新建项目全进程跟踪审计工作方案

1、全进程跟踪审计工作方案XXX会计师事务所作为XXX新建项目全进程跟踪审计的效劳者，依照会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行方法（财协字1999103号）、审计机关国家建设项目审计准那么、和独立审计具体准那么第3号一审计打算，制定了XXX新建项目全进程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。一、审计的目的增强工程项目财务核算，标准工程结（决）算治理，降低工程造价。确信项目投资的合法性、公平性、合理性。二、审计范围从项目立项到完工结算的全进程审计和财务完工决算审计。三、审计程序第一时期项目初审一、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签定业务约定书；二、向委托方提交审

2、计所需资料清单；3、了解大体情形：工程概况、项目审批情形、施工进展情形、招投标情形、合同签定情形、工程分包情形、甲供材情形、监理制执行情形、工程组织治理情形、财务核算情形、工程结算情形等；4、工程立项及前期费用动工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及动工等各项审批手续是不是完备、合法；五、工程招投标与合同的审核；六、项目组织治理的审核；7、财务核算的审核；八、对审核中发觉的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出治理建议；并向集团公司提交初审报告。九、与被审计单位协商，依照单项工程的结算进度，分时期安排工程结算审计。第二时期建设期间审计一、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进

3、行时期性的工程结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核预备。二、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘探核实，界定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的不合问题互换意见。期间审计人员与建设单位紧密配合，及时沟通。4、达到一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，依照业务需要出具时期性工程结算审核报告。五、按两边商按时刻安排，进行咨询性财务审计，对审计发觉问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算制造条件。六、针对审计中发觉的问题，及时提出治理建议。第

4、三时期工程完工结算审核和财务完工决算审核一、工程完工交付利用工程结算全数完成后，在进程审计基础上，开始工程完工结算审核工作。工作程序与建设期内大体一致，最终出具工程完工结算审核报告。二、在工程完工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务完工决算报表,在此之前，审计人员提供必要的指导。3、被审计单位编制完成财务完工决算报表，依照审计要求预备齐全审计资料后，开始进入财务完工决算审计程序。4、财务完工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。（2）审查工程项目立项手续是不是齐全、完备，是不是符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无操纵制度，操纵制度是不是取得严格、有效地执行。（4）审查工程有无概

5、、预算，工程本钱的支出是不是操纵在此范围内。（5）审查工程建设进程中，反映资金运作的财务资料是不是真实、完整。（6）对工程合同、勘探设计合同、监理合一样经济合同进行核查。（7）对该项目发生的资金来源、工程本钱支出进行审查、确认。资金的利用是不是合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、效劳费、垫付款等情形进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情形，提供经济合同的总价、己付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各类往来款的确认

6、情形的合法性。（11）对甲方供材料经济合同的执行情形进行核实与确认。（12）对归还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的缘故及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。（16）审核治理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。（18）审核项目完工决算报表及说明书是不是真实、全面、合法；完工决算的编制依据是不是符合规定，资料是不是齐全，手续是不是完备，各项清理工作是不是全面、完全；交付利用财产是不是真实、完整，是不是符合交付利用条件，移交手续是不是齐全、合规，本钱核算是不是正确，有无挤占本

7、钱、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是不是充分，手续是不是完备，内容是不是真实，核算是不是合规，有无虚列投资问题;基建收入的来源、分派、上缴和留成及利用是不是真实、合法。（19）财务完工决算审核完成后，出具完工决算审核报告征求意见稿，对审核中发觉的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；依照审核情形出具审核报告及附该项目有关情形明细表；与被审计单位互换意见后定稿，一周内出具审核报告。（20）依照工程具体情形，出具治理建议书。四、审计工作重点与合同的订立、执行及变更相关内操纵度的制定和执行，工程结算和财务完工决算。要紧包括职位分工

8、与授权批准、项目决策操纵、概预算操纵、价款支付操纵、完工决算操纵和监督检查等方面。五、审计谋略及人员组成依照全进程跟踪审计的特点，按结算进度分时期进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的时期。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，要紧进行时期性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，要紧进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部操纵制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。各审计小组在现场需依照审计方案拟订具体的现场工作打算，对打算进度情形

9、进行记录，对审计中发觉的问题要进行汇总、分类、分析，依照问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位一起讨论确信后，由被审计单位进行实施。在下时期审计中对前次发觉的问题和解决方案的落实进行复查。由于进程跟踪审计具有持续时刻长、具体问题多的特点，在进行沟通进程中应以书面文字沟通为要紧沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确信应由审计人员和被审计单位签章确认。六、要紧工作内容（一）投资打算审核一、各项资金是不是足额到位，资金不到位的缘故是什么。二、有无挤占，挪用工程项目资金行为。3.是不是有资金打算，打算是不是合理、有效，是不是按资金打算安排投资支出。4、对

10、资金本钱有无专门的打算治理，是不是按期分析资金本钱的变更缘故和风险，有无操纵资金本钱的操纵制度和实施情形。五、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时刻，是不是与批准的资金内容一致，是不是与资金打算一致。投资不足时，从资金本钱、工程进度、工程质量方面分析对项目的阻碍。（二）投资核算审核一、是不是按批准概算设置明细账；二、结算部门是不是按月将结算资料报财务进行核算；3、财务对结算是不是正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较归纳的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。4、财务是不是按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘若是不是反映准确完整，如工程内容、结算单位

11、等，以知足决算统计需要。五、对概算外项目是不是单独反映核算。六、财务对结算进行会计核算前是不是完成审核和审批手续，原始凭整是不是齐全。7、决算时期对待摊投资的结转和分摊政策是不是合理，是不是符合会计制度规定。八、征地拆迁费用支出是不是真实、合法，费用性支出是不是有相应的治理制度操纵，是不是按打算进行费用支出操纵，“三通一平”费用的支出是不是真实、合法；（三）招投标与合同治理的审核一、工程、设备是不是通过招投标，有关招投标文件、记录是不是完备、合法，有关原始资料是不是归档。二、招标文件是不是通过审查；招标监理进程是不是符合规定；工程标底是不是通过有关部门审批，标段划分是不是合理，有无规避招标行为

12、发生。开标、评标工作是不是符合招标投标法及地址有关规定等。3、有无应招标而未招标的单项工程。4、审核建设项目是不是全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是不是合规。五、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是不是全面、合规、合理；施工合同中要紧条款是不是与招标文件、中标条件相符。六、若是有甲方直接分包的项目，对分包合同价钱的确信是不是合理进行审核。7、审核与设计、监理等单位签定的合同是不是合法合规，收费是不是合理。八、合同治理是不是标准，财务是不是对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。九、工程结算中的变更、洽商等阻碍结算的经济资料是不是视同

13、合同治理,是不是及时交财务备份。（四）工程物资的审核一、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是不是全数、及时地办理出入库手续。二、是不是完整、及时地对实物资产进行了会计核算。3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是不是在工程物资项下别离进行明细核算。4、出入库的会计核算方式是不是合理、合规，运杂费的分摊是不是合理。五、物资采购打算是不是合理，有无超概算采购支出。六、是不是有物资实物清点打算，是不是按期进行物资清点，清点范围是不是全面，清点记录是不是准确、详细，有无清点总结。7、有无对盘盈、盘亏资产的处置意见，处置是不是合理、及时，会计核算是不是准确、及时。八、实物资产的财务支出是不是与

14、合同一致。九、显现物资索赔时的处置方式是不是合理，会计反映是不是准确、及时,是不是有对工程阻碍的正确评判。（五）项目组织治理审核一、项目法人是不是已经成立并合法。二、项目法人的内部组织是不是知足工程建设治理需要。3、部门间信息传递渠道是不是通畅，是不是存在资料传递不及时、不完整、不准确的情形，分析显现上述情形的缘故和对工程治理的阻碍。4、部门及职位职责是不是明确和落实，对过失显现后的处置方式是不是合理，评判其对工程治理的阻碍程度。五、对工程资料的归档是不是完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是不是及时获取，是不是将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。（六）建安工程结算造价审

15、核审核完工结算的工程量是不是真实、准确，定额套项及价钱是不是合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是不是准确、合规；建设项目概预算最终执行情形如何。一、结算项目是不是与图纸相符。二、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘探核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，关于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情形的，及时向有关人员了解。3、工程量计算工程量计算的审核，要紧依据施工图及完工图，工程量计算规那么，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是不是符合规定的计算规那么、是不是准确，对必需丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是不是

16、与定额含量或设计含量一致。4、预算定额的参考地址调价文件，检查分项工程预算定额选套是不是合规，选用是不是适当，是不是有高套、错套或重复套用定额的现象。五、工程取费是不是执行相应的计算基数和费率标准。六、设计变更和经济签证事项经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，一一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是不是符合规定，签认手续是不是合法、完备；设计变更处置方法是不是符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性，和是不是符合逻辑，是不是存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必需在施工

17、前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求,不得超量、超标。7、对施工进程中的工程价款进行审核。要紧分项工程报量、报价是不是通过监理审核；是不是每一个月聚集一次设计变更单、洽商单。八、施工单位材料结算时是不是按实际价钱计算，是不是经建设单位认质认价，建设单位是不是参与材料质量和价钱的比选，价钱和确认手续是不是合理合规。九、甲方自行采购的设备、材料，对供给商是不是通过比选。金额在10万元以上的单台设备（或机组）或单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是不是通过招投标及招投标程序进行审核。（七

18、）完工决算报表的审核该时期是项目完工决算时期的审核，包括了部份进程审计中的工作内容，是对进程审计的总结和补充。是进程审计的最后时期。要紧包括以下工作：一、完工决算报表编制的审核（1）依照批文、合同、财务资料、设计资料，逐项查对“完工工程概况表”、“完工财务决算表”、“交付利用资产总表“交付利用资产明细表”中填列的内容和数据。（2）审查完工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情形。二、项目建设及预算（概算）执行情形的审计（1）核实各类资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其缘故及阻碍。（3）审核实际投资完成额。（4）依照有关规定审查概算调整原那么、各类调整系数、

19、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的缘故，查明扩大规模提高标准和概算外投资情形。3、建设本钱的审计（1）按必然比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情形。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情形。，（4）审查其他投资的列支情形。4、交付利用资产的审计（1）审查交付的固定资产。其中衡宇、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）很多于50%,其他固定资产可视项目具体情形自定比例进行抽查。要注意衡宇，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和

20、单项工程）。（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是不是合规，对移交手续不合规的要依照具体情形进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。五、尾工工程的审计依照总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是不是留足投资和有无新增工程内容问题。六、节余资金的审计（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积存情形，要查明缘故。（3）审核库存材料单价，查明有无

21、端意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。7、基建收入的审计（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。（2）审查基建收入是不是依法纳税，税后收入入账是不是合理。八、其他依照国家有关规定和建设项目具体情形确信的审计内容（1）是不是实施了项目法人责任制。（2）是不是实施了工程项目的招标和投标。（3）是不是委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。七、被审单位要紧提供的资料

22、（一）财务部份一、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；二、建设项目初步设计的批准文件；3、建设项目概（预）算、修改概（预）算及批复资料；4、建设项目年度投资打算及资金筹措（含借款）文件；五、建设项目各类内部操纵制度；六、建设项目完工验收报告；7、建设项目工程完工财务决算报告及报表；八、建设项目会计账簿、凭证；九、建设项目银行存款对账单；10、建设项目现金清点表；1一、建设项目物资清点表；1二、建设单位月（季）度拨款打算13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单14、建设单位预付工程款资料1五、其他有关资料（二）工程部份一、国有土地利用证，建设用地计划许可证，建设工程动工证；二、衡宇拆迁许可证；3、计划治理部门审定设计方案的批复；4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；五、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；六、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；7、工程施工图纸（全套）标准图集（施工图与完工图）；八、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；九、施工组织设计或技术方法方案；10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；1一、预算定额和费用定额；1二、有关调整预算定额的文件；13、施工进程中两边签证资料；14、地质勘探报告及总平面布置图；1五、