中小企业发展的税收政策环境全文

1、中小企业发展的税收政策环境（全文）摘 要：如何促进我国中小企业的发展， 是当前我国经济发展中 的一个热点问题。本文从税收政策角度， 就如何提高中小企业竞 争力、促进其发展提由了思路和对策。中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位， 我国也不例外。据统计，全国中小企业的数量超过800万家，占全国企业总数的 99% ;工业总产值、实现利税和由口总额分 别占全国总量的60%、40%和60% ;提供的就业岗位占全国城 镇就业总数的75%.中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨 大作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活动，为经济增长提供了最基本的原动力。那些小而精、小而专、小而优、小而 特的中

2、小企业，是现代化大生产的重要基础之一。各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展，不仅仅是个微观问题，而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施，大力营造中上企业健康发展的空间。一、我国中小企业现状简析我国中小企业虽然数量众多， 但随着市场取向的经济改革的 深化,在同大企业的激烈竞争中, 中小企业却暴露由明显的弱势 地位，突生表现在：1.亏损严重。过去的企业改革，一直是以搞活大中型企业为 中心展开的，可以说从莫种程度上忽视了中小企业在发展进程中-1 - 的问题和需要。我国中小企业由于规模小， 技术、产品和管理比 较落后，加之政

3、策扶持少， 故市场竞争能力普遍较差， 经济效益 参差不齐，在国际竞争国内化的环境下， 中小企业很难快速发展。2 .融资困难。资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融 资难却是中小企业发展中的先天性问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源， 由于中小企业有天生的劣势，即一方面，中小企业尽管有些资产总额较大，但负债率高，因此企业拥有处置权利的自有资产少； 另一方面，企业拥有的资产往往不符 合银行对变现能力、保值能力的偏好，抵押率不高，这样一经折扣，企业抵押能力大大减少， 所以银行从自身利益由发，通常不 愿开展小企业信贷业务3 .财务管理能力不强。由于中小企业建帐建制不完善。影响 了其对内的

4、控制管理和对外的经营及销售。这些企业在原料采购上，很难获得大量购入时的价格折扣，采购成本较高。在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的市场营销费用，在销售方面处于劣势。4 .负担沉重。在正常的税收负担之外，中小企业的“费负” 过重已成影响其发展的重要因素。 一些政府部门常把其作为各种 费用摊派的对象。有些地方财政在难以收支平衡的情况下，也把增设各自繁多的费用作为解决财政困难的手段，这无疑增添了企业发展的困难。5 .社会服务体系的不完善。 一些政府或部门对中小企业在社会经济中的作用认识不够，把人、财、物集中于大中企业，在资 金、政策、项目上向大型企业倾斜。中小企业的发展离不开社会的全方位服务，具体

5、包括政府政策引导、资金融通、技术服务、 信息支持、人才交流、市场运作、管理指导、国际交往等，而这 些方面目前市场还不够完善， 有些也只是零散的、 无组织的，因 此社会服务功能还很脆弱， 不能适应现代市场经济的需要，从而也影响了中小企业的健康发展。以上中小企业发展中的主要问题，远非自身努力所能解决，任凭市场的自发调节只能使中小企业的劣势地位更加不利。鉴于中小企业在中国走向市场经济过程中的发挥的重要作用，在未来社会经济发展中的战略地位，以及在就业、创新和结构转换中所具有的不可替代的功能， 亟需建立和健全支持、 促进中小企业发 展的各项政策，尤其是各项税收政策、制度。二、发展中小企业的税收政策选择对

6、中小企业给予税收上的减免优惠是世界各国扶持和保护 其发展的通常做法。我国目前虽然有一些对中小企业优惠的税收 政策，但扶持力度不足，范围较窄，也不够规范化和系统化。因 此，借鉴国外先进经验，建立我国中小企业的税收支持体系乃是 当务之急。我国当前对中小企业的税收政策应做以下改革和完善：1.继续完善中小企业保护法规、政策制度。中小企业在国民 经济中与大企业相比的弱者地位需要国家的保护和扶植。立法保护是一种重要形式。经过不懈努力，2021年6月29日中华人民共和国中小企业促进法由全国人大通过，为发展中小企业提供了法律依据。当前还应加快相关税收法律制度的改革步伐。占内资企业绝大多数的中加大了自身税收成本

7、， 长 又如“生产型”增值税使此以往势必限制我国民族工业的发展。比如现行企业所得税法仍是内外有别, 小企业处在同外资企业不平等的地位,中小企业支付的税收成本相对于国外“消费型”增值税过高， 既 不利于我国产品参与国际竞争，也不利于中小企业发展。2,继续大幅降低中小企业所得税税率。在当前中小企业外部融资困难的条件下，主要应依赖其内部融资， 而提高内部融资能 力的重要途径就是增强内部积累。为此，我国应大幅度降低中小企业所得税率。加拿大等发达国家中小企业的所得税率一般不及 大企业的一半，而我国对中小企业的减免力度及远小于这一水平。 根据我国国情，对中小企业，尤其是高科技型中小企业，利润没有达到一定额

8、度的，可考虑只实行 7.5%或15%的优惠税率。3 .完善科技开发税收优惠政策。技术创新是企业发展的支撑。对极富创新精神而又缺乏资金的中小企业给予一定的税收优惠， 无疑能极大地激发中小企业进行技术更新和技术改造的积极性。 政府应从政策上予以引导，为中小企业，尤其是高新企业创造一个宽松的税收环境。 在税收优惠政策激励下， 中小企业对科技的 投入能够带动其迅速发展壮大，所以说中小企业，因为科技进步而成为经济中最有活力的部分。为豉励中小企业科技开发，近期内可制定对企业税后利润用于再投资的部分予以退税的政策。也可参照加拿大的做法， 对于特别小的企业的科技投入，给予更深层次的优惠措施。止匕外，对于中小企业在技术开发经费方面的支 由，引进科技人才方面的支由也可适当给予税收优惠。4 .加强税收管理，增强服务功能。为了加强税收管理，法国 等成立了专门的中小企业税务委托管理中心，统一管理中小企业这一特殊群体。鉴于我国国情和财政状况， 很难成立专门的类似 机构，但可以利用现有的 4000多个税务代理机构及 7000名税 务代理人员。如帮助中小企业建帐建制，加强财务和会计核算管理，实施财务、会计、税法培训，办理各项纳税事宜等，这些必 将大大推进目前正在实施的中小企业建帐建制、查帐征收这一举措的进程。同时，也可借鉴国外成功经验，对委托代理的并已建帐建制的