2018华工高级财务会计平时作业

1、高级财务会计平时作业业务处理题：、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。 2007 年度实现利润总额为 2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 2007 年以前适用的所得税税率为 15%， 2007 年 起适用的所得税税率为 33%（非预期税率） 。2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元） ：项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定， 公司计提的各项资产

2、减值准备均不得在应纳税所得额中扣除； 甲公司除计 提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司 2007年 12月 31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司 2007 年度应交所得税、 递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费 用。（3）编制 2007 年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目） 。答：（1）递延所得税资产余额 =（170+1400+600+400+350 ）× 33%=963.6 （万元） （ 2） 2007 年度应交所得税 =（2000+50-100+300+400-

3、250 ）× 33%=792 （万元） 2007 年递延所得税资产借方发生额 =963.6- （ 120+1500+300+600 ）× 15%=585.6 （万元） 2007 所得税费用 =792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用 206.4递延所得税资产 585.6 贷：应交税费 -应交所得税 7922远洋股份有限公司 （以下简称远洋公司）所得税的核算执行 企业会计准则第 18 号 所得税，2007年所得税税率为 33% ； 2008年所得税税率为 25%。 2007 年有关所得税业务 事项如下：（ 1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存

4、商品年末账面余额为2000 万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（ 2）远洋公司 2007 年末无形资产账面余额为 600 万元，已计提无形资产减值准备 100 万元。按照税法 规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （3）远洋公司 2007 年支付 800 万元购入交易 性金融资产， 2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860 万元。按照税法规定，交易 性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 （ 4）2007年 12 月，远洋公司支付 2000 万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为 2100 万元。按照税

5、法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。要求： 分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异， 请指出属于何种暂时性差异， 并说明理由； 形成暂时性差异的， 请按规定确认相应的递延所得税资产和 递延所得税负债，并进行账务处理。答：1）存货不形成暂时性差异。理由：按照企业会计准则第18 号 所得税的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。 2007 年末远洋公司的库 存商品账面余额为 2000 万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为 2000 万元；存货的 账面余额为其实际成本， 可以在企业收回资产账面价值的过程中， 计算应纳税所得额时

6、按照 税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为 2000 万元。因资产账面价值与 其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500 万元，其计税基础为 600 万元，形成暂时性差异 100 万元。按照规定，当资产的账面价值小于其计税基 础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产 =100×25%=25 （万元） 远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元， 其计税几乎

7、为 800 万元，形成暂时性差异 60 万元。按照税法规定，当资产的账 面价值大于其计税基础时， 会产生应纳税暂时性差异， 故上述暂时性差异为应纳税暂时性差 异。应确认递延所得税负债 =60×25%=15 （万元）远洋公司的账务处理是借：所得税费用 15贷：递延所得税负债 154）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100 万元，其计税基础为 2000 万元，形成暂时性差异 100 万元。按照税法规定，当 资产的账面价值大于其计税基础时， 会产生应纳税暂时性差异， 故上述暂时性差异为应纳税 暂时性差异。应确认递延所得税负债 =100×

8、25%=25（万元）远洋公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 25贷：递延所得税负债 25二、租赁会计3. 甲公司于 2002年 1月 1日从乙公司租入一台全新管理用设备， 租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日： 2002 年 1 月 1 日。（2）租赁期限： 2002 年 1 月 1 日至 2003 年 12 月 31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。 （3）租金总额： 200 万元。（ 4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金 80 万元， 2002 年年末支付租金 60 万元，租赁期满时支 付租金 60万元。该设备公允价值为 800 万元。该设备预计使用年限为 10

9、年。甲公司在 2002 年 1 月 1 日的资产总额为 1500 万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资 租赁， 采用实际利率法分摊未确认融资费用； 对于经营租赁， 采用直线法确认租金费用。甲 公司按期支付租金， 并在每年年末确认与租金有关的费用。 乙公司在每年年末确认与租金有 关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：（ 1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。（ 2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。（ 3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。答：（ 1 ）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁为满足融资租

10、赁的任何一项标准。（ 2 ）家公司有关会计分录： 2002 年 1 月 1 日 借：长期待摊费用 80 贷：银行存款 80 2002 年 12 月 31 日 借：管理费用 100（200÷ 2=100） 贷：长期待摊费用 40 银行存款 60 2003 年 12 月 31 日 借：管理费用 100 贷：长期待摊费用 40 银行存款 60（ 3 ）乙公司有关会计分录： 2002 年 1 月 1 日 借：银行存款 80 应收账款 80 2002 年、 2003 年 12 月 31 日 借：银行存款 60 应收账款 40 贷：租赁收入 100（ 200/2=100 ）4. A公司于 200

11、0年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。 合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。 （ 2）起租日： 2000 年 12 月 31 日。（3）租赁期： 2000 年 12月31日 2002年12月31日。（4）租金支付方式： 2001年和 2002年每年年末支付租金 500万元。（ 5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A 公司可以向 B 租赁公司支付 5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备， 2000年 12月31日的公允价值为 921. 15 万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3 年，无残值。 （7）租赁年内含利率为6%。（8）2002年12月

12、31日， A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年 12月31日运抵 A 公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料 100 万元，该批材料的 进项税额为 17万元，发生安装人员工资 33万元，设备于 2001年 3月10日达到预定可使用 状态。A 公司 2000 年 12 月 31 日的资产总额为 2000 万元，其固定资产均采用平均年限法计 提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。要求：（ 1）判断该租赁的类型，并说明理由。（ 2）编制 A 公司在起租日的有关会计分录。（ 3）编制 A 公司在 2001 年年末和 2002 年年末与租金支付以及其他与租赁事项

13、有关的会 计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理） 。（答案中的单位以万元表示） 答：（ 1 ）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值 =500/（1+6% ）+500/ （ 1+6%）2+5/（1+6% ） 2=921.15 （万元），占租赁资产公允价值的 90% 以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时， A 公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租 赁。（ 2 ）起租日的会计分录： 最低租赁付款额 =500×2+5=1005（ 万元 ） 租赁资产的入账价值 =921.15 （万元） 未确认的融资费用 =1005 921.15=83.

14、85 （万元） 借：在建工程 921.15 未确认融资费用 83.85 贷：长期应付款 - 应付融资租赁款 1005 （ 3 ）固定资产安装的会计分录： 借：在建工程 150 贷：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 应付职工薪酬 33借：固定资产融资租入固定资产 1071.15贷：在建工程 1071.15 2001 年 12 月 31 日：支付租金： 借：长期应付款 - 应付融资租赁款 500 贷：银行存款 500确认当年应分摊的融资费用 : 当年应分摊的融资费用 =921. 15×6%=55.27 （万元） 借：财务费用 55.27贷：未确认融资费用 55.2

15、7计提折旧： 1071.15÷ 3× 9/12=267.79（ 万元 ） 借：制造费用 - 折旧费 267.79 贷：累计折旧 267.79 2002 年 12 月 31 日支付租金： 借：长期应付款 - 应付融资租赁 500 贷：银行存款 500确认当年应分摊的融资费用： 当年应分摊的融资费用 =83.85-55.2=28.58 （万元） 借：财务费用 28.58贷：未确认融资费用 28.58 计提折旧： 1071.15÷ 3=357.05 （万元）借：制造费用 - 折旧费 357.05贷：累计折旧 357.05优惠购买：借：长期应付款 - 应付融资租赁款 5贷

16、：银行存款 5借：固定资产 - 生产用固定资产 1071.15贷：固定资产 - 融资租入固定资产 1071.15三、物价变动会计5 资料：华厦公司 2009 年 12 月 31 日固定资产的账面余额为 800 000 元，其购置期间为 2007年500 000元， 2008年为 200 000元， 2009年为 100 000元。在这三年期间一般物价 指数的变动情况分别为： 2007年 105,2008年 120，2009年 150。要求：按一般物价指数调整固定资产的账面价值。6、资料：延吉公司 2008 年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和 2008 年度损益表 及利润分配表如下：延吉

17、公司比较资产负债表单位：元2007 年 12 月 31 日2008 年 12 月 31 日货币资金120 000135 000应收账款45 00042 000存货100 000105 000固定资产520 000520 000减：累计折旧（85 000 ）（105 800）资产合计700 000696 200应付账款40 00045 000长期借款150 000141 000普通股500 000500 000留存收益10 00010 200权益合计700 000696 200延吉公司损益表及利润分配表2008 年度单位：元销售收入500 000减：销售成本期初存货100 000本期购货350

18、000可供销售存货450 000期未存货105 000345 000折旧费用20 800其他费用44 000所得税40 000104 800续表加：期初留存收益10 000减：现金股利50 000期未留存收益10 200其它有关资料有：（1）年初存货购置时的平均物价指数为105，本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年末存货购置时的平均物价指数为125。（2）固定资产购置时的物价指数为 110，年折旧率为 4%，无残值。（3）应收账款和应付账款的收支时间在年内均衡发生。（4）普通股发行时的物价指数为 108。（5）销售收入 .其它费用 .所得税在年内均衡发生。（6）现金股利宣告

19、分派时的物价指数为145。（7）2007 年 12 月 31 日的物价指数为 115，2008 年 12 月 31 日的物价指数为 145，2008 年度平均物价指数为 130 。要求：（1）按历史成本不变币值调整重编比较资产负债表工作底稿。（2）按历史成本不变币值调整重编损益表及利润分配表工作底稿。 答：（1）项目2007年 12 月 31 日2008年 12月 31 日调整前金 额 （元）调整系 数调整后金额（元）调整前 金额（元）调整系 数调整后金额（元）货币奖金120000145/115151304.35135000145/145135000应收账款45000145/11556739.

20、1342000145/14542000存货100000145/105138095.24105000145/125121800固定资产520000145/110685454.55520000145/110685454.55减：累计折旧85000145/110112045.45105800145/110139463.64资产合计700000919547.82696200844790.91应付账款40000145/11550434.7845000145/14545000长期借款150000145/115189130.43141000145/145141000普通股500000145/10867129

21、6.30500000145/108671296.30留存收益100008686.3110200( 12505.39 )权益合计700000919547.82696200844790.912）项目调整前金额调整系数调整后金额销货收入500 000145/135557 692.31减：销货成本345 000406 679.86营业费用（除折旧费外）44 000145/13049 076.93折旧费20 800145/11027 418.18所得税40 000145/130净利润50 20029 901.96货币性项目购买力变动净损益( 1093.66)历史性成本不变比值净利润28 808.30加：

22、期初留存收益10 0008 686.31减：现金股利50 000145/14550 000期末留存收益10 20012 505.39上述销货成本计算：期初存货100 000145/105138 095.24本期购货350 000145/130390 384.62可供销售存货450 000528 479.86期末存货105 000145/125121 800本期销货成本345 000406 679.86四、外币业务及外币报表折算7、甲股份有限公司（本题下称“甲公司” ）外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期汇率近似， 按季核算汇兑损益。 20×

23、2年 3月 31 日有关外币账户余额如下：长期借款 1000万美元，系 20×0年 10月借入的一般借款，建造某生产线使用了该外币 借款，借款期限为 24个月，年利率为 12%，按季计提利息，每年 1月和 7 月支付半年的利 息。至 20×2 年 3 月 31 日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款 650 万美元， 预计将于 20×2 年 12 月完工。 20×2 年第 2 季度各月月初、月末市场汇率如下：20×2年4月至 6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）4月 1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外

24、币银行存款70 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。 （2）4月20日，将 80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元 8.20 人民币元， 卖出价为 1 美元 8.30 人民币元。 兑换所得人民币已存入银行。 （ 3） 5月 1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。（4）5月 15日，收到第 1季度发生的应收账款 200万美元。（ 5）6月 30日，计提外币专门借款利息。要求：（ 1）编制 20× 2 年第 2 季度外币业务的会计分录。（2）计算 20×2 年第 2季度的汇兑净损益。（ 3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。答：（

25、1）编制 20× 2 年第二季度外币业务的会计分录： 借：在建工程 578.2 贷：银行存款美元户（ 70 万美元） 578.2 借：银行存款 -人民币户 656（ 80×8.2） 财务费用 4.8贷：银行存款美元户（ 80 万美元） 660.8 借：在建工程 988.8 贷：银行存款美元户（ 120 万美元） 988.8 借：银行存款美元户（ 200 万美元） 1648贷：应收账款（ 200 万美元） 1648借：财务费用 49.56在建工程美元户 198.24贷：应付利息（ 30 万美元） 247.8二季度利息 =1000×12%×3/12×

26、; 8.26=247.8 万元应计入在建工程利息 =（650×3/3+70×3/3+120×2/3）× 12%×3/12×8.26=198.24（ 万元）（2）计算 20× 2 年第二季度的汇总净损益 长期借款 =1000 ×（ 8.27- 8.26） =10（万元）（贷方） 应付利息 =30×（ 8.27- 8.26）+30×（ 8.27- 8.26）=0.6（万元）（贷方） 银行存款 = （300-70-80-120+200 ）× 8.27-（300× 8.26-70&#

27、215;8.26-80×8.26-120×8.24+200 ×8.24） =3.9 （万元）（借方） 应收账款 =（250-200）×8.27-（250×8.26-200×8.24）=- 3.5（万元）（贷方） 当期的汇总净损失 =4.8+10+0.6 - 3.9+3.5=15 （万元）（3）编制与期末汇总损益相关的会计分录借：财务费用 10.2 银行存款 3.9贷：应收账款 3.5长期借款 10应付利息 0.68、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。（1）2007 年1 月即期汇率的近似汇率为 1 美元

28、 8.50 元人民币。各外币账户的年初余额如下：（2）公司 2007 年 1 月有关外币业务如下： 本月销售商品价款 300 万美元，货款尚未收 回（增值税为零） ； 本月收回前期应收账款 150 万美元，款项已存入银行； 以外币银 行存款偿还短期外币借款 180 万美元； 接受投资者投入的外币资本 1500 万美元，作为 实收资本。收到外币交易日即期汇率为1 美元 8.35 元人民币，外币已存入银行。 （3）1 月31 日的即期汇率为 1 美元 8.40 元人民币。要求： （ 1）编制未来公司有关外币业务的会计 分录。（2）分别计算 2007 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金

29、额。 （ 3）编制月末 与汇兑损益有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）解答：（1）编制未来公司会计分录借：应收账款美元户（ 300 万美元） 300× 8.5=2550贷：主营业务收入 2550借：银行存款美元户 （150 万美元 ） 300× 8.5=1275 贷：应收账款美元户 （150 万美元 ） 1275 借：短期借款美元户（ 180 万美元） 180× 8.5=1530贷：银行存款美元户（ 180 万美元） 1530 借：银行存款美元户（ 1500 万美元） 180× 8.35=12525贷：实收资本 125252）分别计算 200

30、7 年 1 月 31 日个外币账户的汇总收益或损失金额银行存款账户汇兑收益 = (1050+150-180+1500 )× 8.4-( 1050× 8.35+150× 8.5-180×8.5+1500×8.35)=21168) -21037.5=130.5应收账款账户汇兑收益=6300-6285=15 短期借款账户汇兑损失 应付账款账户汇兑损失=( 600+300-150 )× 8.4-(600×8.35+300× 8.5-150×8.5 ) =( 750-180 )× 8.4-(750

31、5;8.35-180×8.5)=4788-4732.5=55.5=240×8.4-240×8.35=123）编制月末与汇兑损益有关的会计分录 借：应收账款 15 银行存款 30.5 贷：应付账款 12 财务费用 78 短期借款 55.5五、企业合并及合并报表编制9. A 公司于 2007 年 1 月 1 日以 16000 万元取得对 B 公司 70的股权，能够对 B公司实施控 制，形成非同一控制下的企业合并。 2008年 1月 1日， A公司又出资 6000万元自 B公司的 少数股东处取得 B公司 20的股权。假定 A公司和 B 公司的少数股东在交易前不存在任何

32、关联方关系。（1）2007年1月1日， A公司在取得 B公司 70的股权时， B公司可辨认净资产公允价值 总额为 20000 万元。（2）2008年1月 1日， B公司有关资产、负债的账面价值、自购买日开始持续计算的金额 （对母公司的价值）以及在该日的公允价值情况如下表：项目B公司的账 面价值B 公司资产、 负债自购买日开始 持续计算的金额 （对母公司的价 值）B公司资产、负债在交易日公 允价值（ 2008 年 1 月 1 日）存货100010001200应收账款500050005000固定资产8000920010000无形资产160024002600其他资产440064006800应付款项1

33、20012001200其他负债800800800净资产180002200023600要求：（1）计算 2008年 1月 1日长期股权投资的账面余额。（2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购买少数股权在合并财务报表中应调整的所有者权益项目的金额。解答：1）2008 年 1 月 1 日长期股权投资的账面余额 =16000+600=22000（ 万元 ）2）A 公司取得对 B 公司 70% 股权时产生的商誉 =16000- 20000 × 70% =2000（万元 ） A 公司购买 B 公司少数股权进一步产生的商誉 =6000- 23600 × 20%=1280（ 万

34、元 ）3）合并财务报表中， B 公司的有关资产、负债应以其对母公司 A 的价值进行合并即新 取得的 20% 股权对应的被投资方可辨认净资产的份额=22000 ×20% =4400（万元）差额 =6000- 4400=1600（ 万元 ） ，扣除商誉 1280 万元， 剩余的 320 万元应调整所有者权益， 首先应调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，在资本公积（资本溢价或股本溢价）的金 额不足冲减的情况下，调整留存收益（盈余公积和未分配利润）10. A公司于 2005年以 2000万元取得 B公司 10的股份，取得投资时 B公司净资产的公允 价值为 18000万元 A 公司对持有的该

35、投资采用成本法核算。 2006年，A 公司另支付 10000 万元取得 B 公司 50的股份，从而能够对 B 公司实施控制。购买日 B 公司可辨认净资产公 允价值为 19000 万元。 B 公司自 2005 年 A 公司取得投资后至 2006 年购买进一步股份前实 现的净利润为 600 万元，未进行利润分配。 A 、B 公司无关联关系。要求：作出 2006年 A 公司购买日会计处理，计算商誉及资产增值。（1）计算 2008年 1月 1日长期股权投资的账面余额。 （2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购买少数股权在合并财务报表中应调整的所有者权益项目的金额。 解答：1）购买日 A 公

36、司确认取得的对 B 公司的投资 借长期股权投资 10000 贷银行存款等 100002）计算企业合并时应确认的商誉原持有 10% 股份应确认的商誉 =2000- 18000 ×10%=200 万元 再取得 50%股份应确认的商誉 =10000- 19000 ×50%=500 万元 合并财务报表中应确认的商誉 =200+500=700 万元3）资产增值的处理原 10% 股份在购买日对应的可辨认净资产公允价值的差=（19000- 18000 ×10% =100 万元在合并财务报表中属于被投资企业在投资以后实现净利润的部分=600×10% =60 万元，调整合

37、并财务报表中的盈余公积和未分配利润，剩余部分 40 万元调整资本公积。 借： 长期股权投资 l00 贷： 未分配利润、盈余公积 60 资本公积 4011. 甲公司于 2007 年 1 月 1 日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有乙公司75%的股 权，合并对价成本为 9000 万元。在 2007 年 1 月 1 日备查簿中记录的甲公司的可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相同。 甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失， 采用账龄分 析法计提坏账准备。甲公司 2008 年度编制合并会计报表的有关资料如下：（1）乙公司 2007年1月 1日的所有者权益为 10500万元，其中，实收资本为 60

38、00万 元，资本公积为 4500万元，盈余公积为 0万元，未分配利润为 0万元。乙公司 2007 年度、 2008 年度实现净利润为 3000 万元、4000 万元（均由投资者享有） 。各年度末按净利润的 10% 计提法定盈余公积。乙公司 2007 年、 2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入 资本公积 1000 万元、 2000 万元（已经扣除所得税影响） 。（ 2） 2008 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800 万元。 2008 年12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：（3）2008年 12月31日，甲公司存货中包

39、含从乙公司购入的A 产品 10件，其账面成本为 70 万元。该 A 产品系 2007 年度从乙公司购入。 2007 年度，甲公司从乙公司累计购入 A 产品 150 件，购入价格为每件 7 万元。乙公司 A 产品的销售成本为每件 5 万元。 2007 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司购入的 A 产品中尚有 90 件未对外出售。（4）2008年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品 100件，其账面成本为 80 万元。 B 产品系 2007 年度从甲公司购入。 2007 年度，乙公司从甲公司累计购入 B 产品 800件，购入价格为每件为 0. 8 万元。甲公司 B 产品的销售

40、成本为每件 0. 6万元。 2007 年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购入的 B 产品尚有 600 件未对外出售；（5）2008年 12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品 80件，其账面成本为 240万元。 C产品系 2008 年度从甲公司购入。 2008年度，乙公司从甲公司累计购入 C 产品 200 件，购入价格为每件 3万元。甲公司 C 产品的销售成本为每件 2万元。（ 6） 2008 年 12 月 31 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D 设备。 2008年 1 月 1 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 D 设备。两台 D 设备系 2007 年 8

41、月 20 日从甲公司购入。 乙公司购入 D 设备后， 作为管理用固定资产， 每台 D 设备的入账价 值为 70. 2万元，D 设备预计使用年限为 5年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 甲公司 D设备的销售成本为每台 45万元，售价为每台 60万元。 2008年8月 10日，乙公 司从甲公司购入的两台 D 设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价 收入 3 万元，发生清理费用 1 万元。（7）2008年 12月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标 权系 2008 年 4 月 1 日从甲公司购入， 购入价格为 1200 万元， 乙公司购入该商标

42、权后立即投 入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2008 年 4 月注册，有效期为 10年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已摊销 4年，累计摊销 40万元。 甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下：（1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。 （2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。（3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。（4）假定上述交易或事项均具有重要性。要求：（1）按照权益法对乙公司 2008 年的长期股权投资进行调整， 编制应在工作底稿中编制 的调整分录。（2）编制 2008 年甲公司对乙公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。（3）编制 2008 年甲公司对乙公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。（4）编制 2008 年有关债权债务的抵销分录。（5）编制 2008年有关 A 产品的抵销分录