新企业所得税法及配套法规讲解

1、 目录索引目录索引机构、场所：机构、场所：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构（一）管理机构、营业机构、办事机构（二）工厂、农场、开采自然资源的场所（二）工厂、农场、开采自然资源的场所（三）提供劳务的场所（三）提供劳务的场所（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托非居民企业委托营业代理人营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括在中

2、国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。新企业所得税法规定，企业所得税的基本税新企业所得税法规定，企业所得税的基本税率为率为25。 居民：境内外居民：境内外居民：境内外居民：境内外非居民：境内非居民：境内非居民：境内非居民：境内外商：境内外外商：境内外外商：境内外外商：境内外外国：境内外国：境内外国：境内外国：境内境内外境内外境内外境内外征税范围征税范围征税范围征税范围内外资内外资内外资

3、内外资所有企业所有企业所有企业所有企业外商投资和外商投资和外商投资和外商投资和外国企业外国企业外国企业外国企业内资内资内资内资企业企业企业企业纳税人纳税人纳税人纳税人新税法新税法新税法新税法原外资原外资原外资原外资原内资原内资原内资原内资项目项目项目项目居民：境内外居民：境内外居民：境内外居民：境内外非居民：境内非居民：境内非居民：境内非居民：境内外商：境内外外商：境内外外商：境内外外商：境内外外国：境内外国：境内外国：境内外国：境内境内外境内外境内外境内外征税范围征税范围征税范围征税范围内外资内外资内外资内外资所有企业所有企业所有企业所有企业外商投资和外商投资和外商投资和外商投资和外国企业外

4、国企业外国企业外国企业内资内资内资内资企业企业企业企业纳税人纳税人纳税人纳税人新税法新税法新税法新税法原外资原外资原外资原外资原内资原内资原内资原内资项目项目项目项目企业每一纳税年度：企业每一纳税年度： 收入总额收入总额 减除减除 不征税收入不征税收入 免税收入、免税收入、 各项扣除各项扣除 允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 - 应纳税所得额。应纳税所得额。 以以 年年 为为 纳纳 税税 期期以以 年年 为为 纳纳 税税 期期 以以 年年 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额以以 年年 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额（ 计计 税税 利利 润润 ） 为为 基基 础础（ 计计 税税

5、利利 润润 ） 为为 基基 础础 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额= = = = （ 收收 入入 总总 额额（ 收收 入入 总总 额额 - - - - 不不 征征 税税 收收 入入不不 征征 税税 收收 入入 - - - - 免免 税税 收收 入入 ）免免 税税 收收 入入 ）- - - - 扣扣 除除 额额扣扣 除除 额额- - - - 允允 许许 弥弥 补补 的的 以以 前前 年年 度度 亏亏 损损允允 许许 弥弥 补补 的的 以以 前前 年年 度度 亏亏 损损 应应 纳纳 税税 额额 应应 纳纳 税税 额额= = = = 应应 纳纳 税税 所所 得得

6、 额额应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 适适 用用 税税 率率适适 用用 税税 率率- - - - 减减 免免 税税 额额减减 免免 税税 额额- - - - 允允 许许 抵抵 免免 的的 税税 额额允允 许许 抵抵 免免 的的 税税 额额企业每一纳税年度：企业每一纳税年度：收入总额收入总额减除减除不征税收入不征税收入免税收入、免税收入、各项扣除各项扣除允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损-应纳税所得额。应纳税所得额。国税函国税函20082008159159号第八条号第八条 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局关于执行企业会计准则需要协调的有关关于执行企业会计准则需要协调的有关所得

7、税处理问题所得税处理问题销售货物的类别销售货物的类别 商品商品 产品产品 原材料原材料 包装物包装物 低值易耗品低值易耗品 其他存货其他存货 国税函国税函20082008875875号号国税函国税函20082008875875号号国税函国税函20082008875875号号国税函国税函20082008159159号第九条号第九条 收入金额的确认收入金额的确认收入金额的确认收入金额的确认 企业发生非货币性资产交换、偿债，企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、以及将劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同提样品、职工福利和利润分配，应当视同

8、提供劳务，按以上规定确认收入。供劳务，按以上规定确认收入。 国税函国税函20082008875875号号 国税函国税函20082008828828号号国税函国税函20082008828828号号国税函国税函20082008159159号第十条号第十条 问题问题: :外贸企业收到省财政厅参展费补贴是否并入外贸企业收到省财政厅参展费补贴是否并入缴企业所得税？缴企业所得税？收到财政基础设施补贴收入及生产技术改造收到财政基础设施补贴收入及生产技术改造补贴收入是否要纳入年度的应纳税所得额？补贴收入是否要纳入年度的应纳税所得额？企业收到中小企业发展专项资金，计入资本企业收到中小企业发展专项资金，计入资本公

9、积部分是否可免缴企业所得税？公积部分是否可免缴企业所得税？职职工工薪薪酬酬职职 工工 工工 资资 奖奖金金 、 津津 贴贴 和和补补 贴贴职职 工工 福福 利利 费费五五险险一一金金工工 会会 经经 费费 和和 职职 工工 教教 育育 经经 费费非非 货货 币币 性性 福福 利利辞辞 退退 福福 利利其其 他他 与与 获获 得得 职职 工工 提提 供供 的的 服服 务务 相相 关关 的的 支支 出出医医 疗疗 保保 险险医医 疗疗 保保 险险养养 老老 保保 险险养养 老老 保保 险险失失 业业 保保 险险失失 业业 保保 险险工工 伤伤 保保 险险工工 伤伤 保保 险险生生 育育 保保 险险

10、生生 育育 保保 险险基基 本本 养养 老老 保保 险险补补 充充 养养 老老 保保 险险住住 房房 公公 积积 金金住住 房房 公公 积积 金金商 业 养 老 保 险国家税务总局国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函国税函200920093 3号号 文件文件国家税务总局国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知衔接问题的通知 国税发国税发200820082020号号 文件文件国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发新企业所得税法精神宣传提纲新企业所得税法精神宣

11、传提纲的通知的通知 国税函国税函20082008159159号号 第十三条第十三条 国税函国税函200920093 3号号 企业研究开发费用税前扣除企业研究开发费用税前扣除国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）办法（试行）的通知的通知 国税发国税发2008116号号 文件文件企业的下列所得，可以企业的下列所得，可以免征、减征免征、减征企业所企业所得税：得税：国税函国税函20082008850850号号 国税函国税函20082008850850号号 财税财税200820084646号号 财税财税200820084646号号 财

12、税财税200820084848号号 财税财税200820084747号号 国家税务总局国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知企业所得税政策问题的通知国税发国税发200852号号二十、优惠政策的具体范围和方法二十、优惠政策的具体范围和方法原高新技术企业所得税优惠政策存在的局限性原高新技术企业所得税优惠政策存在的局限性 原高新技术企业所得税优惠政策存在的局限性原高新技术企业所得税优惠政策存在的局限性 国家重点支持的国家重点支持的8个高新技术领域个高新技术领域 电子信息技术、电子信息技术、 生物与新医药技术、生物与新医药技术、 航

13、空航天技术、航空航天技术、 新材料技术、新材料技术、 高技术服务业、高技术服务业、 新能源及节能技术、新能源及节能技术、 资源与环境技术、资源与环境技术、 高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发特别纳税调整实特别纳税调整实施办法（试行）施办法（试行）的通知的通知国税发国税发20092号号 国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法管理暂行办法的通知的通知 国税发国税发200828号号 文件文件国家税务总局