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文档简介
1、买一赠一增值税实务操作以买一送一、随货赠送、捆绑销售等方式销售货物,如将销售货物和赠送 货物的各自原价和折扣额在同一张销售发票上注明的,按实际收取的价款确认 销售额。未按上述规定在同一张销售发票上注明的,销售货物按其实际收取的价款 确认销售额,随同销售赠送的货物按视同销售确定销售额。1,买一赠一所得税与会计处理的差异:对于将外购的商品用于赠送,会计按购入成本作为销售费用或成本处理, 不作收入。税收按公允价值比例分摊确认销售收入。例:某超市决定在某一时期内对消费者购买甲商品赠送乙商品活动。甲商 品售价702元(进价210.6元),乙商品售价234元(进价70.2元),以上均为 含税价,增值税税率
2、为17%。2,买一赠一会计处理:借:库存现金702贷:主营业务收入一甲商品 600应交税费一应交增值税(销项税额)102借:主营业务成本一甲商品180贷:库存商品一甲商品180借:主营业务成本一乙商品60贷:库存商品一乙商品60税收处理:借:库存现金702贷:主营业务收入一甲商品 450 (600X 600/800)乙商品 150 (600X200/800)应交税费一应交增值税(销项税额)1023,关于买一赠一和无偿赠送的区别:无偿赠与可以附加义务,也可以不附加义务。“买一赠一”必须附加义务,并且这种附加义务必须是财产义务。买一赠一不属于无偿赠送,应属于有偿赠送,类似于成套、捆绑销售4,买一赠
3、一增值税相关政策:单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。(增值税细则第4条)买一赠一作为一种组合销售方式,应能合理提供合同、发票、销售小票(销 售商品及赠品同时列式)、与组合销售方式匹配的出库单等;5,销售主体与赠出主体不同处理商家与厂家的联合促销活动,即商家销售时,顾客凭销售凭证可向厂家领 取一份赠品。由于销售主体与赠出主体不同,不能将其视为一项组合销售行为,不能视 为买一赠一。此时,提供赠品方应将该部分支出作为销售费用处理,且赠品应作为视同 销售处理。6,买一赠一会计处理某企业为促销,购买笔记本电脑者再赠送背包一只,背包成本 120元,笔
4、记本电脑成本1800元,企业按2340元零售,假设笔记本电脑公允价值 1900, 背包公允价值150。企业应当作如下帐务处理:销售时:借:银行存款2340贷:主营业务收入 2000贷:应交税费-应交增值税-销项税额340结转成本借:主营业务成本 1920贷:库存商品一笔记本1800库存商品-电脑包120如果一定要分开计算:【1】、收入分开笔记本-1900/ (1900+150) *2000 =1853.66包-150/(1900+150)*2000=146.34【2】、税金笔记本 900/(1900+150)*340=315.12包-150/91900+150 ) *340=24.88买一赠一个人所得税相关规定:财税201150号),企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;不征收个人所得税。企业在年会
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