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文档简介
1、财务与会计 -5( 总分: 100.00 ,做题时间: 90 分钟 )一、单项选择题 ( 总题数: 30,分数: 60.00)1. 两个或两个以上公司合并组成一个新的统一的法人公司,被合并的各公司原有的法人地位不复存在。这 种并购方式属于 。(分数: 2.00 )A. 吸收合并B. 新设合并 VC. 控制权性收购D. 非控制权性收购 解析:解析 新设合并是指两个或两个以上公司合并组成一个新的统一的法人公司,被合并的各公司原有 的法人地位不复存在。2. 甲公司作为上市公司,欲对目标公司乙公司实施收购行为,根据预测分析,得到并购重组后乙公司未来8 年的增量自由现金流量的现值为 1000 万元, 8
2、 年后以后每年的增量自由现金流量均为 600 万元,折现率 为10%,乙公司的负债总额为 2000万元,则乙公司的预计总体价值为 万元。 已知: (P/F ,10%,8)=0.4632(分数: 2.00 )A. 1802B. 3779 VC. 1600D. 1779 解析: 解析 未来 8 年的增量自由现金流量的现值 =1000( 万元 ) , 8年以后的增量自由现金流量的现值 =600*10%(P/F ,10% 8)=2779.2(万元),乙公司的预计总体价值=1000+2779.2=3779.23779(万元 )。3. 下列关于股票回购方式的表述中,正确的是 。(分数: 2.00 )A.
3、公开市场回购属于场外回购B. 固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购是按照股票回购的地点不同划分的C. 股票回购容易造成资金紧张 VD. 固定价格要约回购在回购价格确定方面给与公司更大的灵活性解析:解析选项A,公开市场回购属于场内收购;选项 B,固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购是按照 回购价格的确定方式划分的;选项D,荷兰式拍卖回购在回购价格确定方面给予公司更大的灵活性。4. 下列关于自由现金流量的计算公式,正确的是 。(分数: 2.00 )A. 自由现金流量=息税前营业利润X (1 -所得税税率)-维持性资本支出-营运资本B. 自由现金流量=息税前利润X (1 -所得税税率)-维持性资本支出-增量
4、营运资本C. 自由现金流量=营业利润X (1 -所得税税率)-维持性资本支出-增量营运资本D. 自由现金流量=息税前营业利润X (1 -所得税税率)-维持性资本支出-增量营运资本V解析:解析自由现金流量=息税前营业利润X (1 -所得税税率)-维持性资本支出-增量营运资本。所以, 选项D的说法是正确的。5. 大海公司是一家上市公司,当年实现的净利润为 2800 万元,年平均市盈率为 13。大海公司决定向国内一家从事同行业的百川公司提出收购意向,百川公司当年净利润为400万元,与百川公司规模相当经营范围相同的上市公司平均市盈率为 11。按照非折现式价值评估模式计算的目标公司价值为 万元。(分数:
5、 2.00 )A. 5200B. 2800C. 3000D. 4400 V解析:解析目前公司价值=预计每股收益X标准市盈率=400X11=4400(万元)。由于计算的是目标公司价 值,所以市盈率应该使用目标公司的市盈率,但是由于百川公司的市盈率没有给出,所以应该使用与百川 公司规模相当经营范围相同的上市公司的平均市盈率来计算。6. 下列不属于公司收缩的主要方式的是 。(分数: 2.00 )A. 资产剥离B. 公司分拆C. 公司并购 VD. 股份回购解析: 解析 资产剥离、公司分拆、公司分立、股份回购等是公司收缩的主要方式。7. 下列关于企业并购的表述中,正确的是 。(分数: 2.00 )A.
6、并购就是指的企业合并B. 吸收合并时被合并的各公司原有的法人地位均不复存在C. 收购分为控制权性收购和非控制权性收购 VD. 在非控制权性收购的情况下,目标公司通常作为主并企业的一个子公司解析:解析选项A,并购是合并与收购的简称;选项 B,吸收合并,主并企业法人地位依然存在,新设 合并,被合并的各公司原有的法人地位均不复存在;选项D,在控制权性收购的情况下,目标公司通常作为主并企业的一个子公司。8. 下列关于股票回购的相关说法中,不正确的是 。(分数: 2.00 )A. 公司将回购的股票作为“库藏股”保留B. 股票回购可以维持或提高本公司股票价格,防止因股价暴跌而出现的经营危机C. 股票回购可
7、以提高资产流动性 VD. 股票回购容易导致公司操纵股价解析: 解析 股票回购需要大量资金支付回购成本,容易造成资金紧张,降低资产流动性,影响公司的后 续发展。9. 下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中,不正确的是 。(分数: 2.00 )A. 净资产收益率是综合性最强的财务比率,该比率的高低取决于总资产报酬率和权益乘数B. 影响销售净利润率的主要因素是销售收入和成本费用C. 总资产报酬率=销售净利润率x总资产周转率D. 总资产报酬率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统V解析: 解析 净资产收益率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构有着密切的关系,这些
8、因 素构成一个相互依存的系统。10. 下列关于因素分析法的表述中,不正确的是 。(分数: 2.00 )A. 因素分析法包括连环替代法和差额分析法B. 因素替代法计算时,替代顺序不同,结果一样 VC. 如果替代顺序相同,连环替代法和差额分析法得出的结论是一致的D. 用因素分析法分析时,应假定其他各因素都不变,按顺序确定每一个因素单独变化产生的影响 解析:解析选项B,替代顺序不同,得出的结果是不一样的。11. 下列事项不会导致企业流动比率变化的是 。(分数: 2.00 )A. 以库存商品进行长期股权投资B. 期末交易性金融资产公允价值发生下跌C. 持有至到期投资计提减值准备 VD. 计提管理人员工
9、资解析: 解析 以库存商品进行长期股权投资、期末交易性金融资产公允价值发生下跌会使流动资产减少, 导致企业流动比率下降, 选项AB会影响流动比率;计提管理人员工资会使流动负债增加,流动比率也会下 降,选项D会影响流动比率;持有至到期投资不属于流动资产,企业计提相应的减值准备不影响流动比率,选项C符合题意。12. 某企业的资产包括:货币资金 30万元,交易性金融资产 6万元,应收票据 8万元,一年内到期的非流动资产 2 万元,存货 5 万元,持有至到期投资 4万元,流动负债为 20 万元,则企业的速动比率为 。(分数: 2.00 )A. 1.5B. 1.8C. 2.2 VD. 2.3解析: 解析
10、 速动比率 =速动资产 /流动负债 =(30+6+8)/20=2.213. 某生产型企业,销售业务以赊销为主,采购业务以赊购为主,与同行业竞争对手相比,流动比率偏低而速动比率偏高,则可以推断影响该企业短期偿债能力的重要因素是 。(分数: 2.00 )A. 流动资产的变现能力B. 交易性金融资产的变现能力C. 存货的变现能力D. 应收账款的变现能力 V解析: 解析 与流动资产相比,速动资产不包括存货,因此,流动比率偏低而速动比率偏高,可以推出该 企业存货所占比重不大,而应收账款所占比重较大,速动资产中,变现力较弱且比重较大的是应收账款项 目,因此,应收账款的变现能力是影响速动比率可信性的重要因素
11、,选项D是答案。14. 甲公司 2011年发生利息费用 40万元,实现净利润 160万元; 2012 年发生利息费用 60万元,实现净利润 180 万元。若甲公司适用的企业所得税税率为 25%,则甲公司 2012 年已获利息倍数比 2011 年。( 假设不考虑资本化利息 )(分数: 2.00 )A. 减少 1.33 VB. 减少 1C. 增加 1.33D. 减少 2.33解析: 解析 2011 年已获利息倍数 =160/(1-25%)+40/40=6.332012 年已获利息倍数 =180/(1-25%)+60/60=52012 年已获利息倍数比 2011 年减少 =6.33-5=1.3315
12、. 已知甲公司 2012年末负债总额为 200 万元,资产总额为 500 万元,流动资产为 240 万元,流动负债为160万元, 2012年利息费用为 20万元,净利润为 90万元,所得税为 30 万元。下列关于甲公司的指标计算 不正确的是 。 ( 假设不考虑资本化利息 )(分数: 2.00 )A. 2012 年末流动比率为 0.67 VB. 2012 年末资产负债率为 40%C. 2012 年末产权比率为 66.67%D. 2012 年已获利息倍数为 7解析:解析2012年末:流动比率=240/160=1.5,资产负债率=200/500 X 100%=40%产权比率=200/(500- 20
13、0) X100%=66.67% 已获利息倍数 =(90+30+20)/20=7。16. 甲公司 2014年度与应收账款周转天数计算相关的资料为: 本年度销售收入为 6000万元, 未发生销售退回、折让和折扣,年初应收账款余额为 200 万元,年末应收账款余额为 600 万元,坏账准备按应收账款余 额的 10%提取。假设每年按 360 天计算,则甲公司 2014 年度应收账款周转天数为 天。(分数: 2.00 )A. 24 VB. 22C. 17D. 15解析: 解析 平均应收账款余额 =(200+600)/2=400( 万元 )应收账款周转次数 =6000/400=15( 次 )应收账款周转天
14、数 =360/15=24( 天)17. 某企业在进行偿债能力分析时计算出来的存货周转次数为6次,当年存货的平均余额是1500 万元,如果已知该企业的销售毛利为 1000 万元,净利润为 2000 万元,则该企业的销售净利润率为 。(分数: 2.00 )A. 10%B. 20% VC. 25%D. 15%解析:解析由于销售成本=存货平均余额X存货周转次数,因此销售收入=销售成本+销售毛利=1500X6+1000=10000万元),所以销售净利润率 =净利润/销售收入净额=2000*10000=20%18. 某公司年初资产负债率为 50%,年末产权比率为 75%,年初所有者权益总额为 8000 万
15、元, 年末所有者权益总额比年初增加 2000 万元;当年实现净利润 2500 万元。则该公司当年度的总资产报酬率为 。(分数: 2.00 )A. 14.17%B. 14.93% VC. 15.25%D. 15.75%解析: 解析 年初资产负债率 =( 资产总额 - 所有者权益总额 )/ 资产总额 =( 资产总额 -8000)/ 资产总额 =50%, 所以年初资产总额 =16000(万元);产权比率 =负债总额 /所有者权益总额 =75%,负债总额 =7500万元,年末 资产总额 =10000+7500=17500(万元) ;总资产报酬率 =净利润 /平均资产总额=2500/(16000+175
16、00)/2=14.93%。19. 某企业 2012年和 2013 年的销售净利润率分别为 7%和8%,总资产周转率分别为 2和 1.5 ,两年的资产负债率相同,与 2012 年相比, 2013 年的净资产收益率变动趋势为 。(分数: 2.00 )A. 上升B. 下降 VC. 不变D. 无法确定解析:解析净资产收益率=销售净利润率X总资产周转率X权益乘数,因为资产负债率不变,所以权益乘数不变,假设权益乘数为A,则2012年的净资产收益率=7%2XA=14%A2013年的净资产收益率=8%1.5 XA=12%XA,所以,与 2012年相比,2013年的净资产收益率下降了。20. 天宇公司当年销售商
17、品共 100万件,售价 15元/件,期初应收账款账面余额为 250万元, 期末资产负债表中应收账款金额为 330 万元, 年末坏账准备余额是 20 万元,一年按照 360 天来计算, 则当年应收账款的 周转次数是 次。(分数: 2.00 )A. 4B. 5 VC. 6D. 7解析: 解析 当年应收账款平均余额 =(250+330+20)/2=300( 万元) ,所以应收账款周转率 =1500*300=5(次 )21. 某公司 2013年度存货平均占用 100万元, 2014年度平均占用 80万元。如果存货周转天数从 2013 年的50 天增到 2014 年的 60天,则该公司的销货成本 201
18、4 年比 2013年下降 %。(分数: 2.00 )A. 4.1B. 5.0C. 33.0VD. 50.0解析:解析2013年销货成本=100X(360/50)=720(万元),2014年销货成本=80X(360/60)=480(万元 ), 2014 年销货成本比 2013 年的下降率 =(720-480)/720=33% 。22. 甲公司 201 3年末流动比率为 2,速动比率为 1.20,销货成本为 1.0 万元,年初存货为 52万元,期末流动负债为 60 万元,流动资产由速动资产和存货组成,则 2013 年度存货周转次数为 次。(分数: 2.00 )A. 1.65B. 2 VC. 2.3
19、D. 1.45解析: 解析 流动比率 =流动资产 / 流动负债,因此,流动资产 /60=2 ,得出期末流动资产为 120 万元。速动比率=(流动资产-存货”流动负债,因此1.2=(120-存货)160 X100%得出期末存货为48万元。本年存货周转次数 =销货成本 /平均存货 =100/(48+52)/2=2(次)。23. 甲公司 2012年年初存货为 16000 元;2012年末的流动比率为 2,速动比率为 0.8,流动资产由速动资产和存货组成,存货周转天数为 60 天,流动资产合计为 40000 元。每年按 360 天计算,则甲公司 2012 年 度的销货成本为 元。(分数: 2.00 )
20、A. 144000B. 96000C. 120000 VD. 80000解析: 解析 流动比率 /速动比率 =流动资产 /( 流动资产 -存货)=2/0.8 ,流动资产 =40000(元) ,由此可知期 末存货=24000(元),平均存货=(16000+24000)/2=20000(元),销货成本=20000X 360/60=120000(元 )。24. 某公司年初产权比率为 60%,所有者权益为 4000 万元;年末所有者权益增长4%,产权比率上升 4个百分点。假如该公司当年实现净利润 1500 万元,则当年度的总资产报酬率为 %。(分数: 2.00 )A. 7.81B. 7.56VC. 7
21、.50D. 7.58解析:解析年初负债总额=4000X60%=2400万元),所以年初资产总额=2400+4000=6400(万元);年末所 有者权益=4000X(1+4%)=4160(万元),年末负债总额=4160X(60%+4%)=2662.4(万元 ),所以年末资产总额 =4160+2662.4=6822.4( 万元);总资产报酬率 =净利润/平均资产总额X100%=500/(6400+6822.4)/2 X100%=7.56%。25. 某公司今年与上年相比,销售收入增长 10%,净利润增长 8%,资产总额增加 12%,负债总额增加 9%。则下列关于本年与上年相比的表述中,不正确的是 。
22、(分数: 2.00 )A. 销售净利润率提高 VB. 总资产报酬率降低C. 总资产周转次数降低D. 净资产收益率降低解析:解析根据杜邦财务分析体系:净资产收益率=销售净利润率X总资产周转率X权益乘数=(净利润销售收入)X(销售收入-资产总额)X1 *(1-资产负债率),今年与上年相比,销售净利润率的分母(销售收入)增长 10%,分子(净利润 )增长 8%,表明销售净利润率在下降;总资产周转率的分母(资产总额 )增加12%,分子(销售收入 )增长 10%,表明总资产周转次数在下降;总资产报酬率=净利润 /总资产,净利润的增长幅度小于资产总额的增长幅度,表明总资产报酬率在下降;资产负债率的分母(资
23、产总额 )增加 12%,分子负债总额增加 9%,表明资产负债率在下降, 即权益乘数在下降。 今年和上年相比, 销售净利润率下降了, 总资产周转率下降了,权益乘数下降了,由此可以判断,该公司净资产收益率比上年下降了。26.2012 年 1 月 1 日,甲上市公司对外发行 20000 万份股份期权,行权日为 2013 年 7 月 1 日,行权价格 4 元/ 股。甲上市公司 2012年度实现的净利润为 38000 万元,其中归属于普通股股东的为 30000万元,归属 于优先股股东的为 8000 万元;发行在外普通股加权平均数为 60000 万股。 甲上市公司普通股平均市场价格 为5元,则甲上市公司
24、2012 年稀释每股收益为 元。(分数: 2.00 )A. 0.38B. 0.50C. 0.47 VD. 0.46解析:解析调整增加的普通股股数=20000- 20000X4-5=4000(万股 ),稀释每股收益 =30000/(60000+4000)=0.47( 元)。27. 甲公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值 1元。2013 年初股东权益金额为 24500万元,其中股本 10000万元。2月 18日,公司董事会制订 2012年度的利润分配方案: 分别按净利润的 10%计提法 定盈余公积; 分配现金股利 500 万元, 以 10股配送 3股的形式分配股票股利。 该利润分配方案于
25、 4月 1日 经股东大会审议通过。 7月 1日增发新股 4500万股。为了奖励职工, 11月 1日回购本公司 1500万股。2013 年度公司可供股东分配的净利润为 5270 万元。甲公司 2013 年的基本每股收益为 。(分数: 2.00 )A. 0.53 元/ 股B. 0.22 元/ 股C. 0.35 元/ 股 VD. 0.34 元/ 股解析: 解析 甲公司 2013 年发行在外的普通股加权平均数=10000X 130%X 12/12+4500X 6/12 - 1500X 2/12=15000( 万股 )甲公司 2013 年的基本每股收益 =5270/15000=0.35( 元)28. 甲
26、企业所得税核算采用资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%。2013 年度应交企业所得税为 25万元, 2013 年度的纳税调整事项包括: 本期产生应纳税暂时性差异 5万元,转回可抵扣暂时性差异 3 万元; 超过税前列支标准的业务招待费 15 万元;国库券利息收入 10万元,无其它调整事项。 若该企业 2013 年度 所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项, 2013 年年末所有者权益为 531 万元,则该企 业 2013 年度的净资产收益率为 。(分数: 2.00 )A. 5%B. 15.42% VC. 13.25%D. 8%解析: 解析 2013 年税前利润 =25/25%
27、+5+3-15+10=103( 万元), 2013年所得税费用=25+5X 25%+3X 25%=27(万元 ) ,净资产收益率 =净利润 / 平均净资产余额X 100%=(103-27)/(531-76+531)/2 X 100%=15.42%。29. 下列指标中,属于评价企业资产质量状况基本指标的是 。(分数: 2.00 )A. 存货周转率B. 流动资产周转率C. 应收账款周转率 VD. 资产现金回收率解析:解析选项BD属于评价企业资产质量状况的修正指标。30. 某公司 2012 年年末资产总额为 8000 万元,资产负债率为 60%;2012 年度实现销售收入净额 2800 万元,实现净
28、利润 400 万元。若 2013 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比 2012 年度提高 3.5 个百分点,则该公司 2013 年末的权益乘数应为 。(分数: 2.00 )A. 3.2 VB. 2.5C. 1.28D. 3.18解析:解析2012年净资产收益率=销售净利润率X总资产周转率X权益乘数=(400*2800) X(2800*8000) X1 *(1-60%)=12.5% ; 2013 年净资产收益率=12.5%+3.5%=16%2013 年该公司的权益乘数=16治(400 *2800) X (2800 *8000)=3.2。二、多项选择题 ( 总题数: 10
29、,分数: 20.00)31. 下列关于公司并购的相关说法中,正确的有 。(分数: 2.00 )A. 所有权是最终索取权,控制权从属于所有权VB. 多样化经营可以通过内部发展和兼并活动来完成,兼并方法要优于内部发展的途径C. 根据经理阶层扩张动机论,并购是企业获得管理价值最大化的行为VD. 根据财务协同效应理论,一个合并企业的负债能力,比两个企业合并前各单个企业的负债能力之和要大 VE. 收购是目标公司对主并企业实施的股权收购解析:解析选项B,多样化经营可以通过内部发展和兼并活动来完成,在特定的情况下,兼并方法要优 于内部发展的途径;选项 E,收购指的是主并企业对目标公司实施的股权收购。32.
30、下列关于被并购企业价值评估的表述中,正确的有 。(分数: 2.00 )A. 目标公司未来的现金流量可分为明确的预测期内的现金流量和明确的预测期后的现金流量VB. 对于自由现金流量的计算,一般来说宜采用倒挤法C. 在公司估价实践中, 5 年的预测期最为普遍 VD. 在合并情况下,通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率VE. 在合并情况下,通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率解析:解析选项B,对于自由现金流量的计算,一般来说,在兼并的情况下宜采用倒挤法;在收购的情 况下宜采用相加法。选项 E,在收购情况下,由于目标公司独立存在,同时并购公司会对目标公司进行一 系列整合,因此
31、通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。33. 杠杆并购需要目标公司具备的条件包括 。(分数: 2.00 )A. 有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量VB. 公司的利润与现金流量有明显的增长潜力VC. 具有良好抵押价值的固定资产和流动资产VD. 有一支富有经验和稳定的管理队伍 VE. 公司的利润与现金流量增长空间有限解析:解析杠杆并购需要具备如下条件:有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量; 公司的利润与现金流量有明显的增长潜力; 具有良好抵押价值的固定资产和流动资产; 有一支富有经验和稳定的管理队伍等。34. 下列关于资产剥离的表述中,正确的有 。(分数: 2.00
32、 )A. 资产置换属于资产剥离的一种特别方式 VB. 资产剥离不会产生新的法律实体 VC. 资产剥离是一种对等交易,公司资产总量没有减少D. 资产剥离通常会对股票市场价值产生积极的影响VE. 资产剥离的收缩作用主要表现在业务的收缩上 V解析:解析选项C,资产剥离表面上看是资产的一进一出,对等交易,公司资产总量并没有减少。但其 对公司的收缩作用主要表现在业务的收缩上。35. 衍生式公司分立是公司分立的一种类型,它包括 。(分数: 2.00 )A. 标准式公司分立B. 换股式公司分立VC. 解散式公司分立VD. 增股式公司分立E. 合并式公司分立解析: 解析 衍生式公司分立分为换股式分立和解散式分
33、立两种形式。所以正确答案为BC。36. 公司分立属于公司收缩的一种方式,下列属于公司分立功能的有 。(分数: 2.00 )A. 公司分立可以解放企业家的能力 VB. 公司分立有助于促使公司股票价格上扬 VC. 股票价格下降D. 出售股票可以获得现金 VE. 公司分立有时也是一种反收购的手段 V解析:解析公司分立的功能包括:公司分立可以解放企业家的能力;公司分立有助于促使公司股票 价格上扬;税收优惠;股票增值;出售股票可以获得现金;采用换股式公司分立能减轻股票价格 的压力;公司分立有时也是一种反收购的手段。37. 分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要的功能,主要表现为 。(分数: 2.00 )A
34、. 使子公司获得自主的融资渠道 VB. 有效激励子公司管理层的工作积极性 VC. 解决投资不足的问题 VD. 收购的考虑E. 子公司利益的最大化 V解析:解析分拆上市功能效应分析包括:使子公司获得自主的融资渠道;有效激励子公司管理层的 工作积极性;解决投资不足的问题;子公司利益的最大化;压缩公司层阶结构,使企业更灵活面对挑战;使子公司的价值真正由市场来 评判;反收购的考虑。38. 下列表述中,属于股票回购的影响的有 。(分数: 2.00 )A. 造成资金紧张,降低资产流动性 VB. 忽视公司的长远发展,损害公司根本利益 VC. 容易导致公司操纵股价 VD. 解决投资不足问题E. 可以得到税收优惠解析:解析选项D,解决投资不足问题属于分拆上市的功能;选项 E,公司分立的功能是可以得到税收 优惠。39. 下列关于并购支付方式的相关说法中,正确的有 。(分数: 2.00 )A. 现金支付方式最为那些现金拮据的目标公司所欢迎VB.
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