电力集团公司财务管理体系项目

1、电力集团公司财务管理体系项目一、项目背景某集团公司（以下简称“集团”）是我国电力行业的大型骨干企 业，以发电为其主营业务，兼营金融、贸易、航运、公路几大行业， 其金融业务板块中包括财务公司、证券、保险三种业务类型。在集团目前的财务管理体系的构建上，各行业之间存在着重叠、 重复、管理界面与职责不清等一系列的问题。集团对各下属企业、分 支机构在会计核算上， 也缺乏统一的制度和规范， 核算存在较大的差 异。集团为增强对下属机构的管理， 以及对下属机构的生产经营做出 更恰当的决策，拟逐步完善集团的财务管理体系。二、项目目标及内容 中华-博略咨询认为，集团财务管理体系结构如图 1 所示：/ *希并析与、

2、-m*二艮工二工 L_-lv一_ Ivl Ml 亠丈 $k,/杠E彊 JHMi% 澳雄的盒廿挟耳母基图1 :集团财务管理体系结构其中，统一、规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础。 会计核算既要满足对外报送会计报表的需要，更要为企业提供真实、 准确、完整的信息。会计核算体系要承担起有效地归集企业经营活动 实际信息的责任。会计核算体系是管理信息数据仓库(DataWarehousing)的主要构成部分。(一) 会计核算办法的编制模式中国企业编制会计核算办法的传统模式为以会计政策-会计科 目一科目使用说明一会计报表为主线，大多数企业的核算人员也非常 习惯这种作法。近年来新出现了一种会计核算办法的

3、编制框架，即企业在制订会计核算办法时以经济活动事项为主线，在每一经济活动过 程中结合工作流程和内部控制要点，在涉及会计核算时对核算的方法 予以规定。这一作法为越来越多的企业所接受。具体采用何种编制方法，视客户对会计核算办法的需求而定。 鉴于本集团的会计核算人员 比较倾向接受传统的会计核算办法制订逻辑，而集团也拟单独制订内部控制的有关办法，我们对该集团的会计核算办法采用了传统的编制模式进行编制，其主要内容结构如图 2:第-押分第二部分第三部分基木舍询败第四部分会卄科目表段蛹金计科帆便周乱聘第育部分第人部分会计載議舍井第九部分图2:会计核算办法的主要内容其中，“总则”中概括了目的、范围、程序、前提

4、、原则等相关 内容；“会计核算基础工作规范”中规范了会计凭证、账簿及会计档 案等工作；“基本会计政策”中统一规定了企业进行相关业务处理时， 必须遵守的基本会计政策；重点对“会计科目及编号”、“会计科目使用说明”进行了阐述；“特殊事项处理”中概括了关联方交易、外 币业务、借款费用等内容；“财务会计报告”中加入了证监会关于会 计报表附注的最新规定；“会计报表合并”中阐述了合并范围、前期 准备程序、编制程序及三大报表的合并等相关内容。（二）会计核算制度结构设计鉴于金融板块财务核算极为特殊，无法与非金融业务合并编制会 计科目表和使用说明，我们与客户商议并对上述结构进行了调整， 调 整后的结构如图3。图

5、3:调整后的会计核算办法主要内容（三）会计核算办法制定的深度选择集团的会计核算体系不仅要满足对外提供财务报表的要求，更要为集团的管理提供决策有用的信息，会计核算办法的制定必须要突出 企业自身的管理特点。对咨询顾问而言，明确客户为什么要编制或修 订会计核算办法是非常重要的。它直接决定着会计核算办法制定深度 的选择。企业制定会计核算办法一般基于以原因：（1统一的核算制度以满足监管部门的需求；（2）原有的会计核算办法存在很多问题，需要修改其错误和不 适应之处；（3）作为企业集团，在原行业会计制度的体系下，各种核算方 法并存，目前需要统一；（4）需要明确会计制度在本企业的具体实施策略；（5）应用于管理

6、，需要兼顾管理上的一些需求（信息分类、会 计报告及报表）。如果只考虑上述（1）至（3）类需求，会计核算办法的制定不宜 过深，若要应用于管理，提供决策有用信息，会计核算办法的制定深 度宜适当增加。具体的深度取决于集团管理的深度和精细化程度。 基 于我们与该集团的讨论，最终确定集团整体会计科目层级设置为六 级，其中集团的会计核算办法对一般科目的具体内容设置规定至三级（极少数精细管理科目至四级），下属单位应根据自身业务和管理特 点自行设置四、五至六级明细科目。为集团内的会计信息的查询和报表的合并， 集团对三级及三级以 上的会计科目进行统一编号，三级以下科目制订编号规则的工作，由 下属单位根据情况自行

7、编号。编号示意如图 4:图4:科目编号示意（四）在核算办法的制定中应突出行业及管理特点鉴于该集团为以电力为主业的企业集团， 下辖数十家电厂，为保 证电力类会计信息的真实、准确和可比，中华 -博略咨询对电力行业 的特征会计科目及其使用做出了比其他科目更为详细的规定。此外， 作为集团企业，设置有许多诸如“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、 “长期债权投资一统贷统还款”等特色科目。中华 -博略咨询将这两 类科目作为重点科目，进行详细的规定，以突出其核算及管理的重点。女口，火力发电行业作为成本领先的行业，在管理中必须突出成本，尤其是燃料成本的控制。因而本会计核算办法细化了对燃料成本的核 算规定，并在其

8、中引入了以经济活动事项为主线的会计核算办法编制 模式，对燃料的采购、合同签定、验收等均进行了流程的说明、核算 办法的有关规定。燃料成本核算的有关说明如图5和图6：是虑別早 囲采壬的严I 時点.市力斤未卞科目-住行 °匚匕衆和 目更加裸入. 蚱优壯嗣1老”1216綁斛一* 榊口曲慨商内业力绝业（OU xxx二、本鞘冃昕?1利冃的设琶.=,蛟外甲首丸明诵时舶鞅入.我出.帖 裤按实际成木计饥然洁財魅料旳实和廡林1恥徉出朋卿1定“讦呵轴世料的业松阿】*如璐了审欣胆辭已土诃厂、疋何刃厂册囁“贰忘为2、晒ft了鬧詳怙收的I?禹（月末对燃科已到回对芟嘴商首荣，甫话录瞬在诡或困 吟星貝闵+台f、需护

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11、关最新规定，体现时效性特点八、基于会计核算办法时效性突出这一特点，中华-博略咨询在项目 中集成了近年内相关会计准则方面的最新变化， 做到了方案的实用性 与先进性并重。中华-博略咨询在深刻理解国家有关规定的基础上，将其有效地融入客户的核算办法，与其实际经营活动和核算工作相结合。有关示例如图7和图8财強滋侗1丄捋（!政部关于印发企业会计准则一資产负債去日甘事 项）的通知的相黄规定资户旬傻表日后至则劳报告枇准握岀日之何由董事会曲类佩机枸所制定和阔 分配方克中分配旳股利（或分配翁羟安者的卷润，下同）应扶如下方式予恢 S0）现全股利往资产熨债祈所有吝板益中单触列员住般票段刘衽会计报我附注口 M挖露，资严

12、貝債養E后至财务很告批准报出日之间由重事会或类似机拘制定并经股 乐大令或奠似机构扯准豆告互取忙班和片圉丄述观宦亦哩*图7:财政部相关规定企业在狎售有品、捉供勇务以后以取特的应收唳誌等应收债杈向银行等金融轨8乖：口/瑕 減二规亓 中：|片卄.片 和招壬苓匡 普t四）原规定新变化卜乎叩主訪 僧记"怖有 剰聃目.按 郵点也的僵权的秤面價记或护己 世券贾用科莹居的氐叵 颁崭记春科民旧现的应收復枇 现企业却锻 砒户不宦芟忖， 企曲匹削阶值 憎记“凰收吐软一 啊乩苛记嚨i】沽讷用楚业列星 帝存那户宀垂 革足，业乱它尹吕.價迥僅朗 脩款科二.卯术企业写锐行转樂耙前一构 签订床松议中理定，汪脚.Q

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