关注中小企业的财务诊断

1、关注中小企业的财务诊断中小是我国经济和社会发展的重要组成部分，其户数占我国总户数的99%完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别约占全国总数的60%40% 75%国际上中小的运作方式已从过去主要其地位举足轻重。然而中小受各种条件制约，在获取物质资源和信息资源、增强 经营管理和理财能力等方面大都存在困难和弱点，急需社会各方给予解决和扶 持。随着科技革命和社会经济的飞速发展， 追求产量增长的生产型，演变为讲求产品量、本、利综合评价并以关注所有者权 益最大化为基本特征的财务导向型。 特别是我国加入 WTO后，影响中小经营管理 和财务决策的相关因素更变得空前复杂。因此，如何更加有效地开展对中小的财

2、务诊断，努力提高其经营和理财能力已成为相关各方关注的焦点问题之一。所谓财务诊断，就是通过对生产经营和财务管理状况的现场调查和 资料分析，发现并研究存在问题，提出改善管理、提高效益的建议。作为科技进 步和生产社会化、专业化发展的衍生物，二战后财务诊断在发达国家得到迅速发 展，如日本在上世纪五十年代专门建立了“诊断士”制度，并成立了全国性的诊断机构。财务诊断已实现从工业社会早期主要凭借家个人经验向科学管理的飞 跃，并且组织分工更加细化、目的性更加明确。从组织分工上看，财务诊断可分为由经营者和出资人自查式的内部 诊断以及由专业诊断机构特别是注册会计师实施的外部诊断。从目的性上看，可分为主要着眼于纠错

3、防弊的舞弊诊断和以分析管理病因、促进挖潜增效为主要目的的建设性诊断。国际资料表明，财务诊断在提高中小财务管理水平、 增强综合 素质、提高经济效益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。改革开放后，我国的财务诊断工作也得到了一些发展，但总体上尚处于起步阶段，在许多方面都还存 在亟待解决的问题。一、尚未形成健全的财务诊断体系。也不从中小方面看，一些经营者缺乏现代财务意识，他们在购置设备原 料和疏通人情关系方面不吝花费，但在通过延请“郎中”诊治管理“疾患”， 导 入财务管理“良方”方面积极性不高。同时内审机构由于其地位的“附庸性”， 加上受工作视野、专业知识所限，所以目前有些的内部诊断既缺乏公允性， 具有

4、权威性。从出资人方面看，由于产权改革正在进行，还未形成一旦经营失败所有者倾家荡产、经营者丢掉饭碗的机制，同时，作为行使国有资本出资人财务 职能的财政部门，其对资产和财务管理也正处于转型和初创期， 因此，的股权关 系、法人治理结构和股东行为均尚待规范，内部诊断机制还远未形成。从外部诊断方面看，一些咨询公司和会计师事务所因受利益驱使， 比较看重眼前收入，对拓展中小财务诊断市场既缺乏战略性认识， 也存有畏难心 理。使一些既使乐于“求诊”也不知到哪里挂号， 财务诊断尚未确立正常的社会 地位。二、还没有一套规范的财务诊断法规和技术体系。与财务诊断相关的理论、法规、准则和实务指南均准备不足，囿于 审计成本

5、、市场需求和专业能力等多重制约，目前注册会计师执业也过于偏重常 规审计，主要目的仍然是纠错防弊，对经营管理、财务管理的建设性和指导性方 面整体上关注不够，“诊疗”较少。三、行业管理不规范。目前主管部门对财务诊断机构和人员在从业条件和执业行为等方 面尚缺乏配套的管理制度，致使某些诊断机构和“医师”素质良莠不齐，职业行为不规范，收费高、“疗效”低的现状既不能满足中小的需求，也影响财务诊 断行业的名声。随着我国加入 WTO中国将走向全方位开放。为了迎接更加严峻的 竞争环境，中小应全方位地提升经营和财务管理水平， 笔者以为，关注中小的财 务诊断是增强综合竞争力的重要一环，为此建议：一、加快建立现代制度

6、，规范财务诊断行为。从根本上讲，推进公 司制改造，健全法人治理结构，形成有效的监督和制衡机制，是财务诊断充分发 挥作用的必要前提。只有这样，经营者才会真正关注财务诊断，监事会和内审机 构才可能有效地运作内部财务诊断，出资人也才能依法行使自己的财务决策和财 务诊断权，财政部门对资产与财务管理方面的监管权也才能落到实处。二、尽快制定一套既与国际接轨又适合我国中小现状的财务诊断专门法规、准则、实务公告和操作指南体系，使财务诊断工作有章可循，有典可据。 这些规定至少应满足三方面要求：（1）从制度上明确和强化财务诊断的定位， 充 分凸显其在管理中的财务智囊团功能。（2）财务诊断的纠错防弊和建设性两类功

7、能应当既有机融合又各展其长，不能用单纯的审计替代财务诊断。（3）科学性和 可操作性兼容，应借鉴国际著名会计公司经验，组织专家研制完备的财务诊断提 纲和专用工作底稿，使财务诊断从搜集证据，综合分析到最终形成结论既科学规 范，又便于操作，使无论内诊还是外诊、不管是专业机构、理财专家还是财务新 手均可据以在不同层面上开展工作。三、拓展注册会计师对中小财务诊断功能。目前国际五大会计公司主要抢滩中国大、大项目市场，在这一领域我国会计师暂时还难以与之抗衡。因此我国注册会计师界应首先从拓展中小财务诊断市场做起，靠全方位的服务来争夺这一市场：充当会计顾问，搞好日常财务问题的诊断分析，做好“保健医 生”。加大常规审计业务中的“诊断”力度， 注重“送医送药”。如在提交审 计报告书的同时，附送管理建议书。集中力量对较突出的专项问题进行诊断， 做好“专科门诊”。以财务诊断为突破口，对整个管理体系进行“专家会诊”， 提出具有前瞻性、建设性的管理建议，着力拓展“决策外脑”和“信息库”职能， 不断提升服务档次。四、加强行业管理，提高人员素质。主管部门要对各类诊断、咨询机构及其人员实行严格的