, ,具有哪些共同点具有哪些共同点? ?在不同在不同社会制社会制度下税度下税收的收的共同点共同点地位：地位：都是取得财政收入的基都是取得财政收入的基 本形式本形式 目的：目的：都是为国家实现其职能服都是为国家实现其职能服务的务的来源：来源：都是取之于民都是取之于民主体：主体：都是国家都是国家本质：本质：都是以政治权力为前提的都是以政治权力为前提的分配关系分配关系基本特征：基本特征：强制性、无

2、偿性、强制性、无偿性、 固定性固定性本资料来源2 2、我国税收的性质、我国税收的性质取之于民取之于民用之于民用之于民1 1、税收的来源、税收的来源2 2、税收的增长方式、税收的增长方式3 3、税收所体现的分配关、税收所体现的分配关系的实质系的实质税收的最终受益者是税收的最终受益者是劳动人民劳动人民我国的财政收入主要我国的财政收入主要来源于国有经济和集来源于国有经济和集体经济，用于经济建体经济，用于经济建设，发展科教文卫事设，发展科教文卫事业巩固国防等等业巩固国防等等材料材料: : 材料一材料一: : 在今天，我们所缴纳的每在今天，我们所缴纳的每100100元税元税款中就有款中就有17.617.

3、6元用于发展教育事业元用于发展教育事业, ,有有14.714.7元用元用于能源、交通等基础设施建设，有于能源、交通等基础设施建设，有8.78.7元用于改元用于改善治安状况，有善治安状况，有3.73.7元用于资助他人，还有的用元用于资助他人，还有的用于国防科学技术的研究等。于国防科学技术的研究等。 材料二材料二: : 20022002年年7 7月民政部宣布，我国月民政部宣布，我国1930.81930.8万符合万符合“低保低保”条件的城市生活困难居民已全部条件的城市生活困难居民已全部纳入最低生活保障体系，这是我国首次在全国范纳入最低生活保障体系，这是我国首次在全国范围内实现围内实现“应保尽保应保尽

4、保”。“低保低保”提供的救助和提供的救助和补贴，保证了社会成员的基本生活权利，维护了补贴，保证了社会成员的基本生活权利，维护了社会的稳定社会的稳定。 材料三：根据新华社北京根据新华社北京2 2月月2727日电日电: : 为促为促进教育事业发展，财政部国家税务总局近日发进教育事业发展，财政部国家税务总局近日发出通知，明确规定了教育事业享受的税收优出通知，明确规定了教育事业享受的税收优惠政策。优惠政策从惠政策。优惠政策从20042004年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 教育用地享受税收优惠教育用地享受税收优惠 通知指出通知指出, ,对国家拨付事业经费和企业办对国家拨付事业经费和企业办的各类

5、学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用；对财产所有地，免征房产税、城镇土地使用；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税. . 学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是范围是: :全日制大、中、小学校全日制大、中、小学校( (包括部门、包括部门、企业办的学校企业办的学校) )的教学用房、实验室、操的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍场、图书馆、办公室及师生员工

6、食堂宿舍用地。学校从事非农生产经营占用的耕地，用地。学校从事非农生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。函授学校等不在免税之列。 教育事业营业税享受优惠教育事业营业税享受优惠 通知指出，从事学历教育的学校提供通知指出，从事学历教育的学校提供劳务取得的收入、学生勤工俭学提供劳务劳务取得的收入、学生勤工俭学提供劳务取得的取得的收入、学校从事技术开发、技术转让业收入、学校从事技术开发、技术转让业 务和与之相关的技术咨询、技术服务业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入、托儿所、幼儿园提供养育务取得的收入、托儿所、

7、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。服务取得的收入，免征营业税。 政府举办的高等、中等和初等学校政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有；政府举得的收入，收入全部归学校所有；政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例对其从事营业税暂行条例“服务业服务业”税目税目的服务项目（广告业、桑拿、按摩、的服

8、务项目（广告业、桑拿、按摩、 氧氧吧吧等除等除外外）取得的收入，免征营业税和）取得的收入，免征营业税和 企业所得税。企业所得税。 个人取得的教育储蓄存款利息所得，个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人们解放军军以上单位，院各部委和中国人们解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、形式给予个

9、人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，暂不缴纳个人所得税。比例所得时，暂不缴纳个人所得税。 教育用品享受关税优惠教育用品享受关税优惠 通知指出，境外捐赠人无偿捐赠通知指出，境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。口关税和进口环节增值税。 二、我国税收的作用二、我

10、国税收的作用第一、税收是组织财政收入的基本形式第一、税收是组织财政收入的基本形式(1) (1) 组织财政收入是税收的基本作用组织财政收入是税收的基本作用(2) (2) 税收是国家财政收入的主要支柱税收是国家财政收入的主要支柱(3) (3) 税收可以使财政收入得到切实保证税收可以使财政收入得到切实保证 国有企业既要国有企业既要向国家纳税向国家纳税, ,又要向又要向国家上缴利润国家上缴利润, ,为什为什么后者不如前者那么后者不如前者那样稳定可靠？样稳定可靠？why第二、税收是调节经济的重要杠杆第二、税收是调节经济的重要杠杆（1 1）、税收为什么能够调节经济活动）、税收为什么能够调节经济活动? ?（

11、2 2）、税收是怎样调节经济活动的）、税收是怎样调节经济活动的? ?阅读与思考阅读与思考: :阅读教材阅读教材2323页第二段思考回答下面的问题页第二段思考回答下面的问题: :(1)(1)为了保护耕地，合理利用土地资源为了保护耕地，合理利用土地资源, ,国家采取了国家采取了什么税收政策什么税收政策? ?(2) (2) 为了吸引高新技术的外商投资企业在我国境内为了吸引高新技术的外商投资企业在我国境内投资投资, ,国家又采取了什么税收政策国家又采取了什么税收政策? ?(3) (3) 为发展煤炭、电力、核能等投资项目为发展煤炭、电力、核能等投资项目, ,国家还国家还采取了什么税收政策？采取了什么税收

12、政策？(4) (4) 为了鼓励人们在边远地区和贫困地区兴办企业为了鼓励人们在边远地区和贫困地区兴办企业, ,国家采取了什么税收政策国家采取了什么税收政策? ?第三、税收是国家实现经济监第三、税收是国家实现经济监督的重要手段督的重要手段(2) (2) 、税收是怎样对经济进行监督的。、税收是怎样对经济进行监督的。(1)(1)、 税收为什么能够实现对经济的监督。税收为什么能够实现对经济的监督。资料卡资料卡 税收征收管理法规定，税务机关有权税收征收管理法规定，税务机关有权对帐簿、凭证、报表、资料进行检查，了对帐簿、凭证、报表、资料进行检查，了解纳税人的经营活动是否合法，监督纳税解纳税人的经营活动是否合法，监督纳税人认真遵守财务制度，严格执行财经纪律；人认真遵守财务制度，严格执行财经纪律；有权到生产经营场所和货物存放地，检查有权到生产经营场所和货物存放地，检查应纳税的商品、货物和其他财产。税务检应纳税的商品、货物和其他财产。税务检查人员经县以上税务局长的批准，凭全国查人员经县以上税务局长的批准，凭全国统一格式的许可证明，有权查核纳税人在统一格式的许可证明，有权查核纳税人在银行或其他金融机关的存款帐户。可见，银行或其他金融机关的存款帐户。可见，税收的监督