税收优惠政策对中小型高新技术企业创新绩效影响分析

1、税收优惠政策对中小型高新技术企业创新绩效影响分析摘要：税收优惠政策是政府通过减少税式支出促进企 业创新发展的重要政策手段之一。以中小型高新技术企业为 主要对象，通过研究企业在自主创新领域的投入支出变化率 与其税负水平变化率之间的关系，分析我国现行税收优惠政 策对中小企业的影响，并提出了对策建议：加大间接优惠力 度，鼓励人力资本投入，明确高新技术企业认定标准。关键词：税收优惠；中小企业；创新 中图文分类号： F270 文献标识码： A 政府在自主创新领域实行税收优惠政策，对激励企业增 加研发投入，提高产品科技含量，并实现研发成果产业化具 有重要作用。虽然在一定程度上减少了政府财政收入，却能 提高

2、中小型高新技术企业自主创新的积极性，促进中小企业 持续健康发展。学者们对我国正在实行的各类税收政策进行了大量研 究，分析相关税收优惠政策实施情况，以及其在促进企业自 主创新方面所取得的成果，但针对中小型企业税收优惠政策 实施效应的研究还较少。因此，本文以中小型高新技术企业 为对象，通过研究企业在自主创新领域的投入支出变化率与 其税负水平变化率之间的关系，分析我国现行税收优惠政策对中小企业的影响一、我国中小型高新技术企业发展现状 中小企业是我国国民经济的重要组成部分，中小型高新 技术企业具有灵活的运行机制和市场适应能力，更是创新的 活跃群体。中小型高新技术企业在促进灵活就业、实现经济 结构调整、

3、产业升级、技术创新方面发挥着越来越重要的作 用，已逐渐成为我国经济发展的重要推动力量。近年来我国中小型高新技术企业数量不断增长，截至 2014 年底，我国中小型高新技术企业已达 192000 家，相较 上年增加 2.12%（见图 1）。中小型高新技术企业在自主研发 领域的投入也随着技术创新活动的蓬勃发展而持续增加（见 表 1），2014 年我国中小型高新技术企业从事科研活动的经 费相较于 2008 年增长了 1.85 倍，达 1230 亿元， 年均增长率 为 31.23%；2014 年全国中小型高新技术企业的技术性收入 相较于 2008 年的 552.17 亿元增长了 3.99 倍，达 275

4、7 亿元， 年均增长率为 42.57% 。截至 2014 年底，在我国中小型高新 技术企业就职的员工数量高达 1212 万人次，较 2008 年增长 了 7.26% 。其中文化程度为大学及以上的长期职工人数占总 人数的 15.26%，达 185 万人次， 从事科技互动的人员总数达 169 万人次。随着技术创新能力的不断提高，中小型高新技术企业为 我国创造了显著的经济效益。 2014 年，中小型高新技术企业 实现净利润 3192 亿元，较 2008年增长 3.67 倍；企业缴税额 2958 亿元，较 2008 年增长 4.29 倍；出口创汇额为 1742 亿 美元，较 2008 年增长 9.98

5、 倍（见表 2）。中小型高新技术企 业正逐渐成为我国税收的重要来源，支持中小型高新技术企 业的发展逐渐成为我国目前经济工作的重要内容。二、鼓励企业创新的税收政策对中小型高新技术企业 的影响政府对企业创新能力的重视为技术进步和高新技术产 业的发展注入了强劲动力。相对于其他经济政策而言，税收 优惠政策是政府最为有效的促进手段，其对技术进步和高新 技术产业的发展产生了最为直接和有效的作用。我国为鼓励 企业进行创新活动出台了一系列的税收优惠政策，针对不同 类型、不同行业的企业，涉及增值税、企业所得税等各个税 种，从税率、税额减免、所得税减免以及返还等多方面提供 税收优惠。目前我国促进中小型企业自主创新

6、的税收优惠政 策的覆盖范围已足够广泛，包含促进科技进步的各个方面， 为我国企业创新活动的开展营造了良好的税收环境。企业自主创新的积极性能通过研发投入水平的变化率 上体现出来，而政府采取的税收优惠政策影响企业的税负变 化率。假设企业的研发投入水平变化率与企业收益呈正相 关，即企业收益会随着其在自主研发领域的投入增加而增 加。当企业的收益增长率无法超过其企业所得税税负水平增长率时，政府的收益则会增加，而企业研发增长率自然会下 降。根据表 3 可知，当研发投入增长率小于税负增长率时， 企业的创新积极性有所下降，从而企业次年研发投入会有一 定程度的下降；当研发投入增长率大于税负增长率时，企业 创新积极

7、性增加，说明我国现行税收优惠政策对促进中小型 高新技术企业的自主创新有一定的激励效果，但效果并不显 著。因此，企业创新绩效的高低与税收优惠政策是否合理有 着不可分割的联系，也就是说，合理的税收优惠政策能有力 地推动企业创新，促进企业产业结构调整，反之，则可能导 致企业创新发展停滞。三、提升我国税收优惠政策激励效应的对策建议（一）加大间接优惠力度 直接优惠是指政府通过规定免征、减征范围以及优惠税 率等方面提供的事后税收优惠。目前我国促进企业创新的税 收优惠政策仍以直接优惠为主。间接优惠则侧重通过制定事 前的税收优惠引导纳税人进行生产经营活动的安排，如加速 折旧、投资抵免、研发费用加计扣除等政策。

8、因此，应加大 间接优惠政策力度，鼓励企业开展创新活动。应将大部分中 小企业划入增值税投资鼓励对象中，拓宽增值税抵扣范围， 从而减轻中小型企业的税负，推动中小型企业稳步健康发 展；完善研发过程的税收优惠政策，给予企业在研发过程中 的合理支出更多优惠，针对资本化和费用化的研发支出，应 在现有优惠政策的基础上提高扣除力度，从而达到鼓励企业 增加对创新活动投入的目的。（二）鼓励人力资本投入人力资本是企业创新能力的决定性因素之一，应针对创 新型人才进一步加大税收优惠力度。在企业所得税方面，对 从事创新活动职工的工资收入实行加计扣除，对企业提供的 员工教育培训费用实行据实扣除，或提高税前扣除的比例。 在个人所得税方面，采取提高创新型人才个人所得税的起征 点或免征创新津贴所得税，激发创新型人才的工作积极性。（三）明确高新技术企业认定标准加强对高新技术企业认定标准的管理，及时对国家重点 支持的高新技术领域目录进行调整，并简化认定程序、规范 认定标准、提高审核效率，使之便于操作执行，同时还应实 施严格的监管措施。此外，应针对中小型高新技术企业制定 专门的认定标准，在原有认定标准的基础上修改、摒弃繁杂 的标准，并结合中小型企业自身特点，有针对性地完善的中 小型高新技术企业认定标准。 参考文献 J.1 孙莹 .我国创新税收激励政策发展沿革及特征研究 科技管理