历年中级会计实务复习题1082

1、历年中级会计实务复习题单选题1、200X年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报 废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时， 不应实施 以下 () 实质性程序。A. 检查累计折旧科目下到200X年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值 准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B. 查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废 时所转销的“累计折旧”的账面金额C检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资 产”账户金额一致D. 检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司

2、6月份是否仍对该机器设备计提折旧单选题2、不必在会计报表附注中披露的是 () 。A. 不符合会计基本假设的说明B. 重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D.企业生产经营基本情况单选题() 科目。3、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入A. 营业外支出B. 投资收益C. 公允价值变动损益D. 资本公积简答题4、甲股份有限公司 (以下简称“甲公司” )2004 年12月31日以 4140万元购入 了乙股份有限公司 ( 以下简称“乙公司” )75%的股权。当日，乙公司净资产的账 面余额为 5520 万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。 2

3、006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：(1) 甲公司 2006年 12月 31日持有一项原价为 1053万元的管理用设备。该设备 系 2005 年 8 月 28 日从乙公司购入的， 购入该设备支付价款为 900 万元，支付的 增值税额为 153 万元。乙公司销售该设备的实际成本为 720万元。该设备属于不需要安装的设备， 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计 使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元。(2) 乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 乙公司 2006 年期末存货 中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5 万元

4、。2005年全年乙公司从甲公司购入 A产品共计100件，购买价格为每件2万元， 甲公司A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。(3) 乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公 司 2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技 术系 2006年 10月 4日购入的，购买价格为 4500万元。乙公司购入该专利技术 后立即投入使用， 预计尚可使用年限为 6年。转让时该专利技术在甲公司的账面 价值为 4200 万元。乙公司 2006年 12月在对该专利技术进行的减值测试

5、中，预计其可收回金额为 4100 万元。(4) 甲公司 2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款 80万元。 2005年甲公司 期末应收账款中包含应收乙公司账款 100万元。甲公司对坏账损失采用备抵法核算， 按照应收账款期末余额的 15%计提坏账准备。(5) 2006 年度，乙公司实现净利润 760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其 他利润分配。其他有关资料如下：(1) 甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2) 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发 生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制甲公司 2006年合并财务报表相关的抵销分录。单选题5、某企业

6、为延长固定资产一甲设备的使用寿命，2005年6月对其进行改良并于 次月完工，根据 2005年 6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120元，已 提折旧为 57万元，未计提减值准备。 改良时发生相关支出共计 20万元， 估计能 使甲设备延长寿命 2年。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78万元，则 该企业 2005 年 7 月甲设备可予以资本化的后续支出为 () 万元。A.5B.15C.18D.20多选题() 。6、下列对固定资产的后续支出的叙述中，正确的有A. 固定资产的大修理支出，属于资本化的后续支出B. 固定资产的日常修理费用支出，属于费用化的后续支出C固定资产的改良支出，增加固定

7、资产的账面价值D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，直接计入当期费用简答题7、长江股份有限公司 (以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为 17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务 法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011 年度财务报告于 2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司 2011年实 现利润总额 5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分 别为500万元和 250万元，长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公 司 2011 年度企业所得税汇算清缴

8、于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暂时 性差异在 2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项：(1) 2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产进行首次减 值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，计提无形资产减值准备 200万元。(2) 2011 年12月31日对 12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行 期末计量，其购买成本为 800 万元，公允价值为 900 万元，确认资本公积 100 万元。300 万元。(3) 2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出(4) 2

9、011 年公司发生研发支出 400万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产 于 2012 年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5) 2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上 具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收 款 800 万元，该商品现销价为 2138.41

10、万元，成本为 1600 万元。税法规定应于 合同约定收款日确认收入实现。(6) 2012 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2011年 11月4日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值 税)为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账 准备不得在计提时税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；项目的年初余额为(2) 长江公司 2011年 12 月 31日资产负债表中“资本公积”500 万元：项目的

11、年初余额为(3) 长江公司 2011年 12 月 31日资产负债表中“盈余公积”200 万元；项目的年初余额为(4) 长江公司 2011年 12 月 31日资产负债表中“未分配利润”1200 万元。要求：计算长江公司 2011年 12月31日盈余公积余额。多选题8、以下属于会计计量属性的有 () 。A. 历史成本B. 重置成本C公允价值D.现值多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的

12、，不应作为 固定资产进行管理和核算D已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、2006年甲公司为乙公司的 500万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力 偿还债务被起诉， 至12月 31日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计 很可能承担部分担保责任， 2007年 2月 6日甲公司财务报告批准报出之前法院 作出判决，甲公司承担

13、全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有 () 。A. 2006年 12月 31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B. 2006年 12月 31日对此预计负债做出披露C. 2006年 12月 31日对此或有负债做出披露D. 2007年 2月 6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关 项目E. 2007年 2月 6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明多选题11、资产负债表日后事项的调整账务处理有 () 。A.借：以前年度损益调整200应交税金一一应交增值税(销项税额)34贷：应收账款 234B. 借：坏账准备11.7贷：以前年

14、度损益调整11.7120以前年度损益调整 20.49以前年度损益调整 47.81C. 借：库存商品120贷：以前年度损益调整D. 借：应交税金一一应交所得税 20.49贷：E. 借：利润分配一一未分配利润 47.81贷：单选题12、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方 260000 元，“库存商品”借方 240000 元，“生产成本”借方 100000元，“材料成本差异”借方 20000 元，则 月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列()元。580000AB620000C610000D600000简答题13 、某企业拟投资一建设项目，有关资料如下：(1) 建设期为 2年，运营期为 8年，项

15、目建设投资 31 00万元，预计 90%形成固定 资产， 1 0%形成其他资产；(2) 固定资产折旧年限为 10年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为5%，在运营期末回收固定资产余值，其他资产按 8 年平均摊销；(3) 建设投资贷款年利率为 10%(按季计息)，建设投资贷款在运营期前 6 年按照等额本金法偿还；流动资金贷款每年付息，流动资金贷款年利率为4%，流动资金在计算期末回收：(4) 年营业税金及附加按营业收入的 6%计取，所得税率为 33%，行业基准投资收 益率为 12%；(5) 建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表 3-1 。 以财务净现值为分析对象， 就项目的固定资产投资、 营

16、业收入和年经营成本等因 素进行单因素敏感性分析。多选题14、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同B. 企业股东更换C出售重要的子公司D. 火灾造成重大损失E. 发生重大诉讼案件单选题15、甲公司于 2007年 1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑 物转为自用。该项建筑物的原价为 2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为 400 万元，转换日的公允价值为 2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公 司因该项转换而影响当期损益的金额为 () 万元。A.0B.100C.400D.

17、500单选题16、振华公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的20X7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额 ()万元。A152.650B181.250C256.275D284.750多选题17、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存 货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换

18、 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价简答题18、1.( 本小题 6 分)甲公司为房地产开发企业， 采用公允价值模式计量投资性房 地产。 (1)20X6 年 1月1日，甲公司以 20000万元购买一栋公寓，其总面积为 1 万平方米，每平方米的价款为 2万元，该公寓的使用年限是 50 年，预计净残值 为 0。甲公司计划将该公寓对外出租。 (2)20X6 年，甲公司租金收入总额 500 万 元，发生费用支出 (不含折旧)100 万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售部 分面积占20%取得收入4

19、200万元。于20X6年12月31日办理了过户手续。年 末该公寓公允价值为每平方米 2.1 万元。其他资料： 甲公司所发生的收入、 支出 均以银行存款结算 ;根据税法规定，出租的投资性房地产按照 50年，采用年限平 均法计提折旧，甲公司所得税税率为 25%。 100万元的支出计入应纳税所得额， 税法从购买日开始计提折旧， 公允价值变动不计入应纳税所得额。 不考虑所得税 以外的其他税费；要求：计算该公寓20X6年12月31日的账面价值、计税基础以 及暂时性差异。多选题19、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资 产负债表日后事项的有 () 。A. 支付生产工人工资B

20、. 固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D. 火灾造成重大损失E. 外汇汇率发生重大变化单选题20、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 （） 。AB C 积D采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量1-答案： A解析按规定，U公司在200X年6月份仍应对这台设备计提折旧。程序A没有 考虑这部分折旧， 所述的钩稽关系不可官自成立， 注册会计师不应实施这样的程 序。2-答案： D 考点

21、 会计报表附注披露的内容3-答案： C 解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益 （ 公允价值变动损益 ） 。4-答案： 暂无解析5-答案： B 解析 改良后的支出 =120-57+20=83（万元） ；可收回金额为 78 万元；超过的部 分 5 万 元直接计入营业外支出，所以甲设备可予以资本 化的 后续 支出 =20-5=15（ 万元） 。6-答案： B,C经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 也属于资本化的支出， 而对于固定资产的修理支出，计入当期费用。7- 答案：调整后利润总额=原利润总额- 资产负债表日后事项的影响

22、 =5000-(400-260- 400X 1.17 X 5%)=4883.4(万元)。暂无解析8-答案： A,B,C,D 考点 会计计量属性9-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10- 答案： 暂无解析A,B,D11- 答案： 暂无解析A,B,C,D,E12- 答案： 考点 存货的概念和计量13-答案： 暂无解析单因素敏感性分析。14-答案： 暂无解析B,C,D,E15-答案：2解析按照企业会计准则一一投资性房地产；的规定，以公允价值模式计量 的投资性房地产转为自用