企业所得税测试题参考复习资料

1、税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）一、单项选择题（本题型共15题，每小题1 分，共计15分。每题只有一个正确答案。）1 A 2 3 4 5 6 7 8 9 10. B 11 12 13 14 15二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共 20分。错选、漏选均不得分。）1. 2. 3. 4 5. 6 7. 8. 9.10.三、判断题（本题型共15题，每小题1 分；共 15分。每题判断正确的得 1 分，判断错误的倒扣1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。）1. X 2. X3. X4. X5.，6. V 7.，8.，9. X10. X11.，12. V 13.，

2、14. X15. V四、计算题（本题型共3题，第 1 题 7分，第2、 3题每 8分，共 23分。 ）1. 答案：（ 1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65 万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；（1 分 ）（ 2）本年度的“三新 ”研发费用为55 万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的 三新”研发费用加计扣除额=（55-10） X50% = 22.5万元，因其已将55 万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳调增税所得额=10+5= 15万元；（1分）（ 3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额=58.5

3、+ （1 + 17%） -35=15万元；（1 分）（ 4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；（1 分 ）（5）本年业务宣传费限额为1200X15%=180万元，本年度业务宣传费 40万元据实扣除。（1 分 ）（6）应纳税所得额=200+15+15+45= 275 （万元）（1分）（7）应纳税额=275X25% = 68.75 （万元）（1 分）2. 答案：收入总额=2000万元； 国库券利息收入100 万元为免税收入；（0.5分 ） 各项扣除审核情况：业务招待费实际列支100万元，可按100>060万元列支，但最高不 得超过1800>0.59万元，只能列支9万

4、元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（1 分 ）职工福利费实际列支50万元，可列支200X1428万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。（0.5分 ）职工教育经费实际列支2万元，可列支200M.55万元，未超过规定标准。 （0.5分 ）工会经费实际列支10万元，可列支200X24万元，应调增应纳税所得额 10-4=6 万元。 （0.5分 ） 税收滞纳金10 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（0.5分） 提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 （0.5分 ）以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。 应纳税

5、所得额2000-100-1000+229=1129万元。（1 分 ）应缴企业所得税1129>25282.25万元。（1分） 企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500X1050万元。（1分）实际应纳的企业所得税额=282.25-50=232.25万元。（1分）3. 【答案】 该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。（0.5分 ）主要错误是：1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。 （0.5分 ）允许扣除的工会经费=140X22.8（7f元）工会经费超支=3-2.8= 0.2（万元）（0.5分）允

6、许扣除的职工福利费=140 X1419.63元）职工福利费超支=20-19.6= 0.4（万元）（0.5分）允许扣除的教育经费=140X2.53.5C?元）>3（万元），应按实际发生数扣除（0.5分 ）2）财产损失得到保险的部分不得扣除，应调增应纳税所得额=40-18= 22（万元）（1分）3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80（万元） （1 分 ）（ 2）计算应纳所得税税额1）应纳所得税额=3.84+0.2+0.4+22+80=28.76 （万元）（1 分）2）该公司年度应纳税所得额小于30 万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80 人，符合小型微利

7、企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。（1 分 ）3）应纳所得税额=28.76宠05.75（万元）（1.5分）五、实务题（共3题，第 1 题 4分，第 2题 8分，第 3题 15分，共 27分。 ）1 【答案】（ 1 分） （ 1）借：应交税费 应交所得税贷：银行存款（ 1 分） （ 2）借：银行存款应交税费 应交所得税贷：投资收益（ 1 分）（ 3）借：应付账款贷：应交税费 应交所得税（ 1 分） （4）借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税2. 答案：（ 1）上述事项中： 年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分） ； 计提存货跌价准

8、备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（ 0.5分） ； 计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分） ； 尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异（0.5分） 。（ 2）计算2009年末递延所得税资产和递延所得税负债余额：固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =50X2512.5（万元）（0.5分）存货项目的递延所得税资产年末余额=（90-70） >255（万元）（0.5分）预计负债项目的递延所得税资产年末余额 =40X2510 （万元）（0.5分）弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额 =0X250（万元）（0.5分） 2009

9、年末递延所得税资产余额= 12.5+5+10+0=27.5（万元）（ 0.5分） 2009年末递延所得税负债余额为0（ 0.5分）（ 3）计算2009年应交所得税=应纳税所得额=（500-20+10+60+50-70+40） - （15攵5%） =510（万元） （ 0.5分）应纳税额510X25127.5 （万元）（0.5分）（4）计算2009年所得税费用:2009 年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=127.5+（ 0-0） -（ 27.5-44.7） =144.7 （万元） （ 1 分）甲公司所得税的会计处

10、理如下：（ 1 分）借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税递延所得税资产3. 答案：（ 1） 存 在的问题：1）逾期 1 年包装物押金应作收入处理；（ 1 分）5 / 9借：其他应付款3510贷：其他业务收入3000应交税费应交增值税（销项税）510借：其他业务支出1041贷：应交税费应交消费税900应交城建税98.7应交教育费附加42.32）罚款收入应作营业外收入处理；（ 0.5分）借：预付账款4725贷：营业外收入 罚款收入47253）试制的新产品一批，应分别反映营业收入与营业成本、税金及附加，发生的盈亏直接体现在销售产品损益中；（ 0.5分）借：营业税金及附加18000主营业务成本700

11、00贷：主营业务收入60000营业外支出 其他利得280004）与A 公司达成债务重组协议，其余债务免去的6000元计入资本公积，并计入当年应纳税所得额计算所得税；（ 0.5分）借：应付账款6000贷：营业外收入 债务重组利得60005）在建工程领用企业产品100件应作视同销售处理；（ 1 分）借：在建工程4136贷：应交税费应交增值税（销项税）1360 （100*0M7%）应交税费应交消费税2400应交城建税263.2应交教育费附加112.8（2）计算填报企业所得税年度纳税申报表1）业务招待费列支限额=（+50000+3000+60000+800。为。= 45605（元）69000 （元）,

12、调增所得额=69000-45605= 23395 （元）;（0.5分）2）广告费列支限额= 刈=（元） 68000 （元），不须调整，税前据实列支；（0.5分）3）业务宣传费列支限额=XX5%o = 45605 （元） 50000 （元），应调增所得额=50000-45605= 4395 （元）;（0.5分）4）取得的国库券利息免税，从联营企业M公司分回股利不须补缴所得税。（0.5分）5）填报企业所得税年度纳税申报表（将数字填入正确的栏目，每栏0.5分）税款所属期间：2007年01月01日至2007年12月31日金额单位：元（列至角纳税人识别号： 分）纳税人名称：甲化妆品公司收入总额行次项目金

13、额1销售（营业）收入（请填附表一）2投资收益（请填附表二）468003投资转让净收入（请填附表二）4补贴收入5其他U入（请填附表一）560006收入总额合计（1+2+3+4+5）扣除项目7销售（营业）成本（请填附表一）8主营业务税金及附加9期间费用（请填附表一）10投资转让成本（请填附表二）11其他扣除项目（请填附表一）3700012扣除项目合计（7+8+9+10+11）应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（612）14力口：纳税调整增加额（请填附表四）2779015减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（13+14 15）17减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17W6）18减：免税所得（请填附表七）（18<6- 17）4680019力口：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额（请填附表九）（21 46-17-18+19-20）22应纳税所得额(16- 17- 18+1920 21)应纳所得税额的计算23适用税率33%24境内所得应纳所得税额（22 >23）.4525减：境内投资所得抵免税额26力口：境外所得应纳所得税额（请填附表十）27减：境外所得抵免税额（请填附表十）28境内、外所得应纳所得税额（2425+ 262