高级会计师考试案例分析练习

1、高级会计师考试案例分析练习高级会计师 2017 考试案例分析练习某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发 布的 行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，于 2013 年 6 月 召开内 部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。 在专题会 议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一 项重 要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范 , 对于提高 单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的 财经秩序具有 重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管 理的理念，将实现 单位经济效益最大化作为内部控制体

2、系建设的唯 一目标，全力做好相关 工作。副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内 部控 制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其 他成员任 组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工 作，找出存在 的. 问题，认真整改，完善管理。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注 单位 经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措 施，确保 不存在重大缺陷。综合服务中心主任：虽然行政事业单位内部控制规范（试行） 对 单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能 降低决 策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序， 重大投

3、资项 目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。 应当 制定科学的内部控制评价方案， 对单位而临的所有风险和所有 业务单位、 经济事项进行全而测试和评价。内部控制评价应对内部 控制执行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的 业务 合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘 请外部 专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。要求：根据财政部发布的行政事业单位内部控制规范（试行），逐项 分 析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。【正确答案】 1.院长“将实现单位经济效益最大化

4、作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。理由：行政事业单位内部控制 目标包 括以下五个方而：合理保证单位经济活动合法合规、合理保 证单位资产 安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有 效防范舞弊和预 防腐朽、提高公共服务的效率和效果。2. 副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作” 的观点不当。理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体 员工 共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项 工作。3. 财务部主任“单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活 动 的重大风险”的观点不当。理由：行政事业单位内部控制将对象 范围界 定为单位经济活动的风险，非经济

5、活动的风险暂时还不是行 政事业单位 内部控制的范围。4. 综合服务中心主任“建议简化投资审批程序， 重大投资项目经投资 部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。理由： 重大投资 项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策（或：实行 联签制度） o5. 纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单 位、 经济事项进行全而测试和评价”和“对内部控制执行的有效性 发表意见” 的观点不当。理由：单位应在风险评估的基础上，狈 9重对高风险领域 和重要业务单位、重要经济事项进行评价。内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括 内部控制设计的有效性和 内部控制执行的有效性。6. 法务部主任“对于所有的业务合同，都组织法律、技术、财会 等订过程重大、涉及工作人员参与谈判'并聘请外部专家参与相关工作'防范合同签 中