《中级会计实务》经典例题

1、精品文档多选题 6.081、 甲公司应收乙公司销货款79000 元（已计提坏账准备 7900 元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批账面价值为50000 元的原材料抵偿（未计提存货跌价准备），甲公司以现金支付材料运杂费100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000 元，可抵扣的增值税进项税额为10200 元。不考虑其他因素，则如下指标正确的有（）。A、 甲公司应确认债务重组损失900 元B、 甲公司取得原材料的入账成本为60100 元C、乙公司债务重组收益为 8800 元D、 乙公司因此业务追加利润总额18800 元【隐藏答案】【正确答案】 ABCD【答案解

2、析】（1 ）甲公司会计分录如下：借：原材料 60100应交税费一应交增值税（进项税额）10200坏账准备 7900营业外支出一债务重组损失900贷：应收账款 79000库存现金 100（2 ）乙公司会计分录如下：1借：应付账款 79000贷：其他业务收入 60000应交税费一应交增值税（销项税额）10200营业外收入一债务重组利得88002借：其他业务成本 50000贷：原材料 500003此业务追加利润总额 18800 元。（应试指南下册第 13 页）总结：处置原材料记“其他业务收入”，债务重组记“营业外收入/支出”，换入原材料方以“公允价值入账”；不确定的情况下就做分录！多选题2、下列有关

3、无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C、 同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支岀无法在各项研发活动之间进行分配时，应当全部计入当期损益D、 购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本【隐藏答案】【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B,应当将该无形资产的账面价值转入营业外支岀。（经典题解99 页）精品文档判断题3、 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产

4、，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本；如果是房地产开发企业，则应将土地使用权的账面 价值转入开发成本。（）对错【隐藏答案】【正确答案】 错【答案解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，其账面价值不转入在建工程，建造期间无形资产的摊销额计入在建工程成本；房地产开发企业将土地使用权用于建造对外出售的商品房的，应将土地使用权的价值计入开发成本。（经典题解99 页）总结：土地使用权建造厂房，土地使用权跟厂房是两个独立的科目，无形资产和固定资产（自己的可以建造之后拆了继续使用，房地产企业是跟着房子一起卖给了客户）单选题4、 甲公司以一台生产设备

5、和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为 1 000 万元，累计折旧额为 250 万元，公允价值为 780 万元；换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为 24 万元，公允价值为 100 万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司换出机床的 账面原值为 1 500 万元，累计折旧额为 750 万元，已计提减值准备为 32 万元，公允价值为 700 万元。甲公 司另向乙公司收取银行存款180 万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。A、538B、666C、700D、718

6、【隐藏答案】【正确答案】 B【答案解析】 甲公司换入机床的入账价值=（1 000 - 250） + （ 120 - 24）- 180= 666 （万元）（经典题解109 页）总结：非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益；收到补价方：应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本；不确认损益单选题5、 A、B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司以一项商标权换入 B 公司的一项长期股权投资和一批原材料。A 公司

7、该项商标权的账面原价为900 万元，已摊销 140 万元，公允价值为700 万元，适用的增值税税率为 6%。B 公司该项长期股权投资的账面价值为450 万元，公允价值为 510 万元；原材料的账面价值为160 万元，公允价值为 200 万元，适用的增值税税率精品文档均为 17%。A 公司另向 B 公司支付银行存款 2 万元。A 公司取得该项股权投资后，对被投资 方具有重大影响。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，A 公司换入长期股权投资和原材料的入账价值分别为（）万元A、510, 200B、450, 160C、450, 200D、510, 234【隐藏答案】【正确答案】 A【

8、答案解析】 A 公司换入资产入账价值总额=700 + 2 + 700X6% 200X17%= 710 （万元）；换入长期股权投资的入账价值=510/ （200+ 510）X710 = 510 （万元）；换入原材料的入账价值=200/ （200 + 510）X710 = 200 （万元）。（应试指南152 页总结：非货币性资产交换具有商业实质在以公允价值计量的情况下，不论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价 值不相同，就一定会涉及损益的确认，非货币性资产交换的会计处理，视换出资产的类别不同而有所区别；支付补价方：应当 以换出资产的公允价值加上支付的补价（换入资产的公允价值）和应支付的相关税费作为换入资产的成本；换入资产成本与换 出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额应当计入当期损益多选题6、不考虑其他因素，A 公司发生的下列交易或事项中，应当按照非货币性资产交换进行会 计处理的有（）。A、 以对子公司的股权投资换入一项投资性房地产长期股权投资 找资性房地产B、 以本公司生产的产品换入生产用专利技术库存商品-无形资产C、 以原准备持有至到期的债券投资换入固定资产持