[会计基础]计算分析题(含答案解析)..

1、一、 大丰公司 2013 年 1 月发生以下经济业务：1）销售产品一批，价款为 60000 元，增值税为 10200 元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000 元。2）购入原材料 4000 元，增值税 680 元，材料已验收入库，款项 以银行存款支付。（3） 购入不需要安装的设备一台，价款为 20000 元，增值税为 3400 元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款 10000 元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。 答案

2、解析：（1 ）销售产品借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本 28000贷：库存商品 280002）购买材料借：原材料 4000应交税费-应交增值税（进项税额）680贷：银行存款 46803）购设备借：固定资产 20000应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（4）归还短期借款借：短期借款 5000财务费用 450贷：银行存款 54505）核销无法支付的应付账款借：应付账款 10000贷：营业外收入 10000二、 甲股份有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下：1.2003 年 1

3、2 月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产（不考虑 相关税费）。该无形资产的预计使用年限为 10 年。2.2009 年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 160 万元并收 存银行，应交营业税 8 万元。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。2）计算各月摊销无形资产价值。（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。4） 计算该无形资产岀售形成的净损益。（5） 编制该无形资产岀售的会计分录。答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2） 计算各月摊销无形资产价值=300/10X1/12 = 2.5 （万元

4、）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.54）计算该无形资产岀售形成的净损益该无形资产出售净损益=160- （ 300-2.5*64 ） -8 = 12 （万元）（5）编制该无形资产岀售的会计分录借：银行存款160累计摊销 160贷：无形资产300应交税费-应交营业税 8营业外收入12三、 2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务， 产品已于 5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了 A 产品。发生的有关费用资料如下，编 制相关的会计分录：（1）领用某种材料 3000 千克，该材料单价

5、 100 元。2）生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准 工资为 10 元；车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管 理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。（4）结转发生的制造费用5）A 产品完工入库，结转生产成本 答案解析：1）领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。借：生产成本 300000贷：原材料 3000002）生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工 资为 10 元；车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理 人员工资费用。借：生产成本 40000制造费用 8000贷：

6、应付职工薪酬 480003）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。借：制造费用 4000贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用借：生产成本 12000贷：制造费用 120005） A 产品完工入库，结转生产成本借：库存商品 352000贷：生产成本 352000四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品， 增值税税率为 17%。该公司所得税税率 25%不考虑其他相关税费。 该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务：1）销售甲产品 600 件，单价 90 元，增值税率 17%,款项尚未收回。2）销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%款项已存入 银行

7、。3）预收甲产品货款 40000 元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资 9000 元和专设销售机构的人员 工资 6000 元。5）销售材料 400 公斤，单价 30 元，增值税税率 17%，款项已存 入银行。该材料单位成本为 25 元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成本 80 元。则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为：（1 ）营业收入（）元2 ）营业成本（）元3）营业利润（）元4）利润总额（）元5）净利润（）元 答案解析：1 ）营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000（ 元）2 ）营业成

8、本=600*60+1200*80+400*25= 142000（ 元）3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000（元）4 ）利润总额=41000 元5）净利润=41000-41000*25%=30750（元）五、 华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下：（1）“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元

9、，应付车间管理人员薪酬为 17100 元，应付行政管理人员薪酬为 22800 元。（3） 本月计提固定资产折旧 5000 元（其中，生产车间用固定资产计提折旧 4000 元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000 元）。（4） 向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000 元，增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000 元。（5）将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：（1）

10、领用材料借：生产成本 198000制造费用3000管理费用2000贷：原材料 203000（2）分配工资费用借：生产成本 114000制造费用 17100管理费用 22800贷：应付职工薪酬 153900（3 ）计提固定资产折旧借：制造费用4000管理费用 1000贷：累计折旧 5000（4）销售商品借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000（5）丙产品作为福利分配借：管理费用 3510贷：应付职工薪酬 3510借：应付职工薪酬 3510贷：主营业务收入 3000应交税费-应交增值

11、税（销项税额）510 借：主营业务成本 2100贷：库存商品 2100六、甲公司 2011 年 10 月份发生的部分经济业务如下：（1） A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。（2） 从银行提取现金 3000 元。（3） 开出支票动用银行存款 26000 元，偿还前欠货款。 将短期借款 50000 元变更为长期借款。（5）用银行存款支付税款滞纳金 31000 元。 要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：（1） A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。借：银行存款 200000贷：实收资本（或股本）200000（2） 从银行提取现金 3000 元。借：库存现金

12、 3000贷：银行存款 3000（3） 开出支票动用银行存款 26000 元，偿还前欠货款。借：应付账款 26000贷：银行存款 26000将短期借款 50000 元变更为长期借款。借：短期借款 50000贷：长期借款 50000（5）用银行存款支付税款滞纳金 31000 元借：营业外支出 31000 贷：银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,其存货采用实际成本法进行管理，2011 年 6 月发生以下经济业务：1） 3 日，向 A 公司购入原材料一批，价款 10000 元，增值税 1700 元，材料已验收入库，款项尚未支付。2）12 日，销售甲商品 5

13、00 件，每件售价 100 元，价款 50000 元， 增值税 8500 元，成本每件 60 元，商品已发出，款项已收存银行。3） 15 日，与 D 公司签订供货合同，合同规定货款 100000 元。 18 日收到 D 公司预付货款的 60%存入银行。20 日将货物发给 D 公司。4）30 日，接供电部门通知，本月应付电费 30000 元，其中生产： 车间电费 25000元；行政管理费用电费 5000 元；当即通过银行转账 支付。（5）30 日，收到 D 公司通过银行转账补付的其余款项。 要求：根据经济业务，编制相关会计分录。答案解析：1.购原材料借：原材料 10000应交税费-应交增值税-进

14、项税额 1700贷：应付账款 117002.销售商品借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借：主营业务成本 30000贷：库存商品 300003.预收货款、销售借：银行存款 60000贷：预收账款 60000 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额）170004.支付电费借：制造费用 25000管理费用 5000贷：银行存款 300005.补收款项借：银行存款 57000贷：预收账款 57000八、 大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品， 适用增值税率 17%所得税税率 25

15、%,不考虑其他相关税费。该公 司 2011 年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本 16 万元，销售价格 40 万元， 专用发票注明增值税 6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。 货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资 40 万元，其中生产工人工资 24 万元， 车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元，（3） 本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（4）本年度计提固定资产折旧 8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管理费用的折旧2 万元，出租设备的折旧 1万元。（5）用银行存款支付销售费用 1 万元。6 ）在本年年末的财

16、产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司 2011 年度利润表报表项目金额为：1）营业收入（）元（2）营业成本（）元（3）营业利润（）元（4）利润总额（）元（5）净利润（ ）元 答案解析：1 ）营业收入=40+8=48（万元）=480000（元）2 ）营业成本=16+1=17（万元）=170000（元）3 ）营业利润=48-17-8-2-1=20（ 万元）=200000（元）4）利润总额=20+2=22（万元）=220000（元）5）净利润=22*（1-25%）=16.5（万元）=165000（元）九、 要求：编制下列固定资产业务的会计分录：丁公司为扩大生产规

17、模从国内购进一条先进生产流水线，价款为 600 万元，增值税税金为 102 万元，运输费和保险费 10 万元，公 司开出期限为 90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等 712 万元。（2） 流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试， 并通过开 户银行支付安装调试费 5 万元，生产流水线经过试运行， 开始正常 生产。（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300 万元，已计提折旧 80 万元，未计提减值准备。经保险公司核定应赔偿损失 160 万元，尚未收到赔款。毁损仓 库发生的清理费用 1.5万元，以现金支付。（5）仓库清理完毕，结转相关费用。参考答案：第 1 题：借，在建工程,

18、7120000 ;贷，应付票据,7120000 ；第 2 题：借，在建工程,50000 ;贷,银行存款,50000 ;借，固定资 产,7170000 ;贷,在建工程,7170000 ；第 3 题：借，固定资产清理,2200000 ;借，累计折旧,800000 ；贷, 固定资产,3000000 ;第 4 题：借，其他应收款,1600000 ;贷，固定资产清理,1600000 ; 借,固定资产清理,15000 ;贷，库存现金,15000 ;第 5 题：借，营业外支出,615000 ;贷，固定资产清理,615000 ;十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%伟业公司 2009 年至

19、 2011 年与固定资产有关的业务资料如下：（1） 2009 年 12 月 6 日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000 万元，增值税额为340 万元；发生保险费为 5 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。（2） 2009 年 12 月 11 日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和 计税价格均为20 万元，发生安装工入工资 10 万元，没有发生其他 相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009 年 12 月 31 日， 该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使

20、用年限为12 年，预计净残值为 55 万元，采用直线法计提折旧。（4）2010 年 12 月 31 日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已 经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12 万元。（5）2011 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净 残值为 25.12万元，采用直线法计提折旧。要求：（1） 编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（2） 编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。（3） 编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分 录。（4） 计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。（5

21、） 编制 2011 年 12 月 31 日该生产线计提固定资产减值准备的会计 分录。（注：答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1） 编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2005应交税费-应交增值税（进项税额）340贷：银行存款 2345（2） 编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分 录。借：固定资产 2035（2005+30）贷：在建工程 2035（4） 计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。2010 年折旧额=

22、（2035-55）/12=165（万元）（5） 编制 2011 年 12 月 31 日该生产线计提固定资产减值准备的会计 分录。应计提减值准备金额 =（2035-165）- 1615.12=254.88（ 万元）借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88十一、请编制下列业务的会计分录：（1） 2010 年 12 月 10 日，甲公司销售一批原材料， 开具的增值税专 用发票上注明的售价为 20000 元，增值税税额为 3400 元，款项已由 银行收讫。（2） 2010 年 12 月 15 日，甲公司向乙公司销售一批商品， 开具的增 值税专用发票上记载的价款为 300000 元，

23、增值税额 51000 元，款项 暂欠。（3） 2010 年 12 月 31 日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010 年 12 月 31 日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为 351000 元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。（4） 2011 年 6 月 26 日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000 元存入银行。（5）2011 年 8 月 1 日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究 决定将余款 21000 元作为坏账损失处理。答案解析：（1）借：银行存款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400（2）借

24、：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000（3）351000*10%-0=35100 元借：资产减值损失 35100贷：坏账准备 35100借：银行存款 330000贷：应收账款 330000（5）借：坏账准备 21000贷：应收账款 21000十二、2012 年 1 月 1 日，丙公司从银行借入资金 2700000 元，借款期 限为 2 年，年利率为 7% （每年末付息一次，不计复利，到期还本）， 所借款项已存入银行。2012 年 1 月 20 日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台， 价款 2000000 元，增值税税额为 340

25、000 元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10 年，预计报废时的净残值为 50000 元。要求：（1 ）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司 2012 年 12 月 31 日固定资产账面价值 答案解析：（1）借入长期借款借：银行存款 2700000贷：长期借款 2700000（2 ）购入设备借：固定资产 2000000应交税费-应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款 2340000（3）按月计提长期借款利息每月利息：

26、2700000*7%/12=15750借：财务费用 15750贷：应付利息 15750（4 ）按月计提固定资产折旧月折旧额=（2000000-50000）/10/12=16250借：制造费用 16250贷：累计折旧 16250（5） 2012 年 12 月 31 日固定资产账面价值固定资产账面价值 =2000000-16250*11=1821250十三、 华安公司于 2011 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期 借款， 共计 900000元，期限为 6 个月，年利率为 6%根据与银行签 署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：（1）1

27、月 1 日，借入短期借款，款项存入银行账户。（2）1 月 31 日，计提 1 月份短期借款利息3）3 月 31 日，支付第一季度利息费用（4）4 月 30 日，计提 4 月份短期借款利息5）6 月 30 日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。答案解析：（1）1 月 1 日，借入短期借款，款项存入银行账户。借：银行存款 900000贷：短期借款 900000（2）1 月 31 日，计提 1 月份短期借款利息900000*6%/12=4500 元借：财务费用 4500贷：应付利息 45003）3 月 31 日，用银行存款支付第一季度利息费用借：应付利息 9000财务费用 4500贷：银行存款 1

28、3500（4）4 月 30 日，计提 4 月份短期借款利息借：财务费用 4500贷：应付利息 45005） 6 月 30 日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息 9000财务费用 4500短期借款 900000贷：银行存款 913500十四、资料一：假定AB、C 三公司共同投资组成 AB（有限责任公 司。按 AB（有限公司的章程规定，注册资本为1200 万元，A、B C三方各占三分之一的股份。假定 A 公司以厂房投资，该厂房原值 600 万元，已提折旧300 万元，投资各方确认的价值为 400 万元（同公 允价值）；B 公司以价值 300 万元的新设备一套和价值 100 万元的一

29、 项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向AB（公司移交了 专利证书等有关凭证；C 公司以货币资金 400 万元投资，已存入 ABC公司的开户银行。资料二：假定 D 公司和 E 公司有意投资 ABC 公司，经与 A、B、C 三公司协 商，将 AB（公司变更为 ABCD 公司，注册资本增加到 2000 万元，AB、C、D、E 五方各占五分之一股权。D 公司以价值 500 万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；E公司需以货币资金出资 500 万元，以取得 20%勺股份。协议签订后， 修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）计分录（2）计分录（

30、3）计分录（4）会计分录（5）会计分录 答案解析：（1）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到借：固定资产 4000000 贷：实收资本（或股本）4000000（2）根据资料一，编制 AB（公司实际收到借：固定资产 3000000无形资产 1000000贷：实收资本（或股本）4000000（3）根据资料一，编制 AB（公司实际收到借：银行存款 4000000 贷：实收资本（或股本）4000000（4）根据资料二，编制 ABCD 公司实际收到 D 公司投资时的会计分 录借：无形资产 5000000贷：实收资本（或股本）4000000资本公积 1000000（5）根据资料二，编制 ABCD 公司实

31、际收到 E 公司投资时的会计分 录借：银行存款 5000000贷：实收资本（或股本）4000000资本公积 1000000十五、 2012 年 5 月 6 日， A 公司与 B 公司签订原材料采购合同， 向 B 公司采购材料 6000吨，每吨单价 40 元，所需支付的款项总额 240000 元。合同约定，合同订立之日， A公司向 B 公司预付货款的 30%验 收货物后补付其余款项。当日， A 公司以银行存款预付货款。2012 年 6 月 25 日，A 公司收到 B 公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为240000 元，增值税额为40800 元。6 月 27 日，A 公司

32、以银行存款补付其余款项。2012 年 7 月，根据 A 公司“发料凭证汇总表”的记录， 生产车 间生产产品直接领用上述材料 120000 元，车间管理部门领用 11000 元，企业行政管理部门领用 6000元。要求：（1）编制 A 公司预付货款的会计分录（2）编制 A 公司购入材料的会计分录（3）编制 A 公司补付款项的会计分录（4）编制 A 公司汇总车间领用材料的会计分录（5）编制 A 公司行政管理部门领用材料的会计分录答案解析：（1 ）预付货款借：预付账款 72000A 公司投资时的会ABC公司实际收到根据资料一，编制AB （公司实际收到根据资料一，编制AB （公司实际收到根据资料一，编制

33、根据资料二，编制根据资料二，编制A 公司投资时的会计分录B公司投资时的C 公司投资时的会ABCD 公司实际收到 D 公司投资时的ABCD 公司实际收到 E 公司投资时的B公司投资时的会计分录C 公司投资时的会计分录贷：银行存款 72000（2 ）购入材料借：原材料 240000应交税费-应交增值税（进项税额）40800贷：预付账款 280800（3 ）补付款项借：预付账款 208800贷：银行存款 208800（4）车间领用材料借：生产成本 120000制造费用 11000贷：原材料 131000（5）行政管理部门领用材料借：管理费用 6000贷：原材料 6000十六、丫公司 2012 年 7

34、 月发生如下经济业务：1. 生产产品领用材料 60000 元，车间一般耗用材料 4000 元2. 将当月制造费用 6000 元转入生产成本。3. 完工产品 80000 元验收入库。4. 结转已销售产品成本 40000 元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。正确答案是：第 1 题：借，生产成本,60000 ;借，制造费用,4000 ； 贷,原材料,64000 ；第 2 题：借，生产成本,6000 ;贷，制造费用,6000 ； 第 3 题：借，库存商品,80000 ;贷,生产成本,80000 ； 第 4 题：借，主营业务成本,40

35、000 ;贷，库存商品,40000 ； 第5 题：借，本年利润,40000 ;贷,主营业务成本,40000 ； 十七、甲公司为增值税一般纳税人，2012 年 3 月份发生的有关经济 业务如下：（1）预收购货单位的货款 500 万元，存入银行。（2） 向购货单位发岀产品一批，开岀的增值税专用发票所列价款 600 万元，增值税额 102 万元，共计 702 万元。原已向购货单位预收 货款 500 万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际 成本 350 万元。（3） 预提本月份应负担的短期借款利息 20 万元。（4）以银行存款 300 万元支付本月份职工工资。5）按规定计算本月应交营业税

36、230 万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案解析：解析：（1）预收购货单位的货款 500 万元，存入银行。 借：银行存款 500贷：预收账款 500（2） 向购货单位发岀产品一批，开岀的增值税专用发票所列价款 600 万元，增值税额 102 万元，共计 702 万元。原已向购货单位预收 货款 500 万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际 成本 350 万元。借：预收账款 500银行存款 202 贷：主营业务收入 600应交税费-应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 350贷：库存商品 350（3） 预提本月份应负担的短期借款利息 20

37、 万元。 借：财务费用 20贷：应付利息 20（4）以银行存款 300 万元支付本月份职工工资。 借：应付职工薪酬 300贷：银行存款,3005）按规定计算本月应交营业税 230 万元。 借：营业税金及附加 230贷：应交营业税 230 十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17% 2012年 7月份发生的有关 V 材料业务如下：（1）7 月 5 日，持银行汇票 300 万元购入 W 材料，增值税专用 发票上注明的货款为 216 万元，增值税额 36.72 万元，对方代垫包 装费 1.8 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）7 月 8 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材

38、料，增值税专 用发票上注明的货款为 163 万元，增值税额 27.71 万元，对方代垫 保险费 0.4 万元，材料已验收入库。（3） 7 月 16 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料，并验收 入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项 税额）为 1415 万元，增值税进项税额为 240.55 万元，乙公司开具 增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生 资本溢价。（4）7 月 23 日，销售 V 材料一批，开出增值税专用发票上注明 的售价为171 万元，增值税额为 29.07 万元，款项已由银行收妥。 该批材料成本 168 万元。要求：（1）编制甲公司持银行汇票

39、购入材料的会计分录（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分 录（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录（5）编制甲公司销售材料的会计分录（答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：（1）持银行汇票购入材料借：原材料 217.8应交税费-应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金 254.52（2）剩余票款退回并存入银行借：银行存款 45.48贷：其他货币资金 45.48（3）持签发的商业承兑汇票购入材料借：原材料 163.4应交税费-应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据,191.11（4）收到作为资本投入的材料借：原材料 1415应交税费-应交增值